Recaudación tributaria (LGT-arts.  160-177)

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA (ARTS. 160-177)

• Reglamento General de Recaudación (RD 939/2005) - - Resumen - 

  • Su desarrollo, en relación con las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (O EHA/2027/2007)

    • Su Modificación (O HAP/122/2015), por la que se modifica la Orden EHA/2027/2007, en relación con las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la AEAT

  • Reglamento General de Recaudación. (Vigente hasta 1 ene 2006) (RD 1684/1990, derogado)

• Asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas (UE Dir 24/2010)

  • Disposiciones para su aplicación (UE Reg ejec 1189/2011)

  • Ver también Fiscalidad en la Unión Europea

• Recaudación ingresos no tributarios por las Deleg. de Ec.y Hacienda y la Caja General de Depósitos (O PRE/3662/2003)

  • Desarrollo de su apartado sexto-supuestos en que las Delegaciones de Ec.y Hac. expedirán los documentos de ingreso 069 (Res 31 may 2010)

  • Su desarrollo (Res 23 dic 2008)

  • Su desarrollo (Res 18 feb 2008)

• Procedimiento para realizar los ingresos cuando no es posible acompañar carta de pago (ingresos procedentes de otras Adms, descuentos en pagos por compensación, ...)

  • Desarrollo de su apartado sexto (AEAT Res 19 feb 2004)

• Condiciones para el envío centralizado de las deudas no tributarias gestionadas por Departamentos Ministeriales que constituyen recursos del presupuesto del Estado para su gestión recaudatoria, para los intercambios de información que se deriven de dicha gestión y demás aspectos relativos a la recaudación en vía ejecutiva de dichas deudas por la AEAT (DGAEAT Res 18 nov 2011)

• Embargo de dinero en cuentas

• Desarrolla el Reglamento General de Recaudación en relación con las Entidades de Depósito que prestan el Servicio de colaboración en la gestión recaudatoria (O HAC/3578/2003)

  • Desarrolla la O HAC/3578/2003, en relación a los procedimientos especiales de ingreso derivados de determinadas actuaciones de gestión recaudatoria en vía ejecutiva (AEAT Res 30 sep 2013)

• Orden de 4 de junio de 1998 por la que se regulan determinados aspectos de la gestión recaudatoria de las tasas que constituyen derechos de la Hacienda Pública (O MEyH de 4 jun 1988)

Organización y competencias

Real Decreto 1823/2011, de 21 de diciembre, por el que se reestructuran los departamentos ministeriales (RD 1823/2011)

Organización y atribución de competencias en el área de recaudación (AEAT Res 26 dic 2005) - Modifica Su apartado Cuarto (AEAT Res 8 may 2009) - Desarrolla su Disp.Ad.2ª (AEAT Res 20 jul 2009) - Desarrolla su Disp.Ad.2ª (AEAT Res 6 mar 2008; que  deja sin efecto la AEAT Res 8 mar 2006, que estuvo vigente hasta el 1 may 2008)

Grandes contribuyentes

Estructura orgánica de la Delegación Central de Grandes Contribuyentes (Res 26 dic 2005)

Entidades colaboradoras

O HAP/122/2015, por la que se modifica la Orden EHA/2027/2007, en relación con las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la AEAT

Entidades de crédito que colaboran en la gestión recaudatoria y Aplicación de determinados artículos del Reglamento General de Recaudación (AEAT Instr 1/2008)

Canarias

Prestación de servicios de recaudación de determinados derechos económicos de la Hacienda Pública Regional por la Agencia Regional de Recaudación (D CAN 7/2009)

Madrid

Recaudación de Ingresos (MAD O 3097/1996 de 9 dic) - Modificación de su art. 1 (MAD O 25 feb 2009)

Ayuntamiento de Madrid

Ordenanza Fiscal General de Gestión, Recaudación e Inspección (AYTO MAD Ordenanza 23 dic 2004) - Su Modif (AYTO MAD Acuerdo 25 sep 2009)

Inventario Procedimientos Adm. Hacienda d ela Villa de Madrid

Devolución de ingresos: Impuestos (IBI, IAE, IVTM, IIVTNU, ICIO), Tasas y resto de ingresos municipales

Reglamento sobre la Constitución, Devolución y Ejecución de Garantías en el Ayuntamiento de Madrid, la Gerencia Municipal de Urbanismo y los Organismos Autónomos Municipales (AYTO MAD Reg 27 mar 2003)

DISPOSICIONES GENERALES (ARTS. 160-162)

• Artículo 160. La recaudación tributaria.

  • RD 939/2005:

    • Artículo 68. Iniciación y terminación de la recaudación en periodo voluntario.

• Artículo 161. Recaudación en período ejecutivo.

  • RD 939/2005:

    • Artículo 69. Recaudación en periodo ejecutivo.

    • Artículo 72. Interés de demora del periodo ejecutivo.

    • Período ejecutivo y Procedimiento de Apremio

STS-3ª-2 del 30 de abril de 2014 (Rec. 2987/2011 - ECLI:ES:TS:2014:2348)

Los conceptos «periodo ejecutivo» y «procedimiento de apremio» no son equivalentes. El comienzo del período ejecutivo requiere de la concurrencia de los requisitos que se deducen de LGT art.161.1: el transcurso del período voluntario de pago sin ingreso y, adicionalmente, el conocimiento por la Administración tributaria de la existencia y cuantía de la deuda.

Una vez iniciado el período ejecutivo, la Administración tributaria puede iniciar la correspondiente acción de cobro por el procedimiento de apremio, pero también puede realizarse, previamente y a iniciativa del deudor, un pago voluntario o espontáneo en dicho período. La iniciación del período ejecutivo genera únicamente consecuencias económicas para el deudor, en caso de que, por iniciativa propia y antes de la iniciación del procedimiento de apremio, satisfaga completamente la deuda tributaria (LGT art.160.2.b), con un recargo del 5% (LGT art.28.2).

La finalización del período ejecutivo se produce por la extinción de la obligación tributaria, ya por cumplimiento o pago de la deuda tributaria o ya por cualquier otra forma legal de extinción de las obligaciones tributarias (p.e. prescripción o condonación), lo que puede suceder antes de haberse iniciado el procedimiento de apremio. Por tanto, laterminación del procedimiento de apremio conlleva la finalización del período ejecutivo, pero la finalización del período ejecutivo puede producirse antes de que se inicie el procedimiento apremio.

Por todo ello, el período ejecutivo y el procedimiento de apremio son dos realidades distintas de la función recaudatoria pero relacionadas entre sí, puesto que el comienzo del período ejecutivo constituye el presupuesto temporal para la iniciación de la vía de apremio (LGT art.161.3). En definitiva, el período ejecutivo es una realidad temporal de la recaudación que permite la satisfacción de la deuda tributaria insatisfecha en período voluntario, tanto de forma «espontánea» como a través de un procedimiento ejecutivo contra el patrimonio del obligado al pago.

• • Artículo 162. Facultades de la recaudación tributaria.

  • RD : Disp.Ad.14ª. Facultades de los órganos de recaudación

  • RD 939/2005:

  • DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA. Órganos equivalentes de las comunidades autónomas, ciudades con Estatuto de Autonomía de Ceuta y Melilla o de las entidades locales.

  • DISPOSICIÓN ADICIONAL TERCERA. Asistencia mutua en materia de recaudación.

  • DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA. Norma de organización específica.

  • DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRIMERA. Derechos de traspaso.

  • CAPÍTULO I. LA GESTIÓN RECAUDATORIA.

    • SECCIÓN I. DISPOSICIONES GENERALES.

      • Artículo 1. Ámbito de aplicación.

      • Artículo 2. Concepto de gestión recaudatoria.

    • SECCIÓN II. RECAUDACIÓN DE RECURSOS DE NATURALEZA PÚBLICA POR LAS DISTINTAS ADMINISTRACIONES.

      • Subsección I. Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales.

        • Artículo 3. Recaudación de la Hacienda pública estatal y de las entidades de derecho público estatales.

        • Artículo 4. Especialidades de la recaudación de los organismos autónomos del Estado.

        • Artículo 5. Recaudación de recursos de otras Administraciones públicas nacionales, extranjeras o entidades internacionales o supranacionales.

        • Artículo 6. Órganos de recaudación del Estado.

      • Subsección II. Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos.

        • Artículo 7. Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos.

      • Subsección III. Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos.

        • Artículo 8. Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos.

    • SECCIÓN III. ENTIDADES QUE PRESTEN EL SERVICIO DE CAJA Y ENTIDADES COLABORADORAS EN LA GESTIÓN RECAUDATORIA.

      • Artículo 9. Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria.

    • SECCIÓN IV. OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN, FACULTADES Y ADOPCIÓN DE MEDIDAS CAUTELARES EN LA GESTIÓN RECAUDATORIA.

      • Artículo 10. Facultades de los órganos de recaudación.

  • CAPÍTULO II. INGRESOS DE LA GESTIÓN RECAUDATORIA.

    • Artículo 11. Ingresos de la gestión recaudatoria.

    • SECCIÓN I. INGRESOS DE LA GESTIÓN RECAUDATORIA EN PERIODO VOLUNTARIO Y PERIODO EJECUTIVO.

      • Artículo 12. Lugar de realización de los ingresos.

      • Subsección I. Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera.

        • Artículo 13. Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera.

      • Subsección II. Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja.

        • Artículo 14. Entidades de crédito que presten el servicio de caja.

        • Artículo 15. Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja.

        • Artículo 16. Procedimiento de ingreso a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja.

      • Subsección III. Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación.

        • Artículo 17. Entidades colaboradoras en la recaudación.

        • Artículo 18. Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación.

        • Artículo 19. Procedimiento de ingreso a través de entidades colaboradoras en la recaudación.

      • Subsección IV. Ingresos en las aduanas.

        • Artículo 20. Ingresos en las aduanas.

      • Subsección V. Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores.

        • Artículo 21. Ingresos en cuentas restringidas y en cajas de órganos gestores.

      • Subsección VI. Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos autónomos.

        • Artículo 22. Ingresos en organismos autónomos.

    • SECCIÓN II. RECAUDACIÓN DE DEUDAS DE VENCIMIENTO PERIÓDICO Y NOTIFICACIÓN COLECTIVA.

      • Artículo 23. Modalidades de cobro.

      • Artículo 24. Anuncios de cobranza.

      • Artículo 25. Ingresos de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva.

    • SECCIÓN III. INGRESOS EN ELTESORO DE LAS CANTIDADES OBTENIDAS EN LA GESTIÓN RECAUDATORIA.

      • Artículo 26. Disposiciones generales sobre ingresos en las cuentas del Tesoro.

      • Artículo 27. Ingresos de la Caja de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera.

      • Artículo 28. Ingresos de las entidades que presten el servicio de caja.

      • Artículo 29. Ingresos de las entidades colaboradoras.

        • O HAP/122/2015, por la que se modifica la Orden EHA/2027/2007, en relación con las entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la AEAT

      • Artículo 30. Ingresos de las aduanas.

      • Artículo 31. Otros ingresos en las cuentas del Tesoro en el Banco de España.

PROCEDIMIENTO DE APREMIO (ARTS. 163-173)

Normas generales (arts. 163-166)

• Artículo 163. Carácter del procedimiento de apremio.

• Artículo 164. Concurrencia de procedimientos.

  • en relación con el 164.4 LGT: AEAT Instrucción 3/2014, de 19 de noviembre,  para la suscripción de acuerdos singulares con obligados declarados en concurso de acreedores

• Artículo 165. Suspensión del procedimiento de apremio.

• Artículo 166. Conservación de actuaciones.

Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio (arts. 167-172)

• Artículo 167. Iniciación del procedimiento de apremio.

  • RD 939/2005:

    • Artículo 70. Providencia de apremio.

    • Artículo 71. Notificación de la providencia de apremio.

• Artículo 168. Ejecución de garantías.

  • RD 939/2005:

    • Artículo 74. Ejecución de garantías.

  • Madrid

    • Reglamento sobre la Constitución, Devolución y Ejecución de Garantías en el Ayuntamiento de Madrid, la Gerencia Municipal de Urbanismo y los Organismos Autónomos Municipales (AYTO MAD Reg 27 mar 2003)

• Artículo 169. Práctica del embargo de bienes y derechos.

  • Ver Embargo de dinero en cuentas

• Artículo 170. Diligencia de embargo y anotación preventiva.

  • RD 939/2005:

    • • Artículo 75. Diligencias de embargo.

      • Artículo 76. Práctica de los embargos.

      • Artículo 77. Concurrencia de embargos.

      • Artículo 78. Embargo de dinero en efectivo.

      • Artículo 79. Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito.

        • Ver Embargo de dinero en cuentas

      • Artículo 80. Embargo de valores.

      • Artículo 81. Embargo de otros créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo.

      • Artículo 82. Embargo de sueldos, salarios y pensiones.

      • Artículo 83. Embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.

      • Artículo 84. Anotación preventiva en el Registro de la Propiedad de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.

      • Artículo 85. Requisitos de los mandamientos para la anotación preventiva de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre estos.

      • Artículo 86. Presentación de los mandamientos en el Registro de la Propiedad.

      • Artículo 87. Incidencias en las anotaciones preventivas de embargo en el Registro de la Propiedad.

      • Artículo 88. Contestaciones de los registradores.

• Normas sobre embargos (RD 939/2005-arts.89-93)

  • Artículo 89. Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie.

  • Artículo 90. Embargo de establecimientos mercantiles e industriales.

  • Artículo 91. Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería, antigüedades y otros objetos de valor histórico o artístico.

  • Artículo 92. Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes.

  • Artículo 93. Embargo de créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo.

• Subsección IV. Normas sobre depósito de los bienes embargados  (RD 939/2005-arts.94-96)

  • Artículo 94. Depósito de bienes embargados.

  • Artículo 95. Funciones del depositario.

  • Artículo 96. Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados.

• Artículo 171. Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito.

• Artículo 172. Enajenación de los bienes embargados.

  • RD 939/2005:

    • Subsección V. Enajenación de los bienes embargados.

      • Artículo 97. Valoración y fijación del tipo.

      • Artículo 98. Títulos de propiedad.

      • Artículo 99. Formación de lotes y orden para su enajenación.

      • Artículo 100. Formas de enajenación.

      • Artículo 101. Acuerdo de enajenación y anuncio de la subasta.

      • Artículo 102. Subastas de bienes agrupados y simultáneas.

      • Artículo 103. Licitadores.

      • Artículo 104. Desarrollo de la subasta.

      • Artículo 105. Subastas a través de empresas o profesionales especializados.

      • Artículo 106. Enajenación por concurso.

      • Artículo 107. Enajenación mediante adjudicación directa.

    • Subsección VI. Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda pública.

      • Artículo 108. Competencia.

      • Artículo 109. Adjudicación de bienes y derechos.

      • Artículo 110. Inscripción y cancelación de cargas.

  • Tercerías (RD 939/2005-arts.117-121

  • Artículo 117. Carácter de la tercería.

  • Artículo 118. Competencias en materia de tercerías.

  • Artículo 119. Forma, plazos y efectos de la interposición de la tercería.

  • Artículo 120. Tramitación y resolución de la tercería.

  • Artículo 121. Efectos de la estimación de la reclamación de tercería.

  • Artículo 122. Tercerías a favor de la Hacienda pública.

• Actuaciones posteriores a la enajenación (RD 939-arts. 111-112)

  • Artículo 111. Escritura pública de venta y cancelación de cargas.

  • Artículo 112. Levantamiento de embargo.

• Costas del procedimiento de apremio (RD 939/2005-arts. 113-115)

  • Artículo 113. Costas del procedimiento de apremio.

  • Artículo 114. Honorarios y gastos de depósito y administración.

  • Artículo 115. Liquidación de las costas.

Terminación (art. 173)

• Artículo 173. Terminación del procedimiento de apremio.

  • RD 939/2005:

    • Artículo 116. Terminación del procedimiento de apremio.

Suspensión del procedimiento de apremio (RD 939/2005-art. 73)

• Artículo 73. Suspensión del procedimiento de apremio.

PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES (ARTS. 174-177)

• RD 939/2005:

  • TÍTULO IV. PROCEDIMIENTO FRENTE A RESPONSABLES Y SUCESORES.

    • CAPÍTULO I. RESPONSABLES.

      • Artículo 124. Declaración de responsabilidad.

      • Artículo 125. Certificación por adquisición de explotaciones o actividades económicas.

      • Artículo 126. Certificado expedido a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios.

    • CAPÍTULO II. SUCESORES

      • Artículo 127. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores.

Procedimiento frente a los responsables (arts. 174-176)

• Artículo 174. Declaración de responsabilidad.

  • Trámite de audiencia y retroacción de actuaciones

STS-3ª-2ª de 22 de junio de 2015 (Rec. 502/2014 - ECLI:ES:TS:2015:2678) - Retroacción de actuaciones por omitirse el trámite de audiencia que requiere desarrollarse con las garantías debidas en el procedimiento de derivación de responsabilidad tributaria.

Artículo 175. Procedimiento para exigir la responsabilidad solidaria.

Artículo 176. Procedimiento para exigir la responsabilidad subsidiaria.

• Responsables (arts. 41-43)

Procedimiento frente a los sucesores (art. 177)

• Artículo 177. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores.

Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoria (RD 939/2005-DISP.TRANS.2ª)

ACTUACIONES DE LA HACIENDA PÚBLICA EN PROCEDIMIENTOS CONCURSALES Y EN OTROS PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN

• RD 939/2005:

  • Artículo 123. Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución.

  • Dis.Ad.2ª. Criterios de coordinación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria con la Tesorería General de la Seguridad Social en procesos concursales.

EXACCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL POR DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA (RD 939/2005-ART. 128)