Deuda Tributaria (LGT arts. 49-82)

NORMA REGLAMENTARIA

Reglamento General de Recaudación (RD 939/2005)

CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL Y DE LA OBLIGACIÓN DE REALIZAR PAGOS A CUENTA (ARTS. 49-57)

Artículo 49. Cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta.

Artículo 50. Base imponible: concepto y métodos de determinación.

Artículo 51. Método de estimación directa.

Artículo 52. Método de estimación objetiva.

Artículo 53. Método de estimación indirecta.

Artículo 54. Base liquidable.

Artículo 55. Tipo de gravamen.

Artículo 56. Cuota tributaria.

Artículo 57. Comprobación de valores.

• STS-3ª de 18 de enero de 2016 (Rec. 3379/2014) - “cuando se empleen bajo el paraguas del dictamen de peritos varios métodos es necesario realizar una valoración individualizada, que es lo contrario a la aplicación del valor catastral o de los precios medios del mercado. Así pues, la Administración deberá razonar la aplicación de dichos precios medios de mercado, o del valor catastral, lo que en la mayoría de los casos le obligará a una inspección personal del bien a comprar”. De hecho, el Supremo entiende que la comprobación de valores y la liquidación practicada se considerarán inmotivadas, y por tanto se anularán, si no se aportan al contribuyente los estudios o dictámenes que se han tenido en cuenta en la valoración, mientras que es imprescindible la visita del perito al inmueble.

• STS-3ª 7 dic 2011, por la que se fija la siguiente doctrina legal: "La utilización por la Administración Tributaria del medio de comprobación de valores previsto en el art. 57.1.g)-LGT ("Valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislación hipotecaria"), en la redacción dada por la Ley 36/2006, no requiere ninguna carga adicional para aquélla respecto a los demás medios de comprobación de valores , por lo que no viene obligada a justificar previamente que el valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas coincide con el valor ajustado a la base imponible del impuesto, ni la existencia de algún elemento de defraudación que deba corregirse"

DISPOSICIONES GENERALES (ARTS. 58-59)

Artículo 58. Deuda tributaria.

Artículo 59. Extinción de la deuda tributaria.

• RD 939/2005:

  • CAPÍTULO I. EXTINCIÓN DE LA DEUDA.

    • Artículo 32. Formas de extinción de la deuda.

    • SECCIÓN I. PAGO.

    • SECCIÓN II. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN.

    • SECCIÓN III. BAJA PROVISIONAL POR INSOLVENCIA.

PAGO (ARTS. 60-65)

Artículo 60. Formas de pago.

• Procedimiento y condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la AEAT (O EHA/1658/2009)

  • Su Modif (O HAP/725/2012)

  • Su Modif (O EHA/3062/2010)

• RD 939/2005:

  • SECCIÓN I. PAGO.

    • Subsección I. Normas generales.

      • Artículo 33. Legitimación, lugar de pago y forma de pago.

      • Artículo 34. Medios y momento del pago en efectivo.

      • Artículo 35. Pago mediante cheque.

      • Artículo 36. Pago mediante tarjeta de crédito y débito.

      • Artículo 37. Pago mediante transferencia bancaria.

      • Artículo 38. Pago mediante domiciliación bancaria.

      • Artículo 39. Pago mediante efectos timbrados.

      • Artículo 40. Pago en especie.

      • Artículo 41. Justificantes y certificaciones del pago.

      • Artículo 42. Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles.

Artículo 61. Momento del pago.

Artículo 62. Plazos para el pago.

Artículo 63. Imputación de pagos.

Artículo 64. Consignación del pago.

• RD 939/2005:

  • Artículo 43. Consignación.

Artículo 65. Aplazamiento y fraccionamiento del pago.

• Ver LGT-art.82

• AEAT Instrucción 6/2013 del Departamento de Recaudación, sobre gestión de aplazamientos y fraccionamientos de pago en materia de retenciones e ingresos a cuenta y de deudores en situación de concurso de acreedores (texto de la instrucción - comentario)

• RD 1065/2007: Disp.Ad.2ª. Dispensa de garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tributaria.

  • Eleva a 18.000€ el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas derivadas de tributos cedidos cuya gestión recaudatoria corresponda a las CCAA (O EHA/1621/2009)

  • Eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 18.000 euros (O EHA/1030/2009)

  • Eleva el límite exento de la obligación de aportar garantía en las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a 6.000 euros (O HAC/157/2003)

• RD 939/2005:

  • Artículo 44. Aplazamiento y fraccionamiento del pago.

  • Artículo 45. Competencia en materia de aplazamientos y fraccionamientos.

  • Artículo 46. Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento.

  • Artículo 47. Inadmisión de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento.

  • Artículo 48. Garantías en aplazamientos y fraccionamientos.

  • Artículo 49. Adopción de medidas cautelares en el ámbito de los aplazamientos y fraccionamientos.

  • Artículo 50. Dispensa de garantías en aplazamientos y fraccionamientos.

  • Artículo 51. Tramitación de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos.

  • Artículo 52. Resolución de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos.

  • Artículo 53. Cálculo de intereses en aplazamientos y fraccionamientos.

  • Artículo 54. Actuaciones en caso de falta de pago en aplazamientos y fraccionamientos.

Aplazamiento y Concurso

La STS-3ª de 13 de octubre de 2015 (Rec. 3393/2013 - ECLI:ES:TS:2015:4136) -  - La LGT de 2003 autoriza el aplazamiento del pago de tributos siempre y cuando se solicite previamente y la situación económico financiera del obligado tributario impida de forma transitoria realizarlo en el plazo establecido. El aplazamiento es un derecho del obligado tributario y no una potestad discrecional de la Administración, que simplemente debe valorar si concurren los requisitos marcados por el legislador. Denegar un aplazamiento por la existencia de un concurso de acreedores no es motivo suficiente, y más si este concurso es voluntario y con convenio

PRESCRIPCIÓN (ARTS. 66-70)

Artículo 66. Plazos de prescripción.

• • Prescripción y Comprobación y Calificación de Contratos de Ejercicios Prescritos

Artículo 66 bis. Derecho a comprobar e investigar.

Artículo 67. Cómputo de los plazos de prescripción.

Artículo 68. Interrupción de los plazos de prescripción.

Artículo 69. Extensión y efectos de la prescripción.

Artículo 70. Efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales.

OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (ARTS. 71-76)

Compensación (arts. 71-73)

Artículo 71. Compensación.

Artículo 72. Compensación a instancia del obligado tributario.

Artículo 73. Compensación de oficio.

• RD 939/2005:

  • Artículo 55. Deudas compensables.

  • Artículo 56. Compensación a instancia del obligado al pago.

  • Artículo 57. Compensación de oficio de deudas de entidades públicas.

  • Artículo 58. Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda pública.

  • Artículo 59. Efectos de la compensación.

Artículo 74. Extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias.

• RD 939/2005:

  • Artículo 60. Extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias.

Artículo 75. Condonación.

Artículo 76. Baja provisional por insolvencia.

• RD 939/2005:

  • Artículo 61. Concepto de deudor fallido y de crédito incobrable.

  • Artículo 62. Efectos de la baja provisional por insolvencia.

  • Artículo 63. Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables.