Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn quy định thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 4, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC: 

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác.”

Như vậy, trường hợp chuyển nhượng vốn nếu có phát sinh thu nhập thì vẫn phải nộp thuế TNCN. Tuy nhiên, việc nộp thuế cần xem xét thu nhập phát sinh có được coi là thu nhập chịu thuế hay không.

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Căn cứ theo Điều 11, Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định như sau:

“1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập tính thuế và thuế suất.

>> Tham khảo: Thủ tục cần tiến hành khi mua hóa đơn của cơ quan thuế.

a) Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo  ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn…

b) Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.

c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

d) Cách tính thuế

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20%.

Đối với công ty cổ phần, việc chuyển nhượng cổ phần của mình cho cá nhân, tổ chức khác được gọi là hình thức chuyển nhượng chứng khoán. Công thức tính thuế TNCN từ chuyển nhượng cổ phần:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 0,1%.

Trong đó:

Thu nhập tính thuế: Được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần:

Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Giá chuyển nhượng được tính như sau:

Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán: Giá chuyển nhượng chứng khoán là giá thực hiện tại Sở giao dịch chứng khoán.

>> Tham khảo: Triển khai HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền 6 tháng đầu năm 2023.

Đối với chứng khoán khác: giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế tùy theo từng trường hợp:

Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán là thời điểm người nộp thuế nhận thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán tại Trung tâm lưu ký chứng khoán.

>> Tham khảo: Gzone6, KDHay, Camtruyen, Logarid, Truyenthu.

Đối với chứng khoán không thuộc trường hợp nêu trên là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực.

Đối với trường hợp góp vốn bằng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

Kết luận

Ngoài ra, để được tư vấn miễn phí về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội

• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768

• Tel : 024.37545222

• Fax: 024.37545223

• Website: https://einvoice.vn/