Phương pháp tính thuế GTGT như thế nào?

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Để tính thuế GTGT, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai cách sau đây:

>> Tham khảo: Cách xử lý hóa đơn đầu ra kê khai bỏ sót.

** Tính thuế theo phương pháp khấu trừ

Tại Điều 12, Mục 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định các đối tượng phải áp dụng phương pháp khai thuế khấu trừ bao gồm:

– Các đơn vị kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Cụ thể:

• Các kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

• Các kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế;

• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí. Trường hợp này sẽ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

– Các đơn vị kinh doanh có doanh thu hàng năm đạt từ 01 tỷ đồng trở lên.

– Các đơn vị kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo đúng quy định tại Khoản 3, Điều 12 của Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Khi tính thuế GTGT áp dụng phương pháp khấu trừ, kế toán doanh nghiệp phải áp dụng theo công thức bên dưới:

Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Trong đó:

Số thuế GTGT đầu ra sẽ bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn GTGT;

>> Tham khảo: 2 cách xử lý hóa đơn sai tên hàng hóa.

Số thuế GTGT đầu vào sẽ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, có bao gồm cả tài sản cố định, được dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.

Chi tiết hơn kế toán doanh nghiệp có thể tham khảo tại Khoản 5, Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

** Tính thuế theo phương pháp trực tiếp

Căn cứ vào Điều 13, Mục 2, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định đối tượng áp dụng phương pháp khai thuế GTGT trực tiếp được áp dụng với các đối tượng sau:

Đơn vị kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý;

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Các doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khai thuế khấu trừ thuế theo đúng quy định;

Các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện theo phương pháp khấu trừ;

Các hộ, cá nhân kinh doanh;

Các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Ngoại trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí;

Các tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

Ngoài ra, tại Khoản 4, Điều 12, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính cũng đã quy định thêm về một số trường hợp đặc biệt sẽ áp dụng phương pháp khai thuế trực tiếp.

>> Tham khảo: Mẫu hóa đơn thương mại thông dụng; Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử.

Khi tính thuế GTGT áp dụng phương pháp trực tiếp, kế toán doanh nghiệp sẽ áp dụng theo công thức sau:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %.

Trong đó:

- Doanh thu tính thuế GTGT được xác định là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu sẽ được xác định theo 04 mức: 1%, 2%, 3% và 5%, tùy từng hoạt động.

Kết luận

Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội

• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768

• Tel : 024.37545222

• Fax: 024.37545223

• Website: https://einvoice.vn/