Mức giảm trừ khi quyết toán thuế TNCN

Mức giảm trừ gia cảnh là một khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN), giúp giảm số thuế phải nộp cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh, hoặc các nguồn khác.

Tại Việt Nam, mức giảm trừ gia cảnh được quy định bởi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi năm 2012, 2014), Nghị định 65/2013/NĐ-CP, Thông tư 111/2013/TT-BTC, và Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14.

Đây là công cụ quan trọng trong quyết toán thuế TNCN, giúp đảm bảo công bằng và hỗ trợ tài chính cho cá nhân có người phụ thuộc. Với sự phát triển của hệ thống thuế điện tử như eTax, việc áp dụng giảm trừ gia cảnh đã trở nên dễ dàng hơn.

Bài viết cung cấp hướng dẫn chi tiết về mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN, từ khái niệm, điều kiện, cách áp dụng, đến các lưu ý cập nhật đến tháng 10/2025.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

1. Mức giảm trừ gia cảnh là gì?

Mức giảm trừ gia cảnh là khoản thu nhập không tính thuế TNCN, được áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế. Theo Điều 19 Luật Thuế TNCN 2007 và Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, giảm trừ gia cảnh bao gồm:

• Giảm trừ cho bản thân: 11 triệu VNĐ/tháng (132 triệu VNĐ/năm).

• Giảm trừ cho người phụ thuộc: 4,4 triệu VNĐ/tháng/người (52,8 triệu VNĐ/năm/người).

Mục đích:

• Giảm gánh nặng thuế cho cá nhân có thu nhập thấp hoặc trung bình.

• Hỗ trợ chi phí nuôi dưỡng người phụ thuộc không có khả năng lao động.

• Đảm bảo công bằng trong chính sách thuế.

Ví dụ: Một cá nhân có thu nhập 20 triệu VNĐ/tháng, 1 người phụ thuộc. Thu nhập chịu thuế = 20 – 11 (bản thân) – 4,4 (người phụ thuộc) = 4,6 triệu VNĐ/tháng.

>> Tham khảo: Hướng dẫn sử dụng chữ ký điện tử đúng quy định.

2. Đối tượng được giảm trừ gia cảnh

2.1. Cá nhân được giảm trừ cho bản thân

• Cá nhân cư trú: Có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, kinh doanh, hoặc các nguồn khác.

• Điều kiện: Có mã số thuế (MST) cá nhân, đăng ký với cơ quan thuế hoặc tổ chức chi trả thu nhập.

2.2. Người phụ thuộc

Theo Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, người phụ thuộc được giảm trừ bao gồm:

• Con cái:

  • Con dưới 18 tuổi.

  • Con trên 18 tuổi bị khuyết tật, không có khả năng lao động.

  • Con trên 18 tuổi đang học đại học, cao đẳng, trung cấp (tối đa đến 22 tuổi).

• Vợ/chồng: Không có khả năng lao động hoặc thu nhập dưới 1 triệu VNĐ/tháng.

• Cha mẹ, ông bà, anh chị em:

  • Không có khả năng lao động hoặc thu nhập dưới 1 triệu VNĐ/tháng.

  • Được cá nhân nuôi dưỡng trực tiếp.

Lưu ý: Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ cho một người nộp thuế.

>> Tham khảo: Cục Thuế Hà Nội hướng dẫn hộ kinh doanh đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định mới.

3. Quy trình áp dụng giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN

Bước 1: Đăng ký người phụ thuộc

• Hồ sơ đăng ký (mẫu 02/ĐK-TNCN):

  • Bản sao CMND/CCCD, giấy khai sinh của người phụ thuộc.

  • Giấy xác nhận khuyết tật (nếu có).

  • Giấy xác nhận đang học (đối với con trên 18 tuổi).

• Nộp hồ sơ:

  • Gửi tổ chức chi trả thu nhập (doanh nghiệp) nếu làm công.

  • Nộp trực tiếp chi cục thuế hoặc qua eTax nếu tự kê khai.

• Thời hạn: Đăng ký trước hoặc trong kỳ quyết toán (trước 31/03 năm sau).

Bước 2: Thu thập dữ liệu thu nhập

• Tiền lương, tiền công: Thu thập bảng lương, thưởng, phụ cấp, và chứng từ khấu trừ thuế (mẫu 08/KK-TNCN) từ doanh nghiệp.

• Kinh doanh: Tổng hợp doanh thu, chi phí hợp lệ từ hóa đơn điện tử (qua Thái Sơn E-invoice).

• Các nguồn khác: Thu nhập từ đầu tư, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng.

Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế

• Công thức:

  • Thu nhập chịu thuế (TNTT) = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế – Giảm trừ gia cảnh – BHXH, BHYT.

  • Giảm trừ gia cảnh = 11 triệu VNĐ (bản thân) + 4,4 triệu VNĐ × số người phụ thuộc.

• Ví dụ: Cá nhân có lương 25 triệu VNĐ/tháng, BHXH 2,5 triệu VNĐ, 1 người phụ thuộc. TNTT = 25 – 11 – 4,4 – 2,5 = 7,1 triệu VNĐ/tháng.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

Bước 4: Lập tờ khai quyết toán thuế

• Truy cập eTax:

  • Đăng nhập etax.gov.vn hoặc iHTKK bằng MST và chữ ký số.

  • Chọn mẫu 02/KK-TNCN (cá nhân tự quyết toán) hoặc 05/KK-TNCN (doanh nghiệp).

• Nhập dữ liệu:

  • Ghi MST, kỳ quyết toán (năm).

  • Nhập thu nhập, giảm trừ gia cảnh, BHXH, BHYT.

  • Tính thuế theo biểu lũy tiến.

Bước 5: Nộp tờ khai và kiểm tra

• Ký số tờ khai bằng chữ ký điện tử (qua Thaison-CA, VNPT-CA).

• Nộp qua eTax trước 31/03 năm sau (quyết toán năm 2025 nộp trước 31/03/2026).

• Nhận xác nhận nộp thành công qua email/SMS.

• Kiểm tra trạng thái trên eTax để xử lý sai sót.

>> Tham khảo: Thời điểm xuất hóa đơn điện tử.

Bước 6: Hoàn thuế (nếu có)

• Nếu thuế đã khấu trừ vượt quá thuế phải nộp, yêu cầu hoàn thuế qua mẫu 02/QTT-TNCN.

• Nộp hồ sơ hoàn thuế qua eTax hoặc chi cục thuế.

4. Quy định mới nhất năm 2025

• Mức giảm trừ gia cảnh: Vẫn áp dụng 11 triệu VNĐ/tháng (bản thân) và 4,4 triệu VNĐ/tháng/người phụ thuộc (Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14).

• Chứng từ khấu trừ: Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hiệu lực 01/07/2025) yêu cầu ghi rõ BHXH, BHYT trong chứng từ khấu trừ.

• Kinh doanh online: Sàn TMĐT khấu trừ 1–1,5% doanh thu, không áp dụng giảm trừ gia cảnh trực tiếp (Nghị định 117/2025/NĐ-CP, hiệu lực 01/07/2025).

• Tạm hoãn xuất cảnh: Nợ thuế từ 1 triệu VNĐ có thể bị cấm xuất cảnh (Nghị định 49/2025/NĐ-CP, hiệu lực 28/02/2025).

• Dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNCN: Có thể tăng mức giảm trừ gia cảnh từ 01/01/2026 (cập nhật 03/09/2025).

>> Tham khảo: Hóa đơn VAT; Biên bản điều chỉnh hóa đơn.

5. Lợi ích của giảm trừ gia cảnh

• Giảm gánh nặng thuế: Hạ thu nhập chịu thuế, giảm số thuế phải nộp.

• Hỗ trợ tài chính: Giúp cá nhân có thêm thu nhập để nuôi dưỡng người phụ thuộc.

• Công bằng: Đảm bảo chính sách thuế phù hợp với hoàn cảnh gia đình.

• Tích hợp eTax: Dễ dàng đăng ký và áp dụng giảm trừ qua hệ thống điện tử.

6. Lưu ý khi áp dụng giảm trừ gia cảnh

• Đăng ký sớm: Nộp mẫu 02/ĐK-TNCN trước hoặc trong kỳ quyết toán để được giảm trừ đầy đủ.

• Hồ sơ chính xác: Đảm bảo giấy tờ người phụ thuộc hợp lệ (CMND/CCCD, giấy khai sinh).

• Một người phụ thuộc, một người nộp thuế: Tránh trùng lặp đăng ký cho cùng một người phụ thuộc.

• Sử dụng chữ ký số: Bắt buộc khi nộp qua eTax, đăng ký qua Viettel-CA, VNPT-CA.

• Lưu trữ: Giữ hồ sơ đăng ký và tờ khai ít nhất 10 năm.

• Cập nhật quy định: Theo dõi dự thảo sửa đổi Luật Thuế TNCN để biết thay đổi mức giảm trừ.

>> Tham khảo: Xuất hóa đơn thay thế trong trường hợp nào?

Kết luận

Mọi thắc mắc hoặc muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội

• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768

• Tel : 024.37545222

• Fax: 024.37545223

• Website: https://einvoice.vn/