Cách khai thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể

Khi làm hồ sơ khai thuế khoán hộ kinh doanh, các vấn đề quan trọng cần lưu ý như sau:

• Từ ngày 20/11 – 5/12 hàng năm, cơ quan Thuế sẽ phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các hộ khoán.

• Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán là Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, sử dụng Mẫu số 01/CNKD – Tờ khai thuế cá nhân kinh doanh.

>> Tham khảo: Thuế nhà thầu và các quy định quyết toán hiện hành.

• Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh thì khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, sử dụng Mẫu số 01/CNKD đồng thời xuất trình và nộp kèm theo hồ sơ khai thuế một số tài liệu gồm:

• Bản sao hợp đồng kinh tế.

• Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng.

• Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán: Theo quy định, chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế, hộ kinh doanh phải nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Căn cứ theo Khoản 3, 4, 5, Điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC, việc kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể có 3 phương pháp:

• Phương pháp kê khai: Theo Khoản 3, Điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định:

“3. “Phương pháp kê khai” là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý.”

Phương pháp kê khai thuế theo từng lần phát sinh: Theo Khoản 5, Điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định:

“5. “Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh” là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế từng lần phát sinh.”

• Phương pháp khoán: Căn cứ theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC:

“7. “Phương pháp khoán” là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế”.

>> Tham khảo: 5 trường hợp phải kê khai thuế TNCN trực tiếp.

Trong phạm vi bài viết này sẽ hướng dẫn tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán.

Theo Thông tư 65/2020/TT-BTC, mức thuế môn bài áp dụng với cá nhân, hộ gia đình kinh doanh như sau;

• Doanh thu trên 500 triệu/năm: Nộp thuế môn bài 1 triệu đồng/năm.

• Doanh thu từ 300-500 triệu/năm: Nộp thuế môn bài 500.000 đồng/năm.

• Doanh thu trên 100 – 300 triệu đồng/năm: Nộp thuế môn bài 300.000 đồng/năm.

Trong đó, doanh thu để làm căn cứ tính thuế môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm mới ra kinh doanh của hộ kinh doanh là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề của hoạt động sản xuất, kinh doanh của các địa điểm kinh doanh theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Ngoài ra, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC và Thông tư 100/2021/TT-BTC thì căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ % thuế trên doanh thu. Công thức cụ thể như sau:

• Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % thuế GTGT.

• Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ % thuế TNCN.

Trong đó: Doanh thu tính thuế được xác định như sau:

Doanh thu tính thuế (GTGT và TNCN) đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

>> Tham khảo: Cách lập báo cáo tài chính theo Thông tư 200.

Tỷ lệ % thuế tính trên doanh thu khoán:

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động nhiều ngành nghề, lĩnh vực thì thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ % thuế tính trên doanh thu áp dụng với từng lĩnh vực, ngành nghề.

Tỷ lệ tính thuế trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế GTGT và tỷ lệ thuế TNCN áp dụng chi tiết đối với từng ngành nghề, lĩnh vực áp dụng theo danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Kết luận

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội

• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768

• Tel : 024.37545222

• Fax: 024.37545223

• Website: https://einvoice.vn/