Cách hạch toán chi nhánh phụ thuộc

Việc hạch toán chi nhánh phụ thuộc được theo dõi qua hai tài khoản:

Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ.

Tài khoản 336 – Phải trả nội bộ.

Khi hạch toán, kế toán cần căn cứ vào đặc điểm hoạt động và phân cấp của từng đơn vị để ghi nhận doanh thu. Có 2 trường hợp xảy ra:

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Trường hợp 1: Chỉ ghi nhận doanh thu bán ra bên ngoài, không ghi nhận doanh thu nội bộ

Kế toán tại đơn vị xuất hàng hóa dịch vụ

Khi xuất hàng hóa, dịch vụ đến đơn vị phụ thuộc nội bộ, kế toán ghi:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 155, 156

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

Khi chi nhánh đã tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm ra bên ngoài:

Kế toán ở trụ sở chính ghi giá vốn:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán.

Có TK 136 – Phải thu nội bộ.

Ghi phản ánh doanh thu:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Kế toán tại chi nhánh phụ thuộc

Khi nhận hàng hóa, dịch vụ:

Nợ TK 155, 156

Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ nếu có

Có TK 336 – Phải trả nội bộ

Khi bán hàng hóa, dịch vụ, kế toán ghi nhận doanh thu và giá vốn như giao dịch thông thường:

– Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156

– Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hoá đơn điện tử.

Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc không được phân cấp hạch toán đến kết quả kinh doanh thuế, kế toán cần:

– Kết chuyển giá vốn:

Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ

Có TK 632 – Giá vốn hàng bán

– Kết chuyển doanh thu:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 336 – Phải trả nội bộ

Tài khoản 136 sử dụng để hạch toán chi nhánh phụ thuộc.23.

Cách hạch toán chi nhánh phụ thuộc trong trường hợp ghi nhận doanh thu nội bộ

Đây là trường hợp áp dụng đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, chi nhánh kê khai thuế tại chinh nhánh.

Đối với trụ sở chính

– Khi xuất hàng hóa, dịch vụ cho chi nhánh, kế toán ghi:

Nợ TK 136 – Phải thu nội bộ

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

– Ghi nhận giá vốn hàng bán như bình thường:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 136

Đối với chi nhánh

Khi nhận được hàng hóa, dịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 155, 156

Nợ TK 133 – Thuế GTGT (nếu có)

Có TK 336 – Phải trả nội bộ

Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ra bên ngoài:

– Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 155, 156

– Phản ánh doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Kết luận

Ngoài ra, để được tư vấn thêm về hóa đơn điện tử và đăng ký sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội

• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768

• Tel : 024.37545222

• Fax: 024.37545223

• Website: https://einvoice.vn/