jlps-10133
أثر السماحات الشخصية والعائلية على أداء ضريبة الدخل في العراق (إقليم كوردستان _ العراق نموذجا)
د.كمال انور يابه، و د.صلاح الدين أحمدمحمدأمين
كليةالقانون والعلوم السياسية/جامعة صلاح الدين كلية الادارة والاقتصاد/الجامعة اللبنانية الفرنسية /أربيل
https://doi.org/10.17656/jlps.10133
Submitted: 19/12/ 2017; accepted: 22/03/2018; Published 02/08/2018
Abstract
The contemporary financial thought has come down to address tax exemption within the framework of the fair taxation system and the extent that this system takes into account that taxation should be based on the personality of taxpayer, meaning the standing of the taxpayer and the financial, social and familial considerations related to him or her. And this system occupies significant status within the basic rules of taxation, due to its role in determining the taxpayer’s ability and ascertaining taxation pressure that both are affected by tax rate, tax exemption personal and family and other various exemptions, which are related to the way of dealing with sources of income in a fashion that will impact the tax performance. The significance of tax exemptions appears through the definition and explanation of its types during the application of the amended Iraqi Taxation law (N. 113 in 1982) and its impact on the tax performance in Kurdistan region.
Therefore, this study has been divided into three sections, in section one the definition of personal and family tax exemptions has been provided. In section two, types of tax exemptions and their beneficiaries has been addressed, section three has been dedicated to analysis of tax legislation in Kurdistan region through examination of the implications of its implementations and its impact on the tax system, taxpayers and the financial authority. At the end, a bunch of conclusions and recommendations have been presented regarding this subject.
الملخص
لقد إستقر الفكر المالي الحديث على معالجة السماحات في إطار قاعدة العدالة الضريبية ومدى رعايتها لمبدأ شخصية الضريبة المتمثل بمدى ظروف المكلف والإعتبارات المالية والإجتماعية والعائلية المحيطة به. وتشغل هذه القاعدة مكانة بارزة ضمن القواعد الأساسية للضريبة وذلك لما لها من دور في تحديد المقدرة التكليفية وتحديد درجة الضغط الضريبي اللتان تتأثران بمقياس سعر الضريبة والسماحات والإعفاءات الشخصية والعائلية والمتفرقة في كيفية معاملة مصادر الدخل وعلى نحو تؤثر في أداء ضريبة الدخل، وتظهر أهمية موضوع السماحات من خلال التعريف بها وبأنواعها على مدار مدة سريان قانون ضريبة الدخل العراقي المرقم (113) لسنة 1982 المعدل وأثرها على الأداء الضريبي في الإقليم.
لذلك فقد تم تقسيم هذا البحث الى مبحثين أساسيين، كرس المبحث الأول للتعرف بالسماحات الضريبية الشخصية والعائلية من خلال توضيح معنى السماحات ومن ثم أنواعه. أما المبحث الثاني فقد خصص لتحليل السماحات في التشريع الضريبي في الإقليم من خلال تحليل آثار تطبيقه وتأثيرها على النظام الضريبي ومن ثم تأثيره على المكلفين وعلى السلطة المالية. وأخيراً تم الوصول الى مجموعة من الإستنتاجات والمقترحات حوال موضوع البحث.
پوخته
هزری دارایی نوێ جیگیر بووه له‌سه‌ر چاره‌سه‌رى رێگا پێدراوه‌كان له چوارچێوه‌ى بنه‌مای دادپه‌روه‌رى باج وه تا چه‌ند ره‌چاوى بنه‌مای كه‌سیه‌تی باج كه خۆی له بارودۆخی باجده‌ر وه وئیعتباراتی دارایی و كۆمه‌لایه‌تی وخێزانی ده‌بینێته‌وه. وه ئه‌م بنه‌مایه جێگایه‌كى دیاری هه‌یه له ناو بنه‌ما سه‌ركیه‌كانی باج ، ئه‌مه‌ش رۆلی هه‌یه له دیاری كردنی توانای باجده‌ر وه دیاری كردنی نمره‌ى هێزى باج كه ئه‌مانه‌ش كاریگه‌ریان هه‌یه له‌سه‌ر نرخی باج و رێگا پێدراوه كه‌سی وخێزانیه‌كان، وه چۆنیه‌تی مامه‌له‌كردنى سه‌رچاوه‌كانی باج به‌و شێوه‌ى كاریگه‌ر بێت له دانی باجی ده‌رامه‌ت، كرنگی رێگاپێدراوه‌كان به دیار ده‌كه‌وێت له پێناسه كردنی وه جۆره‌كانی به درێژایی ئه‌و ماوه‌ى كه یاسای باجی ده‌رامه‌تی ژماره 113 سالی 1982 هه‌موار كراو وه كاریگه‌ری له‌سه‌ر دانی باج له هه‌رێم.
بۆیه تویژینه‌وه‌كه‌مان دابه‌ش كردووه بۆ سێ ته‌وه‌ر ، له ته‌وه‌رى یه‌كه‌م باس له ناساندنی رێگه‌پێدراوى كه‌سی وخێزانی ده‌كه‌ین، وه له ته‌وه‌ری دووه‌م باس له جۆره‌كانی رێگه‌پێدراوى كه‌سی وخێزانی ده‌كه‌ین وه كێ سوودمه‌ند ده‌بێت ل رێگه‌پێدراوه یاساییه‌كان، له دوا ته‌وه‌ر باس له شی كردنه‌وه‌ى رێگه‌پێدراوه‌كان ده‌كه‌ین له یاسای باج له هه‌رێمى كوردستان، ئه‌مه‌ش به جۆرێك باس له شی كردنه‌وه‌ى ئاسه‌واری جىبه‌جێ كردنی رێگه‌پێدراوه‌كان وه كاریگه‌ری له‌سه‌ر سیسته‌می باجی له هه‌رێمى كوردستان ، پاشان كاریگه‌ری له‌سه‌ر هه‌ر یه‌ك له باجده‌ره‌كان وده‌سه‌لاتی دارایی ده‌كه‌ین، له كۆتاییدا ده‌گه‌ینه‌كۆمه‌لێك ده‌رئه‌نجام وپێشنیار له‌سه‌ر بابه‌تی توێژینه‌وه‌كه.
قائمة المصادر
1- أمين، د.مدحت عباس، ضريبة الدخل في التشريع الضريبي العراقي( دراسة تحليلية لنصوص قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 المعدل النافذ- دراسة مقارنة)، القسم الاول، بغداد، 1997.
2- البدراني، قبس حسن عواد، اطروحة دكتورا مقدم الى جامعة الموصل، المركز القانوني للمكلف الضريبي في ضريبة الدخل(دراسة مقارنة)، جامعة الموصل، 2002.
3- البطرق،يونس احمد، النظام الضريبي، الدار الجامعية للطباعة والنشر، القاهرة، 2005.
4- جعفر، صباح صادق، قانون ضريبة الدخل 113 لسنة 1982 وتعديلاته ،ط7، المكتبة القانونية، بغداد، 2001.
5- الجنابي، د.طاهر، علم المالية العامة والتشريع الضريبي، المكتبة القانونية، بغداد، 2007.
6- الدجيلي، حسن عداي، شرح قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 المعدل،ط1، مطبعة عصام، بغداد، 1988.
7- دون، ميشيل ، مستشار أقدم للسياسة الضريبية وتحليل البيانات لشركة بيرنك بوينت، الحصيلة الضريبية للفترة من كانون الثاني ولغاية حزيران 2006، بغداد، 2006
8- الطويل، محمد حسين محمد، السماحات الضريبية وأثرها على أداء ضريبة الدخل في العراق خلال فترة الحصار الإقتصادي الجائر ( دراسة نظرية قانونية وإقتصادية)، المجلة العراقية للعلوم الإدارية، المجلد الثاني، العدد السابع والثامن، كانون الأول، 2004– وآذار 2005.
9- العربي، محمد عبدالله،أصول المالية العامة والتشريع المالي،ج1،ط2،مطبعة رمسيس ، الاسكندرية،1953.
10- العلي وكداوي، عادل فليح، طلال كداوي، اقتصاديات المالية العامة( الايرادات العامة والموازنة العامة للدولة)، الكتاب الثاني، مديرية دار الكتب للطباعة والنشر، جامعة الموصل، 1989.
11- العلي، عادل فليح، المالية العامة والتشريع المالي والضريبي، ط1، دار الحامد للنشر والتوزيع، عمان، 2007.
12- كداوي، طلال محمود، التشريعات المالية والتحاسب الضريبي، مكتب دونيا للحاسوب، الموصل، 2008.
13- المحجوب، د.رفعت ، المالية العامة، الايرادات العامة والنفقات العامة، دار النهضة العربية، القاهرة، 1979.
14- الواسطي، فاضل، اقتصاديات المالية العامة، ط2، مطبعة اوفيست الانتصار، بغداد، 1978.
15- قانون ضريبة الدخل العراقي رقم 113 لسنة 1982.
16- قانون ضريبة الدخل الاردني رقم 34 لسنة 2014.
17- قانون الضرائب على الدخل المصري رقم 91 لسنة 2005.
18- قانون رقم 26 لسنة 2007 ، قانون تعديل تطبيق قانون ضريبة الدخل رقم 113 لسنة 1982 المعدل قي اقليم كوردستان- العراق، صادر من المجلس الوطني لكوردستان- العراق 22/10/ 2007.