משכורת- תשלומים, ניכויים, סוציאליות
ד"ר איתמר כוכבי עורך דין -נוטריון, רואה חשבון וכלכלן.
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות" כ-30 שנה.
מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית", "חשבונאות ניהולית", "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים" לתארי MBA נדלן, מנהלים, משאבי אנוש.
הפקולטה למשפטים – אוניברסיטת חיפה – מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד לחודש 5/2019.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.
משכורת- תשלומים, ניכויים, סוציאליות
שכר בסיס - שכר משולב - שכר מקביל -שכר יסוד
החלק המרכזי בתלוש המשכורת מפרט את התשלומים העומדים לזכותכם. הסכום הראשון והגבוה ביותר (בד"כ), כולל את השכר הבסיסי - יסוד. השכר הבסיסי כולל: תוספת יוקר, תוספת משפחה, תוספת קבועה, ותוספת מוסכמת. בהמשך מצויים התשלומים בגין: א. שעות נוספות, ב. שעות משמרת, ג. שעות שבת (ושישי) וחגים, ד. תשלום בגין ארוחות, ה. תשלום בגין נסיעות, ו. תשלום בגין החזקת רכב ועוד.
1. פרטים אישיים.
2. סוג היקף משרה (חלקית או מלאה.)
3. ותק בעבודה - הקובע את זכאותכם בגין:
א. גובה הפיצויים,
ב. סכום דמי ההבראה,
ג. מספר ימי החופשה להם אתם זכאים.
בעניין ימי/ דמי חופשה:
הרישא של סעיף 7(א) לחוק חופשה שנתית אינו מאפשר צבירת חופשה, זאת על מנת שהעובדים ינצלו את ימי החופשה העומדים לזכותם. ואולם, יש לבדוק מידי חודש בחודשו שהמעביד צבר לכם את החודש השוטף וכן לוודא שלא קיזז בטעות ימים שלא ניצלתם.
הסיפא של סעיף 7(א) מאפשר, אם לא הוצע בפועל על-ידי המעסיק, לפדות את ימי החופשה שהצטברו בתשלום, בעת עזיבתכם – בפיטורין/ בהתפטרות/ בפרישה, הן מרצון והן שלא מרצון.
ד. מספר ימי המחלה להם אתם זכאים.
בעניין ימי/ דמי המחלה בתקש"ר או בחוקת ההסתדרות או בהסכם קיבוצי:
חוקי המגן בעבודה, אינם קובעים פדיון ימי מחלה, אלא צבירה וניצול. ואולם, יש לבדוק מידי חודש בחודשו שהמעביד צבר לכם את החודש השוטף וכן לוודא שלא קיזז בטעות ימים שלא ניצלתם.
בגופים ובהסכמים מסוימים דלעיל, ניתן לפדו בתשלום את ימי המחלה שהצטברו בעזיבתכם בעת פרישה. כך למשל עובדי מדינה ועוד, קבלת 8/30 =0.266 בפדיון.
הזכאות לימי חופשה או מחלה מחושבים:
1. על פי גובה השכר.
2. על פי הותק.
3. על פי היקף המשרה.
מיסים וניכויים
ניכויי חובה
א. מבנה המס – הסבר כללי
שים לב בהכנסה הונית – הכנסה פסיבית שלא מיגיעה אישית – המס הינו מס רגרסיבי. הכוונה בהכנסות מנכס, שכירות, שוק ההון, שבהן חישוב המס נקבע כפי שצוין בעץ.
מדרגת השכר שלכם נקבעת מחישוב שנתי של כלל ההכנסות שלכם – כגון: משכורת, הכנסה מעסק, קצבאות, מענקי פרישה, והטבות אוכל כמו תן-ביס – גם הן נכללות בחישוב וחל עליהן מס הכנסה.
מדרגות המס נעות בין [(-0-)] 10% ל-50%, אולם לעיתים מי שנמצא במדרגת השכר הנמוכה ביותר זכאי לנקודות זיכוי מסוימות, ולמעשה התוצאה היא שאינו משלם מס כלל [(-0-)].
מדרגות המס בישראל להכנסה מעבודה/ עסק (יגיעה אישית)
53,971 ומעלה 50%
|
|
41,911 47% 53,970
|
|
20,141 35% 41,910
|
|
14,491 31% 20,140
|
|
9,031 20% 14,490
|
|
6,291 14% 9,030
|
|
0 10% 6,290
ב. נקודות זיכוי – הסבר כללי
נקודות הזיכוי מזכות את הנישום מתשלום המס בו יחויב. נכון לשנת 2021, שווי השנתי של נקודת הזיכוי עומד על 2,616 ₪, שהינן שווי חודש העומד על 218 ₪. לזכות גבר, עומדות 2.25 נקודות זיכוי, המקטינות לו את המס ב – 490.5 ₪, מהמס שעליו לשלם. לזכות אישה עומדות 2.75 נקודות זיכוי, המקטינות לה את המס ב – 599.5 ₪, מהמס שעליה לשלם.
כל חישובי המס נערכים לשנה ולא בחישוב חודשי, וכך גם נקודות הזיכוי. ערך נקודת הזיכוי עולה אם עבדתם פחות מ-12 חודשים בשנה.
זכאות לנקודת זיכוי: כל תושב ישראל מקבל אוטומטית 2.25 נקודות; נשים – תוספת חצי נקודה; עובד שלבן/ בת זוגו אין הכנסה – נקודה נוספת; עובד המשלם מזונות – נקודה נוספת; נוער עובד בגיל 16-18 – נקודה נוספת; הורים לילדים – נקודות הזיכוי משתנות בהתאם למספר הילדים ולגיל שלהם; בוגרי תואר אקדמי או לימודים מקצועיים – חצי נקודה נוספת עד נקודת זיכוי, בהתאם לתואר ובהגבלת שנים לקבלת הזיכוי עד לאחר סיום התואר; חיילים משוחררים ומסיימי שירות לאומי – נקודת זיכוי או שתי נקודות זיכוי בהתאם לאורך השירות, למשך שלוש שנים לאחר השירות.
ג. ביטוח לאומי וביטוח בריאות – הסבר כללי
ביטוח לאומי ומס (ביטוח) בריאות הינם ניכויי חובה מההכנסה. שניהם נקבעים על-פי הכנסת העובד/ת ולפי מעמדכם – שכירים, עצמאיים, מקבלי פנסיה מוקדמת ועוד. המס מחולק במדרגות לשני חלקים. על המדרגה הראשונה מהמשכורת ברוטו, העומדת עד 6,331 ₪ (60% מהשכר הממוצע במשק), התשלום הינו 3.1% ביטוח בריאות ובנוסף 0.4% ביטוח לאומי סה"כ 3.5% מהקטע הראשון של המשכורת העומדת על 6,331 ₪. על החלק העולה על 6,331 ₪ עד לסכום 44,220 ₪ במשכורת, תשלמו באופן יחסי 5% ביטוח בריאות ועוד 7% ביטוח לאומי – כלומר 12% מהמשכורת. מעל סכום 44,020 ₪ לא חלים תשלומי ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
דמי ביטוח לאומי דמי מסי בריאות
44,021 0% 44,021 0%
| |
| |
6,332 7% 44,020 6,332 5% 44,020
| |
| |
0 0.4% 6,331 0 3.1% 6,331
שכיר שמשכורתו ברוטו עומדת על 10,000 ₪ ישלם כ- 662 ₪ לביטוח לאומי וביטוח בריאות. החישוב הינו: סך 222 ₪ ביטוח לאומי וביטוח בריאות למשכורת עד 6,331 ₪, בתוספת 440 ₪ דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות על היתרה. היינו על הסכום המשלים למשכורת העומדת על 10,000 ₪, הסכום עומד על 3,3691 ₪ (6,631 + 3,369 = 10,000). עבור עצמאיים החישוב אינו זהה אך בקירוב. קיים פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי – לפיצויי פיטורים, תגמולים, פדיון חופש לעוזב ועוד. שכיר ועצמאי משלם עבור כל הכנסותיו מכל המקורות לפי מדרגות הביטוח לאומי וכך גם תשלום למס הכנסה מכל מקורות ההכנסה – שכיר, עצמאי ועוד, לפי מדרגות מס הכנסה.
ד. ניכויי רשות – הסבר כללי
א.1. פנסיה/ ביטוח מנהלים - פנסיית חובה 18.5%. מעביד - 6.5% תגמולים, 6% פיצויים.
א.2. קרן השתלמות – 10% בד"כ. 7.5% מעביד ו-2.5% עובד.
א.3. התחייבויות – תשלומי סלולר, תשלומים לעירייה, ביטוחים פרטיים, אוכל, החזרי הלוואות, שירותים ומוצרים אחרים שרכשתם מהמעביד כגון קנטינה.
ה. פנסיה, ביטוח מנהלים וקרן השתלמות – הסבר כללי
שיעור הפרשות החובה לקרן הפנסיה או לביטוח המנהלים הינו 18.5% מהשכר, מתוכם העובד מפריש 6%. הפרשות לפנסיית החובה מחושבות על-פי שכר הברוטו של העובד, (ללא שעות נוספות ותוספות למיניהן כגון דמי הבראה או פרמיה, בונוסים ועוד), או לפי השכר הממוצע במשק – הנמוך שבהם, אלא אם כן צוין במפורש בהסכם העבודה כי ההפרשות יחושבו על מלוא השכר.
תשלום לפנסיה או לחילופין לביטוח מנהלים הינו חובה על-פי החוק. ראשיתו בגיל 21 לגבר וגיל 20 לאישה. מתי הפנסיה תשולם למי שברשותו פנסיה פעילה? כעבור 3 חודשי עבודה ראשונים רטרואקטיבית מתחילת העבודה. לעובד שאין ברשותו קרן פנסיה, תשולם הפנסיה כעבור 6 חודשי מהחודש השביעי ואילך.
עובד אינו רשאי לוותר על זכותו לביטוח פנסיוני או למנוע את ניכוי החלק שלו בהפרשות. העובד זכאי לבחור את סוג הביטוח אליו הוא רוצה להשתייך ואת הגוף הספציפי אליו יופרשו הכספים. קרן ההשתלמות (למעט מגזרים מסוימים), הינה רשות ונותנה לרצון המעביד ו כהחלטה אישית של העובד כאפיק חיסכון והשקעה.
עובד אינו רשאי לוותר על זכותו לזכויות העבודה המגונות בדיני ישראל.
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.
המידע המוצג בעיקר בנושא מס רכישה ומס שבח הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית, מאחר ורשויות מיסוי מקרקעין לעיתים קרובות, רואות את נושא מס הרכישה ומס השבח בצורה אחרת, העולה עד כדי חיוב בסכום גבוה של מס הרכישה ומס שבח.
מכאן, כי אין לראות באמור במסמך לעיל כייעוץ ו/או חוות דעת מקצועית כלשהי.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-30 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול-מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים" MBA משאבי אנוש, חשבונאות פיננסית וחשבונאות ניהולית MBA בקורס הנדלן והשמאות, חשבונאות פיננסית בקורסי מנהל עסקים MBA מנהלים, נדל"ן, אסטרטגיית משאבי אנוש, ספנות ונמלים וכן בפקולטה למשפטים של אונ' חיפה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד לחודש 5/2019. ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה.
Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.
במקצועו עורך דין ונוטריון. רואה חשבון וכלכלן (כ - 30 שנה). בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04,
פלאפון: 5443671- 050 e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net