רְשׁוּת הַמִּסִּים שׁוֹאֶלֶת אֶזְרָחִים: אוֹדוֹת מַתְקִינֵי הַמַּזְגָנִים?
ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות" כ-30 שנה עד לחודש 10/2019.
מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.
הפקולטה למשפטים – אוניברסיטת חיפה – מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד לחודש 05/2019.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.
מֵידַע עַל מַתְקִינֵי מַזְגָנִים – מִסּוּי הַהַכְנָסוֹת
רְשׁוּת הַמִּסִּים הֵחֵלָה בְּמִבְצָע אֲכִיפָה נֶגֶד מַתְקִינֵי מַּזְגָנִים
בימים אלה, חודש יולי 2016 , (1 - 7 ביולי 2016), הופיעו במשרדי, מספר אזרחים תמימים מזדמנים וחוששים, אשר להפתעתם התבקשו על ידי רשות המיסים למלא טופס שמספרו 002243 אשר עליו מופיעה שמו וכתובתו של הנמען – אזרח, וכן כותרת בזו הלשון:
"הנדון: דרישה לקבלת מידע על מתקיני מזגנים".
הטופס נשלח באמצעות משרדו של מנהל אגף בכיר ארצי, במחלקת המודיעין של רשות המסים.
בטופס 002243 האמור (מצורף ברקוד), מחויב האזרח למלא הצהרה ולענות על השאלון, בדבר:
מתקין המזגן בביתו או בעסקו של האזרח הנמען.
שמו של מתקין המזגן או המזגנים, בביתו או עסקו של הנמען.
סכום הכסף אשר שולם למתקין המזגנים.
המועד בו בוצעה התקנת המזגנים.
האזרח-הנמען, נדרש למלא את הטופס, תוך מתן תשובות מלאות לסעיפים הרשומים בטופס.
כמו כן, נדרש האזרח להצהיר ולרשום את כל הפרטים אשר נדרשו תוך 30 ימים, כעולה מסעיפים 131(א)(6) ו-137 לפקודת מס הכנסה כפי שצוין על גבי הטופס. את הטופס יש למלא ולשלוח למייל או לפקס של מחלקת המודיעין של רשות המיסים, כפי שרשום על גבי הטופס. אפשרות נוספת, שליחה חזרה לרשות המיסים, במעטפת החזר של רשות המיסים בישראל.
כיצד לפעול
טופס ההצהרה על אודות הדרישה, נשלח בדואר רגיל (ולא בדואר רשום). על אף זאת, האזרח-הנמען, המקבל את הדרישה, חייב למלא את הטופס תוך 30 יום. הדרישה האמורה, מגובה בחוק, כעולה מסעיפים 131(א)(6) ו-137 לפקודת מס הכנסה, על כן לא מומלץ להתעלם מהדרישה ויש להחזיר את הטופס ממולא עם המידע, לאחר שענית ודיווחת על כל השאלות שנדרשו. מרבית האזרחים שקיבלו את טופס המידע, אינם בעלי תיק במס הכנסה ומשכך אין סיבה או חשש לאזרח-הנמען לאי מילוי הבקשה כנדרש. אי מילוי והגשת טופס המידע במלואו לרשות המיסים, אודות בעלי המקצוע – המתקינים, שמותיהם והסכום אשר שולם, מהווה עבירה פלילית. (ר' חלק י"א – עונשין, סעיף 216 לפקודת מס הכנסה).
הסיבה לדרישה שנשלחה לאזרחים – רוכשי המזגנים
מטרת הדרישה (השאלון) וכוונתה היא, לבחון את ההכנסות של מתקיני המזגנים, אשר לא דווחו למס הכנסה. מתקין המזגנים שהינו הנישום, מחויב במסגרת הדוחות לדווח ולשלם את המסים על פי סעיף 2 לפקודת מס הכנסה.
שמות רוכשי המזגנים וכתובותיהם, התקבלו במחלקת המודיעין, בעקבות פנייתה של רשות המיסים בישראל, לחברות המזגנים, לקבלת נתונים אודות רוכשי המזגנים.
טכנאים או מתקינים בעלי הכנסות מהתקנת מזגנים, חייבים בדיווח על ההכנסות מהתקנות.
אי-דיווח על ההכנסות, עשוי להוביל לסנקציות אזרחיות ואף פליליות.
רשות המסים יוזמת פעולות שונות, ובכלל זה ביצוע חקירות והפעלת מודיעין. פעולות אלה מופנות נגד בעלי מקצועות שונים בישראל, אשר לא דיווחו על הכנסותיהם, או שלא שילמו מס על הכנסותיהם. במסגרת המלחמה בהון השחור הגיע לרשות המיסים מידע אודות רכישת המזגנים על שם הלקוח, גביית תשלומים במזומן בגין התיווך ברכישת המזגנים והתקנתם בבית הלקוח. כמו כן המידע כלל קבלת התמורה, לצורך רכישת המזגן וההתקנה, הנעשית על ידי המתקינים, במזומן, ללא רישום והנפקת חשבונית עם קבלת הכספים. לעיתים מונפקת חשבונית אשר סכומה, לרוב, קטן באופן משמעותי מן הסכום ששולם למעשה. הסיבה לאי דיווח על התשלומים שנערכו במזומן נובעת מכך, שפתיחת תיק במס הכנסה, כרוכה בהגשת דוחות שנתיים והצהרות הון לכל מתקין או בעל מקצוע, כולל תשלום המס לכל הרשויות, על כל המשתמע מכך.
הבדיקות נערכות על מנת לקבוע האם יש צורך בפתיחת תיק במס הכנסה לאותו מתקין או בעל מקצוע. יתר על כן, המתקינים הללו, אינם מעוניינים לפתוח תיק במס הכנסה, במע"מ ובביטוח לאומי. המתקינים רוכשים את המזגנים בעצמם, אולם, המזגן רשום על שם הלקוח.
בצורה זו, נמנעים המתקינים מתשלום מס הכנסה, מס ערך מוסף ביטוח לאומי וביטוח בריאות.
את ההתקנה עצמה המתקינים מבצעים כאשר הם אינם מופיעים ברישומים כאלה או אחרים, לא ברכישת המזגן ולא בהתקנתו.
לסיכום:
על האזרח למלא את טופס 002243, באופן מלא.
הסיבה לבקשה לקבלת מידע אודות מתקיני המזגנים, נובעת מכך שלרשות המיסים הגיע מידע כי המתקינים מציגים עצמם כמתווכים. המתקינים יוצרים קשר עם חנויות החשמל. מזמינים את המזגנים בחנויות מכשירי החשמל, על שם הלקוח. מתקינים בעצמם את המזגנים בביתו או בעסקו של הלקוח. המתקינים רושמים את פרטי הלקוח כרוכש, על מנת לא לשלם את המס על ההכנסות מהתיווך ברכישת המזגן, בחנויות מכשירי החשמל ומההתקנה של המזגן בבית הלקוח או בעסקו.
רשות המסים הגבירה לאחרונה את מאמציה לחשוף רכוש וכספים לא מדווחים, המוחזקים על ידי ישראליים בארץ ובחו"ל. בכוונתה של רשות המיסים לנקוט פעולות מגוונות ונוספות בעניין זה בעתיד הקרוב על מנת להגדיל את ההכנסות ממיסים. הממצאים נתגלו במסגרת מבצע ביקורת ארצי של מחלקת המודיעין של רשות המיסים.
הדרישה, עליה חתום מנהל אגף מודיעין ברשות המסים, אינו המכתב הראשון, כפי שציינתי במאמרי – הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון, ד"ר איתמר כוכבי. בשנת 2014, שלחה רשות המסים 107,000 מכתבי דרישה לאזרחים שעל פי החשד העלימו מס. מרביתם בגין השכרת דירות מאחר והיו בעלי למעלה מדירה אחת. כ-80,000 אזרחים השיבו למכתב והסדירו את המס. בשנה האחרונה החלה רשות המסים לחקור חלק מהנישומים שהתעלמו גם מהמכתב השני שנדרש אשר נשלח אליהם.
על כל אלה ועוד, תוכלו לשאול, עם יצירת הקשר עמנו למשרדנו, על פי הפרטים:
קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, פל': 5443671- 050 טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net
להרחבה בנושא הצהרה על נכסים וגילוי מרצון, ראה מאמרי בנושא כדלהלן:
1. הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון.
2. טוֹפֶס 5329 – רְשׁוּת הַמִּסִּים בְּיִשְׂרָאֵל – גִּלּוּי מֵרָצוֹן.
3. 5329 (1ח), דו"ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו"ל.
4. שכר הדירה – מיסוי בגין טופס 5329 (1ח) - הצהרה על נכסים.
5. נדל"ן – שוק הדירות רותח, עד מתי?
6. שְׂכַר דִּירָה, מִסּוּי.
7. דִּירוֹת נוֹפֵשׁ וְדִירוֹת לְהַשְׂכַּרֶָה לִטְווח קָצָר, מִיסּוּי.
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-30 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות עד לחודש 10/2019. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות" וכן, מרצה בפקולטה למשפטים - אוניברסיטת חיפה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים L.L.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי, עד לחודש 05/2019.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.
במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-30 שנה), וכן עורך דין ונוטריון. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050
e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net