עולה חדש או תושב חוזר ותיק ייאולצו להגיש דוחות או הצהרת ההון לרשויות המדינה

עולה חדש או תושב חוזר ותיק ייאולצו להגיש דוחות או הצהרת ההון לרשויות המדינה

ד"ר איתמר כוכבי עורך דין-נוטריון, רואה חשבון וכלכלן

הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות" כ-30 שנה עד לחודש 10/2019.

מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.

מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.

אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.

הפקולטה למשפטים – אוניברסיטת חיפה – מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד ל- 5/2019.

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.

ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.

עולה חדש או תושב חוזר ותיק ייאולצו להגיש דוחות או הצהרת ההון לרשויות המדינה

תושב חוזר ותיק כמו גם עולה חדש, אינו יכול ליהנות מהוראות פקודת מס הכנסה המקנה פטור מדיווח והוראות אלה אינן יכולות לשמש ככסות לפעילות בלתי חוקית כך קבעה כב' שופטת בית המשפט העליון- ברון, בבג"ץ ג'אורג'יאנה מורחן נגד מס הכנסה ומשטרת ישראל (בג''ץ 4540/20)

השופטת דחתה את עתירתה של העולה החדשה -גב' מורחן, על אף סעיף 134ב וסעיף 135(1)(ב) לפקודת מס הכנסה הקובע כי: יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק "יחיד מוטב" לא יהא חייב בהגשת דוח כאמור בסעיף 131, לגבי כל הכנסותיו שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, ולא יהא חייב בהגשת דוח על הונו ונכסיו שמחוץ לישראל במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל.

עוד קבעה השופטת, כי הפטור מדיווח הניתן לעולה חדש או תושב חוזר ותיק אינו מקנה "חסינות" מחקירה ומהעמדה לדין מקום שבו נעברו עבירות.

פסק הדין מציין כי נפתחה חקירה כנגד העותרת, גב' מורחן - עקב חשד לביצוע עבירות לפי חוק איסור הלבנת הון, התשס''ט-2000. העותרת בעלת אזרחות רומנית שקיבלה אזרחות ישראלית.

סעיף 3(א) לחוק הקובע את איסור הלבנת הון: "העושה פעולה ברכוש, שהוא רכוש כאמור בפסקאות (1)-(4) (רכוש אסור) במטרה להסתיר או להסוות את מקורו, את זהות בעלי הזכויות בו, את מיקומו, את תנועותיו או עשיית פעולה בו, דינו-מאסר עשר שנים או קנס פי עשרים מהקנס בסעיף 61(א(4|) לחוק"; סעיף 3(ב) לחוק קובע כי: "העושה פעולה ברכוש או המוסר מידה כוזב, במטרה שלא יהיה דיווח לפי הסעיפים האמורים, דינו- מאסר חמש שנים או קנס פי שמונה מהקנס האמור בסעיף 61(א)(4) לחוק..".

העותרת טענה שיש להקנות לה, מעמד "תושב חוזר לראשונה" לפי סעיף 14(א) לפקודת מס הכנסה הקובע כי: "יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק יהיו פטורים ממס במשך עשר שנים מהמועד שהיו לתושבי ישראל כאמור, על הכנסותיהם מכל המקורות המנויים בסעיפים 2, 2א ו-3, שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל..". משכך, טענה העותרת כי היא פטורה מחובת דיווח על הכנסותיה שמקורן בחו''ל. כמו כן, טענה שהיא פטורה מתשלום מס בגין הכנסותיה למשך עשר שנים ממועד קבלת האזרחות הישראלית, לפי סעיפים 134ב-135ב לפקודת מס הכנסה.

כב' השופטת ברון קבעה כי גם אם מכוח פקודת מס הכנסה חלות הוראות המקנות פטור מחובת הדיווח, במקרה שנעברה עבירה, הוראות הפטור לא משמשות ככסות לביצוע פעולות בלתי חוקיות ולא יקנו "חסינות" מפני חקירה או העמדה לדין.

מס הכנסה פועל בגישה של מדיניות מצמצמת בקובעו, כי על אף סעיף הפטור, הוא מחייב בהגשת דוחות והצהרת הון את הנישומים שמנסים לחסות במעטה הוראות הפטור בפקודת מס הכנסה.

לסיכום:

מפסק הדין האמור (בג"צ 4540/20) נקבע, כי לרשות המיסים קיימת הסמכות לדרוש מידע ומסמכים מיחידים מוטבים בכל סיטואציה - בענייננו עולה חדשה וכך אף לגבי תושב חוזר ותיק- על אף הפגיעה בזכות שהוקנתה ליחיד מוטב שלא להגיש הצהרת הון ודוחות שנתיים במהלך עשר שנים. מהאמור עולה כי, על אף אי חיובו של עולה חדש או תושב חוזר ותיק המקנה לו פטור מהגשת דוח כאמור בסעיף 131, לגבי כל הכנסותיו שהופקו או שנצמחו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל, ואי חיובו בהגשת דוח על הונו ונכסיו (אי חיובו בהגשת הצהרת הון), שמחוץ לישראל במשך עשר שנים מהמועד שהיה לתושב ישראל. קובע פסק הדין כי " יש לדחות אף את בקשתה של העותרת להצהיר כי אינה חייבת בדיווח לרשויות המס", מכאן כי העותרת- ג'אורג'יאנה מורחן, חייבת בהגשת כל הדוחות הנדרשים ממנה מטעם מס הכנסה (ומשטרת ישראל).

אציין כי רשות המיסים בוחנת אפשרות למתן אפשרות לגילוי מרצון האמור לחזור ביום 1.1.2021.

הבקשה לגילוי מרצון מיועדת בין השאר, לאזרחים ישראליים שלא דיווחו עד כה כדלקמן: חשבונות בחו"ל, רווחי הון בחו"ל, שכר דירה בחו"ל, הכנסות מפיקדונות וניירות ערך בחו"ל, בעלי ירושה מחו"ל אשר כספם מופקד בחו"ל ובעלי הכנסה מריבית או ניירות ערך, או כל חשבון או הכנסה אחרת בארץ או בעולם, אשר קיימת סבירות כי תחויב בדיווח או מיסוי.

משרדנו עוסק בגילוי מרצון שנים רבות, ובעל ניסיון מוכח להכנסות, מארה"ב, שוויץ, בריטניה, גרמניה, צרפת, אוסטרליה, לוקסמבורג, ניגריה, צ'כיה, רוסיה קפריסין וישראל (כולל מזומנים).

משרדנו מנוהל ע"י ד"ר למשפטים, עו"ד, נוטריון רואה חשבון, כלכלן ויוצא רשות המיסים.

ד"ר איתמר כוכבי מתמחה בליווי בהליכי גילוי מרצון לגבי כספים המופקדים בחשבונות בנק בישראל ומחוץ לישראל. כמו כן ד"ר איתמר כוכבי מתמחה בליווי הליכי גילוי מרצון בגין מזומנים בכספת וכן בגין הכנסות נוספות המצויות מחוץ לישראל ובכתלי מדינת ישראל. משרדנו מלווה את הנישום/לקוח, בנאמנות ובדיסקרטיות תוך ניסיון למתן תוצאות מיטביות.

=========================================================================

להרחבה בנושא הגילוי מרצון על חשבונות ונכסים בחו"ל, ראו מאמריי כדלהלן:

1. גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחו"ל – ניסיון מוכח;

2. ארצות הברית – מלחמה במעלימי מס;

3. ארה"ב – אכיפת מס בינלאומית ויישום הוראות חקיקת פטקא: (Foreign Accounts Tax Compliance Act) FATCA;

4. הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון;

5. גילוי מרצון חדש, אודות הכנסות מחו"ל ללא הליך פלילי – ניסיון מוכח;

6. גילוי מרצון בגין מלגות לימודים או מחקר בחו"ל ובישראל;

7. חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון;

8. גילוי מרצון, פרס חדש – אנונימיות בהגשת הפנייה ובירור החבות ברשות המסים;

9. התכנית לגילוי מרצון – הנחיה לבנקים מטעם הפיקוח על הבנקים;

10. חילוט נכסים ומזומנים של מעלימי מס בישראל;

11. עבירות מס חמורות יוכרו כעבירות מקור להלבנת הון;

12. מִסְמְכֵי פָּנָמָה – מִקְלָט מֵרְשׁוּת הַמִּסִּים;

13. הַבַּנְקִים בחו"ל מְחַסְּלִים נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס;

14. בַּנְק UBP הַשְׁוֵויצָרִי, מְחַסֵּל נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס;

15. הַבַּנְקִים נִפְטָרִים מִלְּקוֹחוֹת מֵחֲשָׁשׁ לַחֲקִירוֹת בארה"ב;

16. צָרְפַת – יִשְׂרָאֵל, גִּלּוּי מֵרָצוֹן, תּוֹשָׁב חוֹזֵר;

17. שְׁוַויְץ, אַרְצוֹת הַבְּרִית – גִּלּוּי מֵרָצוֹן, מִקְלְטֵי מַס;

18. טוֹפֶס 5329 – רְשׁוּת הַמִּסִּים בְּיִשְׂרָאֵל – גִּלּוּי מֵרָצוֹן;

19. פָּנִיקָה בַַּבַּנְקִים בְּיִשְׂרָאֵל וּבַַבַּנְקִים בָּעוֹלָם, גִּלּוּי מֵרָצוֹן;

20. בַַּּנְקָאִים שְׁוֵויצָרִים, עֵדֵי תְּבִיעָה נֶגֶד יִשְׂרְאֵלִים, הֲמוּאְשָׁמִים בְּהַעְלָמַת מַס;

21. חִילוט נְכָסִים וּמְזוּמָנִים שֶׁל מַעְלִימֵי מַס בְּיִשְׂרָאֵל;

22. יִשְׂרְאֵלִים חֲשׁוּדִים בְּהַעְלָמַת מַס בְּבַנְק HSBC;

23. רְשׁוּת הַמִּסִּים קִבְּלָה מִמִּשְׁטֶרֶת צָרְפַת, שְׁמוֹת יִשְׂרְאֵלִים שֶׁהֶחְזִיקוּ כ-10 מִילְיַארְד בְּבַנְק HSBC;

24. הַעְלָמַת מַס – רְשׁוּת הַמִּסִּים לְעֶזְרָָתְךָ לְלֹא פְּלִילִים עַד סוֹף הַשָּׁנָה;

25. רִילוֹקֵֵּיישֵׁן – חַיָּיב אוֹ פָּטוּר מִתַּשְׁלוּם מַס בְּיִשְׂרָאֵל – מִיסּוּי;

26. הָאִחוּד הָאֵירוֹפִּי – שְׁקִיפוּת וּמֵידַע – מִלְחָמָה בְּהַעְלָמַת הַמַּס;

27. ארה"ב – חקיקת פטקא – דיווח ומידע על נכסי אזרחים אמריקאים (Foreign Accounts Tax Compliance Act) FATCA;

28. מְנַהֵל סניף בַּנְק "שָׁכַח" חֶשְׁבּוֹן שֶׁנִּיהֵל בְּשְׁוַיְיץ;

29. גילוי מרצון אמור לשוב לפעולה בשנת 2018 – חשבונות בנק בחו"ל;

30. קיבלת מכתב מהבנק בחו"ל? הבנקים מחו"ל מעבירים מידע לרשות המיסים.

31. CRS - Common Reporting Standard: תקן דיווח משותף לחילופי מידע אוטומטיים.

32. הנחה תמורת תמונה: כמה שווים מגורים של בר רפאלי במגדל בתל אביב.

33. גילוי מרצון: הימורים, הגרלות, פרסים, וזכיות.

34. מאסר וקנס כספי בגין כספים המוחזקים בחשבונות בנק בחו"ל שלא דווחו למס הכנסה בישראל.

35. רילוקיישן/ מס הגירה/ מס יציאה

36. הסוף להעלמת מיסים באמצעות חשבונות זרים: רשות המיסים החלה במעצרים

הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.

הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-30 שנים, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות עד לחודש אוקטובר 2019. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה למשפטים של אונ' חיפה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי עד לחודש מאי 2019, וכן בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורסים "חשבונאות פיננסית וניהולית" ו"עקרונות החשבונאות" בימים אלה. ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL

במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-30 שנים), וכן עורך דין ונוטריון. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.

מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.

מיקום המשרד: קריית הממשלה שד' פל ים 7, חיפה, סמוך להיכל המשפט-חיפה. פל': 5443671- 050 טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04.

e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net