הטבות מס ליישובים לשנת 2016
ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות" כ-30 שנה עד לחודש 10/2019.
מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.
הפקולטה למשפטים – אוניברסיטת חיפה – מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד לחודש 05/2019.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.
הטבת מס
הטבת מס היא הקלה בשיעור המס אשר מדינה מעניקה לאוכלוסייה באמצעות חקיקה, במטרה לעודד מגורים באזורים הרחוקים מאזור מרכז הארץ או בגין קריטריונים נוספים שנקבעו כגון: דירוג סוציו אקונומי נמוך או סמיכות לקו הגבול. (הטבת מס נקראת גם זיכוי ממס).
סעיף 10 לפקודת מס הכנסה קובע:
סימן ב': סמכות לפטור
10. (א) בסעיף זה –
"הטבה במס" - זיכוי ממס או ניכוי מהכנסה או שיעורי מס נמוכים מהשיעורים הקבועים בסעיף 121;
הטבת מס ליישובים במדינת ישראל לשנת 2016
הזכאות לקבלת ההטבות במס ליישובים הינם על פי קריטריונים כדלקמן:
א. ישוב יהיה זכאי להטבה אם הוא מונה פחות מ-75,000 תושבים.
ב. ריחוק גיאוגרפי ממרכז הארץ, היינו מיקום בפריפריה. מבחינה גיאוגרפית, ישוב יהיה זכאי להטבת המס אם הוא נמצא צפונה מקו רוחב 750, דרומה מקו רוחב 610, ומזרחה מקו אורך 250.
ג. סמיכות הישוב לקו הגבול, היינו 7 ק"מ מקו הגבול מירדן, סוריה, מצרים, גדר המערכת של רצועת עזה (יישובי הנגב המערבי ועוטף עזה), ו-9 ק"מ מגבול לבנון.
ד. דירוג הישוב על פי רמת אשכול סוציו אקונומי 8 ומטה, היינו על פי מצב חברתי-כלכלי.
כל יישוב מקבל ניקוד ע"י חיבור התנאים לעיל: סמיכות לגבול, פריפריאליות, ניקוד חברתי-כלכלי. בהתאם לניקוד הכולל של היישוב, תינתן ההטבה.
שלושה מסלולים להטבות המס (מסלולי זיכוי ממס), על פי ניקוד, כדלהלן:
1. ישוב שדורג ב-25 עד 49 נקודות, יזכה בהטבת מס של 7% עד תקרת הכנסה שנתית משכר העומדת על 132,000 ₪ ליחיד.
2. ישוב שדורג ב-50 עד 59 נקודות יזכה בהטבת מס בגובה של 10% עד תקרת הכנסה שנתית משכר העומדת על 162,000 ₪ ליחיד.
3. ישוב שדורג ב-60 נקודות ומעלה יזכה בהטבת מס 12% עד תקרת הכנסה שנתית משכר העומדת על 192,000 ₪ ליחיד.
כמו כן, אושרו בונוסים ליישובים בגליל ובנגב, הנעים בין 1% ל-6% כהטבה נוספת, בהתאם לתקרות הכנסה שונות, תוך התבססות על רמה סוציו-אקונומית וקרבת הישוב לקווי עימות.
מי זכאי להטבת המס
הזכאים להקלה במס הינם עובד/עובדת יחיד/יחידה, אשר הכנסתם מיגיעה אישית (לרבות משכורת, קצבת פנסיה ועוד). ההקלה ניתנת עד לתקרת ההכנסה שנקבעה לכל ישוב.
יחיד/יחידה אשר היו במשך כל שנת המס תושבים בישוב מזכה (הזכאות הינה על פי הישוב בו היחיד/היחידה מתגוררים ולא מקום עבודתם). יחיד/יחידה אשר במהלך שנת המס עברו להתגורר בישוב אחר או חדלו להיות תושבי הישוב, זכאים לזיכוי במס באופן יחסי לתקופת התושבות בישוב, ובלבד שהיו תושבי הישוב 12 חודשים רצופים לפחות, כך עולה מסעיף 11(4) לפקודת מס הכנסה הקובע:
11 (4) על אף הוראות פסקאות (1) עד (3), מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט באותן פסקאות או חדל להיות תושב ביישוב כאמור, זכאי לזיכוי ממס כאמור באותן פסקאות באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב, ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות;
על מנת להיות זכאי להקלת המס, היחיד צריך לעמוד בהגדרת סעיף 11 (א) לפקודת מס הכנסה הקובע:
11. (א) בסעיף זה –
"תושב", ביישוב מסוים – יחיד שמרכז חייו באותו יישוב.
קבלת ההטבה נעשית באמצעות המעביד עם מסירת כתובת מגורי העובד, למקום העבודה.
דוגמא:
תושב עין יהב, משתכר 15,000 ₪ בחודש (180,000 ₪ בשנה).
הטבת המס של הישוב עין יהב הינה בשיעור 10%, עד לתקרת הכנסה שנתית של 162,000 בשנה.
החישוב: 162,000 X 10%=16,200 סכום ההטבה (הזיכוי ממס).
המס השנתי שהעובד היה צריך לשלם ללא הזיכוי הינו כ-23,000 ₪.
למעשה העובד ישלם מס שנתי העומד על: 6,800 ₪ = 16,200 – 23,000.
במונחי שכר עבודה חודשי: העובד ישלם רק 567 ₪ (6,800:12=567),
במקום 1,917 ₪ ( 23,000:12=1,917) שהיה אמור לשלם, לולא הזיכוי, בשל ההטבה שנבעה לעובד מהזיכוי. (הקיטון במס החודשי הינו 1,350 ₪).
להלן רשימת יישובים ושיעור ההטבה ממס:
להלן הישובים הזכאים להטבה של 7% עד התקרה של 132,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
אבו סנאן, אבו קורינאת (יישוב), אבו תלול, אדורה, אום בטין, אורים, אחיהוד, איילת השחר, אל סייד, אליפלט, אלמגור, אלמוג, אמירים, אמנון, אניעם, אפק, אשבול, אשכולות, אשל הנשיא, אשרת, בוסתן, הגליל, בטחה, ביר הדאג', בירייה, בית הגדי, בית העמק, בני יהודה, בני נצרים, בקעות, ג'ולס, גבולות, גבעולים, גבעת יואב, גדות, גילת, גינוסר, גיתה, גיתית, גלגל, גשור, דייר חנא, דריג'את, הר עמשא, ורד יריחו, זרועה, חגי, חד-נס, חולתה, חוקוק, חזון, חמרה, טבריה, טמרה, טנא, טפחות, יאנוח-ג'ת, יושיביה, ייט"ב, יסעור, כורזים, כחל, כחלה, כליל, כלנית, כנף, כפר הנשיא, כפר חנניה, כפר יאסיף, כפר מסריק, כפר שמאי, כרכום, כרמיאל, כרמל, לבנים, לוחמי הגיטאות, לפידות, מבועים, מגדל, מולדה, מחניים, מירב, מכורה, מכחול, מלילות, מלכישוע, מסילות, מסלול, מעגלים, מעון, מעלה גלבוע, מעלה גמלא, מצדות יהודה, מצפה שלם, משמר הירדן, נאות גולן, נגוהות, נווה, נווה זוהר, נטור, ניר דוד (תל עמל), ניר משה, ניר עקיבא, נירן, נס עמים, נתיב הגדוד, סאג'ור, סוסיה, סנסנה, עין אל-אסד, עין גב, עין גדי, עין המפרץ, עמוקה, עמיעד, עמקה, עתניאל, פדויים, פורייה - כפר עבודה, פורייה - נווה עובד, פורייה עילית, פטיש, פני חבר, פעמי תש"ז, פרוד, צאלים, קדמת צבי, קדרים, קלחים, קלע, קצר א-סר, קצרין, קריית ארבע, ראמה, ראש פינה, רביד, גבה, רוויה, רוח מדבר, רוחמה, רמות, רנן, רשפים, שדה צבי, שזור, שיבולים, שלווה במדבר, שלוחות, שמעה, שמרת, שני, שעל, שפר, שרשרת, תומר, תלם, תלמי ביל"ו, תפרח, תרבין א-צאנע (יישוב).
להלן הישובים הזכאים להטבה של 9% עד התקרה של 156,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
אשלים, גונן, טללים, יחיעם, להבות הבשן, מדרשת בן גוריון, מרחב עם, משאבי שדה, נתיב השיירה, עברון, עכו, רביבים, רתמים, שבי ציון, שדה בוקר, שייח' דנון.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 10% עד התקרה של 162,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
אבנת, אילון, אלומות, אפיקים, ארגמן, אשדות יעקב (איחוד), אשדות יעקב (מאוחד), בית הערבה, בית זרע, בית יוסף, בן עמי, בענה, ג'דיידה-מכר, געתון, גשר, גשר הזיו, דגניה א', דגניה ב', דייר אל, אסד, האון, חמדיה, חמדת, טירת צבי, יסוד המעלה, יפית, ירדנה, ירכא, כאבול, כברי, כנרת (מושבה), כנרת (קבוצה), כפר רופין, לימן, מג'ד אל-כרום, מגאר, מזרעה, מחולה, מנחמיה, מסדה, מעגן, מעוז חיים, מעיליא, מעלות-תרשיחא, מצובה, משואה, משכיו, נאות סמדר, נהרייה, נווה אור, נווה איתן, נחף, נעמ"ה, סח'נין, סער, עין הנצי"ב, עראבה, פצאל, צפת, קליה, רועי, רותם, רחוב, שדה אליהו, שדה נחום, שדי תרומות, שדמות מחולה, שחרות, שיטים, שלומית, שעב, שער הגולן, תל קציר, תל תאומים.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 11% עד התקרה של 168,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
כפר ורדים, אדמית, בצת, חניתה, כפר ראש הנקרה, עראמשה.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 12% עד התקרה של 192,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
אבירים, אבן מנחם, אבני איתן, אודם, אור הגנוז, אורטל, אילות, אל-רום, אלי-עד, אליפז, אלקוש, אפיק, באר אורה, באר מילכה, בוקעאתא, בית ג'ן, בית הלל, בית שאן, בר יוחאי, ג'ש (גוש חלב), גורן, גורנות הגליל, גרופית, דלתון, דן, הגושרים, הילה, חוסן, חורפיש, חספין, חצבה, חצור הגלילית, טובא-זנגרייה, יהל, יונתן, יטבתה, כדיתה, כמהין, כסרא-סמיע , כפר בלום, כפר גלעדי, כפר חושן, כפר חרוב, כפר סאל, כרם בן זמרה, לוטן, מבוא חמה, מיצר, מירון, מנות, מסעדה, מעונה, מרום גולן, נאות הכיכר, נאות מרדכי, נוב, נווה אטי"ב, נווה זיו, נווה חריף, ניצנה (קהילת חינוך), ניצני סיני, סאסא, סמר, ספיר, עבדון, עזוז, עידן, עין זיוון, עין חצבה, עין יהב, עין יעקב, עין קנייא, עין תמר, עיר אובות, עלמה, עמיר, פסוטה, פקיעין (בוקייעה), פקיעין חדשה, צבעון, צופר, צוקים, צוריאל, קטורה, קשת, ריחאנייה, רמות נפתלי, רמת מגשימים, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחמיה, שמיר, שניר.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 13% עד התקרה של 162,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
ערד.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 13% עד התקרה של 198,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
אופקים, נתיבות, רהט.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 13% עד התקרה של 198,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
אביבים, אלוני הבשן, ברעם, דוב"ב, דישון, דפנה, יובל, יערה, יפתח, יראון, כפר רוזנואלד (זרעית, מטולה, מלכייה, מנרה, מעיין ברוך, מרגליות, משגב עם, מתת, נטועה, שומרה, שתולה.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 16% עד התקרה של 192,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
דימונה, ירוחם.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 16% עד התקרה של 204,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
חורה, כסיפה, לקיה, ערערה-בנגב, שגב-שלום, תל שבע.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 17% עד התקרה של 204,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
שלומי.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 18% עד התקרה של 222,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
מצפה רמון.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 19% עד התקרה של 234,000 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
מג'דל שמס, ע'ג'ר, קריית שמונה.
להלן הישובים הזכאים להטבה של 20% עד התקרה של 241,080 ₪ מהכנסה מיגיעה אישית:
אבשלום, אוהד, אור הנר, איבים, ארז, בארי, ברור חיל, גבים, גברעם, דורות, דקל, זיקים, זמרת, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרם שלום, כרמייה, מבטחים, מבקיעים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין, הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, צוחר, רעים, שדה ניצן, שדי אברהם, שדרות, שובה, שוקדה, תושייה, תלמי אליהו, תלמי יוסף, תקומה.
ניכויי חובה שברשות – ניכויי פנסיה, ביטוחים, קופות גמל וקרנות השתלמות.
ניכויי רשות – מקדמות, הלוואות, ניכויי רשות.
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-30 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות עד לחודש 10/2019. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות" וכן, מרצה בפקולטה למשפטים - אוניברסיטת חיפה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מסומך במשפטים L.L.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד חודש 05/2019.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.
במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-30 שנה), וכן עורך דין ונוטריון. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050
e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net