מזומנים בבית או בכספת, כספים עליהם לא שולם מס, גילוי מרצון במס מופחת
ד"ר איתמר כוכבי עורך דין-נוטריון, רואה חשבון וכלכלן
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות" כ-30 שנה עד לחודש 10/2019.
מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.
הפקולטה למשפטים – אוניברסיטת חיפה – מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד ל- 5/2019.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.
מזומנים בבית או בכספת, כספים עליהם לא שולם מס, גילוי מרצון במס מופחת
מחזיק מזומן במקום מסתור, מס הכנסה מתכנן מס סביר לשימוש נקי בכסף ללא העמדה לדין.
***אזרחים שידווחו על המזומנים שברשותם יזכו לחסינות מההליך הפלילי הנובע מאי הדיווח.
מילת הקסם "קורונה" מייצרת רעיונות חיוביים עבור מי שמחזיק מזומנים בשטרות שונים בביתו או בכל מקום מסתור כגון כספות או "מתחת לבלטות". ההערכה המינימלית הינה כי קיימים לפחות 10 מיליארד שקלים במזומן המוסתרים במטבעות שונים בכספות, בבתים ובמקומות מסתור, אך ייתכן שהסכומים אף גבוהים עוד יותר.
נגיף הקורונה והשלכותיו על הכלכלה הישראלית: גידול משמעותי בהוצאות הממשלה, עלייה משמעותית בדמי אבטלה ובמספר המובטלים במשק, והשבתת המשק, לצד גרעון כלכלי עמוק, מחייבים את ההנהגה הכלכלית במציאת דרכים חדשות להגדלת קופת המדינה, הדלה בעת הזאת.
רשות המיסים מעוניינת להכניס למשק סכומים מהותיים גבוהים ע"י תוכנית חדשה של תשלום מס מופחת לאזרחים, במטרה להשיב את המזומנים הלא מוצהרים למשק הישראלי. תוכנית זו, של "גילוי מרצון", הינה מעין "הלבנת הון" למזומנים העומדים לשימושו החופשי של האזרח המחזיק בכספים מכל סוג שהוא, כאשר אין הסבר מהיכן וכיצד מזומנים אלו נמצאים בידי אזרחי המדינה.
הליך הגילוי מרצון על מזומנים הינו דיווח על כספי מזומנים הנמצאים בידי האזרחים, אשר צברו אותם מהכנסות, עסקאות או כל סוג של כספים אשר עליהם לא שילמו מס ולא דיווחו במהלך השנים הקודמות.
עם סיום ההליך מרצון, כספי המזומנים יעמדו לרשותו של האזרח כדין, ללא אפשרות מטעם כל גוף או רשות במדינה אשר יבקשו או ינסו לסווג כספים אלו -אשר עברו את הליך הגילוי מרצון- ככספים בלתי חוקיים.
התוצאה: אזרח המדווח על מזומנים שברשותו מקבל חסינות מהליך פלילי הנובע מאי הדיווח.
תוכנית זו של גילוי מרצון, איננה הראשונה. שכן, קדמו לה שלוש תוכניות נוספות, וזאת לצורך גילוי מרצון של כספים ונכסים, ביניהם מניות, ריביות והכנסה משכר דירה של אזרחי המדינה המוחזקים בחו"ל.
מדובר בסכומים שהחזקתם מעידה על ניסיון להלבנת הון של כספים שנתקבלו מביצוע עבירות פליליות כמו הברחות, סחר בסמים וזנות, בעסקאות אשר עליהן טרם שולם המס.
פרט לאי העמדה לדין, מי שיתוודה כי הוא מחזיק בסכומי כסף גדולים בלתי מדווחים במזומן, בשקלים ובמטבעות אחרים, ישלם מס בשיעור נמוך יותר מאשר אם היה מצהיר על כך כחוק.
מדובר על מס העומד על כ-10% עד 15%, לעומת מס שולי היכול להגיע ל-50% ומס רווחי הון העומד על 25% עד 30%. כמו כן, האזרח המתוודה, לא יועמד לדין פלילי, לא ייגבו ממנו קנסות והוא לא יחויב בריבית והצמדה, במידה וישלם את המס שיאושר לו, באופן מיידי.
רשות המיסים פועלת בדרכים שונות הכוללות אף חקירות ומודיעין נגד ישראלים אשר לא שילמו מס ישראלי על הכנסותיהם.
תוכנית הגילוי מרצון וההקלות למי שידווח על כספי המזומן הינה:
אי העמדה לדין של מי שגילו כי הינם מחזיקים כספים במזומן.
תשלום מס מופחת.
אי תשלום קנסות.
אי חיוב בהצמדה וריבית על כספי המזומן המוצהרים לרשות המיסים.
על מנת להימנע מסנקציות אזרחיות ואף עונשיות, ניתן לבצע את הליך הגילוי במספר תנאים מקדמיים:
1. פנייה כנה לרשות המיסים, כלומר, לא בעקבות חקירה או בדיקה ע"י רשות המיסים או כל רשות אחרת.
2. לרשות המיסים או לרשות שלטונית אחרת אין מידע קודם באשר לגילוי מרצון.
3. לא החלה בדיקה לכל הנוגעים בדבר בהליך הגילוי מרצון.
הליך מעין זה מאפשר לנישומים, לדווח על הכנסות בישראל/ בחו"ל ללא הליך פלילי נגדם, שכן מטרת הגילוי הינה גביית מס אמת מתושבי ישראל. ההליך כרוך בבחינת סוגיות משפטיות מורכבות כגון סוג ההכנסה וסיווגה, מעמד התושבות של מבקש הגילוי כתושב ישראל או תושב חוץ והיכן נמצא מרכז חייו.
בטופס זה אין לראות כאישור אוטומטי של הסדר המס, אלא יש להעביר את הבקשה לחטיבה מקצועית של רשות המיסים וזו תחליט באופן פוזיטיבי האם לאשר את הסדר המס.
משרדנו עוסק בייצוג מול רשות המיסים בישראל וכן, בגילוי מרצון שנים רבות. המשרד בעל ניסיון מוכח להכנסות, מארה"ב, שוויץ, בריטניה, גרמניה, צרפת, אוסטרליה, לוקסמבורג, ניגריה, צ'כיה, סלובקיה, רוסיה קפריסין וישראל.
משרדנו מנוהל ע"י ד"ר למשפטים, עו"ד-נוטריון, רואה חשבון וכלכלן, יוצא רשות המיסים בישראל.
ד"ר איתמר כוכבי שהינו ד"ר למשפטים במיסים, עו"ד-נוטריון, רואה חשבון וכלכלן בעל ניסיון רב בליווי הליכי גילוי מרצון, לכספים המופקדים בחשבונות בנק מחוץ לישראל וכן לגבי הכנסות נוספות המצויות מחוץ לישראל ובישראל, בנאמנות ובדיסקרטיות תוך ניסיון למתן תוצאות מיטביות עבור הלקוח/הנישום.
להרחבה בנושא הגילוי מרצון על חשבונות ונכסים בחו"ל, ראו מאמרי ד"ר איתמר כוכבי, כדלהלן:
1. גילוי מרצון על נכסים והכנסות מחו"ל – ניסיון מוכח;
2. ארצות הברית – מלחמה במעלימי מס;
3. ארה"ב – אכיפת מס בינלאומית ויישום הוראות חקיקת פטקא: FATCA
Foreign Accounts Tax Compliance Act) FATCA;
4. הצהרה על נכסים טופס שמספרו 5329+גילוי מרצון;
5. גילוי מרצון חדש, אודות הכנסות מחו"ל ללא הליך פלילי – ניסיון מוכח;
6. גילוי מרצון בגין מלגות לימודים או מחקר בחו"ל ובישראל;
7. חשבונות בנק בחו"ל – HSBC, UBS – גילוי מרצון;
8. גילוי מרצון, פרס חדש – אנונימיות בהגשת הפנייה ובירור החבות ברשות המסים;
9. התכנית לגילוי מרצון – הנחיה לבנקים מטעם הפיקוח על הבנקים;
10. חילוט נכסים ומזומנים של מעלימי מס בישראל;
11. עבירות מס חמורות יוכרו כעבירות מקור להלבנת הון;
12. מִסְמְכֵי פָּנָמָה – מִקְלָט מֵרְשׁוּת הַמִּסִּים;
13. הַבַּנְקִים בחו"ל מְחַסְּלִים נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס;
14. בַּנְק UBP הַשְׁוֵויצָרִי, מְחַסֵּל נִכְסֵי יִשְׂרְאֵלִים שֶׁלֹּא שִׁלְּמוּ מַס;
15. הַבַּנְקִים נִפְטָרִים מִלְּקוֹחוֹת מֵחֲשָׁשׁ לַחֲקִירוֹת בארה"ב;
16. צָרְפַת – יִשְׂרָאֵל, גִּלּוּי מֵרָצוֹן, תּוֹשָׁב חוֹזֵר;
17. שְׁוַויְץ, אַרְצוֹת הַבְּרִית – גִּלּוּי מֵרָצוֹן, מִקְלְטֵי מַס;
18. טוֹפֶס 5329 – רְשׁוּת הַמִּסִּים בְּיִשְׂרָאֵל – גִּלּוּי מֵרָצוֹן;
19. פָּנִיקָה בַַּבַּנְקִים בְּיִשְׂרָאֵל וּבַַבַּנְקִים בָּעוֹלָם, גִּלּוּי מֵרָצוֹן;
20. בַַּּנְקָאִים שְׁוֵויצָרִים, עֵדֵי תְּבִיעָה נֶגֶד יִשְׂרְאֵלִים, הֲמוּאְשָׁמִים בְּהַעְלָמַת מַס;
21. חִילוט נְכָסִים וּמְזוּמָנִים שֶׁל מַעְלִימֵי מַס בְּיִשְׂרָאֵל;
22. יִשְׂרְאֵלִים חֲשׁוּדִים בְּהַעְלָמַת מַס בְּבַנְק HSBC;
23. רְשׁוּת הַמִּסִּים קִבְּלָה מִמִּשְׁטֶרֶת צָרְפַת, שְׁמוֹת יִשְׂרְאֵלִים שֶׁהֶחְזִיקוּ כ-10 מִילְיַארְד בְּבַנְק HSBC;
24. הַעְלָמַת מַס – רְשׁוּת הַמִּסִּים לְעֶזְרָָתְךָ לְלֹא פְּלִילִים עַד סוֹף הַשָּׁנָה;
25. רִילוֹקֵֵּיישֵׁן – חַיָּיב אוֹ פָּטוּר מִתַּשְׁלוּם מַס בְּיִשְׂרָאֵל – מִיסּוּי;
26. הָאִחוּד הָאֵירוֹפִּי – שְׁקִיפוּת וּמֵידַע – מִלְחָמָה בְּהַעְלָמַת הַמַּס;
27. ארה"ב – חקיקת פטקא – דיווח ומידע על נכסי אזרחים אמריקאים – FATCA
Foreign Accounts Tax Compliance Act); FATCA
28. מְנַהֵל סניף בַּנְק "שָׁכַח" חֶשְׁבּוֹן שֶׁנִּיהֵל בְּשְׁוַיְיץ;
29. גילוי מרצון אמור לשוב לפעולה בשנת 2018 – חשבונות בנק בחו"ל;
30. קיבלת מכתב מהבנק בחו"ל? הבנקים מחו"ל מעבירים מידע לרשות המיסים.
31. CRS - Common Reporting Standard: תקן דיווח משותף לחילופי מידע אוטומטיים.
32. הנחה תמורת תמונה: כמה שווים מגורים של בר רפאלי במגדל בתל אביב.
33. גילוי מרצון: הימורים, הגרלות, פרסים, וזכיות.
34. מאסר וקנס כספי בגין כספים המוחזקים בחשבונות בנק בחו"ל שלא דווחו למס הכנסה בישראל.
35. רילוקיישן/ מס הגירה/ מס יציאה
36. הסוף להעלמת מיסים באמצעות חשבונות זרים: רשות המיסים החלה במעצרים בעקבות ה-CRS
37. קיבלת מכתב ממנהל החקירות ברשות המיסים בישראל טופס 0272 או 5329?
38. מקובלים, ידוענים, סלבס – הכינו את עצמכם, מתנות באירועים משפחתיים גם לרשות המיסים
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית כתובה וחתומה, לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים במאמרים או בסקירה דלעיל. הנושאים, המאמרים והסקירות, שצוינו לעיל, משתנים חדשות לבקרים ונתונים להחלטות ושינויים. לפיכך רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות הרשות או המוסד המטפל ושיקול דעתו, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-30 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות עד לחודש אוקטובר 2019. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה למשפטים של אונ' חיפה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים LL.M עם התמחות במשפט עסקי עד לחודש מאי 2019, וכן, בימים אלה מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורסים "חשבונאות פיננסית וניהולית" ו"עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים".
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפהDr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL
במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-30 שנים), וכן עורך דין ונוטריון. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה, שד' פל ים 7, חיפה (סמוך לבנין בית המשפט).
פל': 5443671- 050 טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04.
e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net