גילום מס ושווי למס
ד"ר איתמר כוכבי עורך דין, רואה חשבון וכלכלן
הטכניון – הפקולטה להנדסת תעשייה וניהול, מרצה בקורסים "חשבונאות ניהולית מתקדמת" ו"בקרת עלויות" כ-30 שנה עד לחודש 10/2019.
מרצה מצטיין טכניוני – הצטיינות יתירה בהוראה לשנת תשע"ה סמסטר חורף.
מרצה מצטיין טכניוני – ראוי לשבח בהוראה לשנת התשע"ו.
אוניברסיטת חיפה – הפקולטה לניהול – מנהל עסקים, מרצה בקורסים "חשבונאות פיננסית" ו"עקרונות החשבונאות" לתואר MBA.
הפקולטה למשפטים - אוניברסיטת חיפה - מרצה בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", לתואר מוסמך במשפטים L.L.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד לחודש 05/2019.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה Dr. Faculty of Law, University of Haifa.
גילום מס הינו מצב בו המעביד לוקח על עצמו את תשלום המס של העובד בגין שווי ההטבה שהעובד מקבל, כך שהעובד נהנה משווי ההטבה נטו. כאשר לא מוטל על העובד מס, אין המעביד צריך לגלם את המס, היות והמדינה היא זאת שסופגת את שווי ההטבה כולה - כל תוספת ההטבה מוטלת על המדינה.
ככל ששיעור המס השולי של העובד גבוה יותר, כך גילום המס הנדרש מהמעביד גבוה יותר (כך למשל בחברות היי-טק, כאשר נעשה שווי רכב לעובד בגין רכב שהוצמד לו).
סיכום: המעביד מחזיר לעובד את תשלומי ניכויי החובה שנוכו מהעובד על תשלומי הוצאות שניתנו לעובד במסגרת הטבת השכר.
שווי למס - תשלום אשר העובד משלם על שווי הנאתו ונכלל בשכר הברוטו ולפיכך
על שווי זה ישולם המס השולי (מס הכנסה), ביטוח לאומי ומס בריאות.
דוגמא: שווי שימוש - שכר לימוד, רכב, מתנות לחג ועוד הנאות עובד שונות.
דוגמא לגילום מס:
* משכורת חודשית ללא הטבה של גילום מס:
שכר יסוד: 10,000 ₪
מס הכנסה: 2,000 ₪ (20% משכר היסוד)
ביטוח לאומי: 500 ₪ (5% משכר היסוד)
=============
(2,500) סה"כ ניכויים: (2,500 ₪)
7,500 משכורת לתשלום: 7,500 ₪
* משכורת חודשית הכוללת הטבה ללא גילום המס:
שכר יסוד: 10,000 ₪
מתנה לחג: 1,000 ₪
=================
11,000 ש"ח
מס הכנסה: 2,200 ₪ (20% מ-11,000)
ביטוח לאומי: 550 ₪ (5% מ-11,000)
================
(2,750) סה"כ ניכויים: (2,750 ₪)
8,250 משכורת לתשלום: 8,250 ₪
המשכורת הרצויה: 8,500=7,500+1,000
ההפרש: 250 ₪ = 8,250 – 8,500
* משכורת הכוללת הטבה בתוספת גילום המס:
שכר יסוד: 10,000 ₪
מתנה לחג כשהיא מגולמת: 1,333 ₪
========================
סה"כ: 11,333 ₪
מס הכנסה: 2,267 ₪ (20% מ-11,333)
ביטוח לאומי: 566 ₪ (5% מ-11,333)
=============
(2,833) סה"כ ניכויים: 2,833 ₪
8,500 משכורת לתשלום: 8,500 ₪
(1,000 מתנה לחג נטו + 7,500 משכורת נטו)
הסבר נוסף: התוספת: 333= 0.75 / 250 =0.25 (שיעור המס) - 1 / ההפרש שחסר
הערה: המידע המוצג במאמר הינו מידע כללי בלבד, ואין בו כדי להוות ייעוץ ו/או חוות דעת משפטית. המחבר ו/או המערכת אינם נושאים באחריות כלשהי כלפי הקוראים, ואלה נדרשים לקבל עצה מקצועית לפני כל פעולה המסתמכת על הדברים האמורים. רק הוראות החוק, הפסיקה או הוראות המוסד המטפל, מחייבות וקובעות. בכל מקרה בו נכתב לשון זכר הכוונה גם ללשון נקבה, וכן להיפך, אלא אם נאמר במפורש אחרת.
הכותב: ד"ר איתמר כוכבי, הינו מרצה בפקולטה הנדסת תעשייה וניהול בטכניון בחיפה כ-30 שנה, בקורסים חשבונאות ניהולית מתקדמת ובקרת עלויות עד לחודש 10/2019. כמו כן, מרצה באוניברסיטת חיפה, בפקולטה לניהול – מנהל עסקים, לתואר MBA, בקורס "עקרונות החשבונאות" וכן מרצה בפקולטה למשפטים, אוניברסיטת חיפה, בקורס "עקרונות החשבונאות וניתוח דוחות כספיים", מוסמך במשפטים L.L.M עם התמחות במשפט עסקי מסחרי עד לחודש 05/2019.
ד"ר מהפקולטה למשפטים באוניברסיטת חיפה. Dr. Faculty of Law, University of Haifa, ISRAEL.
במקצועו רואה חשבון וכלכלן (כ-30 שנה), וכן עורך דין ונוטריון. בעל משרד עריכת דין (רואה חשבון), בקריית הממשלה בחיפה. תחום התמחותו דיני מיסים, משפט מסחרי ודיני עבודה.
מחבר הספר: "רווחה בעולם קפיטליסטי" Welfare in a Capitalist World, אשר יצא לאור בהוצאת ספריית גלובס.
מיקום המשרד: קריית הממשלה פל ים 7, חיפה, טל: 8621350- 04, פקס: 8621349- 04, פל': 5443671- 050
e-mail: cpa-adv-itamar@bezeqint.net