内部統制で現場の仕事はこう変わる―日本版SOX法を業務別にやさしく解説（監査法人トーマツ原国太郎）

NDC: 336.84

ISBN-13: 978-4478000663

内部統制で現場の仕事はこう変わる―日本版SOX法を業務別にやさしく解説（監査法人トーマツ原国太郎）

はじめに

第１話内部統制の基本的な概念―基本は、欧米流の「あるべき管理」

・予防的統制と発見的統制要は事前承認か事後承諾かということ

・内部統制の整備状況と運用状況会社の管理の仕組み・ルール、運用は、どうなっているのか

・職務分掌取引のすべてをひとりの人間に任せてはいけない

・内部統制の評価範囲財務報告に影響を与える業務領域が評価の対象として検討される

第２話販売1(受注・与信・価格)―利益重視か売上重視か

・受注受注に際しては会計仕訳は発生しないが、業務上も内部統制上も重要

・与信リスクを適切に反映した与信枠を厳守すべし

・価格内部統制上、価格は「承認」されていることだけが要件だが

コラム１サプライチェーンと企業財務、そしてバブルとその崩壊

第３話販売2(売上計上・請求・入金)―情報システムの活用による業務と内部統制の向上は全企業の課題

・売上計上誰でも架空売上を計上する誘惑に駆られることがありえる

・請求と売掛債権情報システムが信頼できるかどうかが問題になる

・入金と延滞債権入金は国によって大きく異なる業務プロセスのひとつ

・得意先・仕入先マスタファイルマスタファイルは不正や間違いを防ぐ最後の砦

第４話購買1(内部統制の原点)―「会社が健全であるための仕組み」へ進化した内部統制

・内部統制の発生と発展米国ＳＯＸ・日本ＳＯＸ法の導入は広義の内部統制の勝利

・購買サイクルの内部統制の原型内部統制の原点は購買と支出のチェック＆コントロール

第５話購買2(発注・購買依頼)―すべての発注行為は承認される必要がある

・ビジネスサイクルどのビジネスサイクルを対象とするかがポイント

・発注の承認発注行為は、すべて適切に吟味され承認される必要がある

・購買依頼部門と購買部門の分離購買機能をどのように持つかは、経営の観点でも大きな課題

第６話購買3(請求書照合・支払)―内部者の不正も、想定しなければならない

・請求書照合請求書照合は、日本では原則通りに実施されていないことが多い

・支払支払プロセスのシステム化された部分に注意する

・ローテーションと長期休暇内部統制は、やはり文化に根ざしたものである

コラム２発展途上国における内部統制の評価

第７話棚卸資産の管理―在庫は販売・製造など企業活動の結節点

・現物のセキュリティ「資産の保全」を達成するための主要なコントロール

・実地棚卸と数量修正の承認「実際にそこに在庫があるか否か」に基づく重要なコントロール

・棚卸資産の評価恣意的にならないように、明確なルールに基づくことが重要

コラム３在庫とサプライチェーン

第８話固定資産の管理―貸借対照表の主役で、減損・減価償却を通じ損益にも大きく影響する

・リース資産オフバランス／オンバランスの判断を、きちんと文書化しておく

・見える固定資産ポイントは、除却関連、移動の記録、遊休の把握など

・見えない固定資産資産計上か費用処理かによって損益が大きく変わる

・減損会計の意味するものバランスシートをより実態を表すものにするために

第９話財務活動の管理―財務の不正は会社の屋台骨を揺るがしかねない

・デリバティブの管理求められるのは、利用に関する明確なポリシー

・投資・貸付の管理本業の強みを生かした形での実施が望ましい

・借入の管理返済期日のモニタリング、それに向けての資金繰りの配慮

・資本の管理どのような「内部統制」が適切かは、今後の検討課題

第１０話決算1(単体決算)―日本版SOX対応における最重要の業務プロセス

・決算プロセスの重要性米国ＳＯＸ法での重大な欠陥は圧倒的に決算関連が多い

・決算プロセスに求められる主な内部統制外部監査人はあくまで「外部」、内部統制を担うことはできない

コラム４経理部門の重要性と内部統制

第１１話決算2(連結決算)

・連結決算に求められる内部統制適正な連結決算を行うためのプロセスと人員が整備されているか

第１２話税金の管理―会社がどれだけ税負担をしているかは量的にも質的にも重要

・税金と内部統制個々の税法や国・地域によって求められる専門性が大きく異なる

・法人税の計算外部委託の場合も必ず計算結果をレビューする

・消費税の計算課税取引を正しく識別するためにマスタファイルを設定

・税務プロセスの重要性法定実効税率５０％とすれば、５割前後の影響を及ぼすことに

コラム５税金と会計

第１３話人事・給与の管理―人事管理が大切でない会社などない

・人事・給与に求められる内部統制計算根拠の承認と計算結果のレビューが必要

第１４話全社的な内部統制―経営者に「粉飾はしない」という決意があるか

・全社的な内部統制の重要性と難しさ「全社的な内部統制が有効でない」と実務的に大変なことに

・全社的な内部統制の具体例すでに実施されている手法でカバーされる部分も大きい

・全社的な内部統制の文書化と評価グループ全体を、規程や共通の仕組みで統制していく

第１５話 IT全般統制1(セキュリティ)―こんにちの企業活動に情報システムは不可欠

・ＩＴと内部統制ＩＴ領域の内部統制はレベルに大きなバラツキがある

・ＩＴ全般統制とＩＴ業務処理統制ＩＴ全般統制は「情報システムが全体として信頼に足るものであるかどうか」を扱う

・セキュリティ領域に求められる内部統制最重要事項は、ユーザーＩＤ・アクセス権限の管理と適切なパスワード設定

コラム６情報システム監査人のつぶやき

第１６話 IT全般統制2(開発・保守)―間違いを犯すのは、コンピュータではなく人間

・ＩＴ領域の内部統制に求められる職務分掌「セキュリティ管理者」「ユーザー」「開発担当者」の分離

・開発・保守領域に求められる内部統制「開発・変更要件の承認」「テストの実施」「開発・変更結果の承認

第１７話 IT全般統制3(運用・外部委託)―処理環境(評価単位)の識別が評価の負荷を左右する

・運用の領域に求められる内部統制本番環境が順調に稼働し利用できることを確実にする

・ＩＴに関する外部委託契約委託するにあたってＩＴ特有の事情がしっかりと考慮されていること

・ＩＴ全般統制評価の留意事項整備上の不備が財務報告に与える影響の評価が難しい

第１８話日本版SOX対応の勘どころ1(考え方・計画)―管理に関する継続的改善活動として取り組みたい

・日本版ＳＯＸに対する考え方適度なゆとりを持ち、合理的に取り組むのが正攻法

・計画フェイズ会社として評価すべきものを評価することが大切

第１９話日本版SOX対応の勘どころ2(展開・定着)―プロジェクト管理(課題、タスク、工数・スケジュール管理)が必要

・展開フェイズ拠点の事情に合わせて進め方を柔軟に変える

・定着フェイズあとは外部監査人に率直に相談する

内部統制で現場の仕事はこう変わる―日本版SOX法を業務別にやさしく解説（監査法人トーマツ 原国太郎）