Embedded Files
السؤال:
السؤال:
.السلام عليكم، إختلط علي هذا الموضوع كثيرا، شاهدت المنولوج الخاص بالأستاذ توفيق رجاح أبو جابر عن الضريبة المؤجلة. حيث أشار في المنولوج أنها لا تؤثر من خلال إفتراض بعض العمليات الحسابية (من الأفضل مراجعة مقطع الفيديو الخاص به حتى تفهموني)، في المقابل تجد الكثير من المقالات المنشورة أنها تؤثر.
حتى من الناحية الحاسبية تجد ان الحساب 693 يُخصم، والحساب 692 يُدمج للربح المحاسبي حتى نحصل على صافي الربح.
كيف تبررون عدم تأثير الضريبة المؤجلة على الربح المحاسبي الصافي؟
أريد أدلة عملية وأدلة من الإشعارات التي تطلقها CNC وأدلة من IAS12 على أنها لاتؤثر.
الموضوع أربكني كثيرا.
علما أنني إطلعت على بعض المراجع المحاسبية، مثل كتاب عيسى سماعين، وكتابي تافيغولت، وكتاب مجوبي عبدالسلام و كتاب bilan comptable، وتابعت الكثير من المقاطع لكن دون جدوى، قد اربكني هذا الموضوع كثيرا وأنا محاسب مبتدأ.
وشكرا.
الجواب:
الجواب:
وعليكم السلام ورحمة الله وبركاته؛
إن كان قصدك من السؤال هو، هل وجود الضريبة المؤجلة من حيث الإفصاح يُؤثر على مصداقية الربح المُحاسبي الصافي؟
فالإجابة هي لا، لأن الهدف من تسجيل الضريبة المؤجلة هو "تحويل الضريبة على الأرباح المحسوبة وفق المتطلبات الضريبية (IBS Fiscal) إلى الضريبة التي يُفترض تسجيلها على النتائج المحاسبية (IBS Comptable)، حتى تكون القوائم المالية معروضة وفق نظرة إقتصادية"، وهذا ما نص عليه إشعار تطبيق الضريبة المؤجلة:
ولأن السلطة الضريبية تُلزم المنشآت الاقتصادية بحساب الضريبة على الأرباح بناءا على الوعاء الضريبي المُحدد في القوانين الضريبية (IBS Fiscal)، كان لزاما على المنشأة أن تتبنى تقنية إفصاح تُمكنها من إرجاع هذا البند الأخير إلى حالته الطبيعية، حتى لا يُناقض الوضعية الاقتصادية الحقيقية للمنشأة (لهذا سُميت ضرائب إقتصادية في الإشعار):
أما بالنسبة لـ IAS12 فقد أشار بشكل غير مباشر أن الضريبة المؤجلة ليس لها أثر على الربح المُحاسبي في الفقرة 24:
حيث إن كانت الأصول الضريبية المؤجلة ليس لها أثر، فلا شك أن الخصوم الضريبية تخضع لنفس المبدأ.
من الناحية العملية، يُمكننا القول أنه لو إفترضنا قوائم مالية خالية من الفروقات الدائمة (تحتوي على الفروقات المؤقتة فقط) سنجدها تحقق المعادلة التالية: "الضريبة على الأرباح وفق المتطلبات الضريبية -/+ صافي الضرائب المؤجلة = الضريبة على الأرباح وفق المتطلبات المُحاسبية". مما يؤدي إلى الحفاظ على نتائج المؤسسة التي أعدتها وفق النظرة المحاسبية. كمثال عملي سنقوم بتطبيق هذا الكلام على جدول حساب نتائج يحتوي على فروقات مؤقتة فقط:
المراجع:
المراجع:
CNPCDP. (2014, 06 10). LES IMPOTS DIFFERES. Récupéré sur http://www.cnc.dz/fichier_regle/151.pdf
SOCPA. (2018). الفقرة 24 من معيار المحاسبة الدولي رقم 12 "ضرائب الدخل". الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين.
المؤلفين:
المؤلفين:
سؤال وجواب رقم 02 من إعداد الأستاذ خلافي عبدالقادر (طالب دكتوراه/تخصص محاسبة وجباية معمقة)، طُرح السؤال وتم الإجابة عليه في موقع "كونتابيديا" بتاريخ 02 - 08 - 2023.
رابط السؤال والجواب:
Page updated
Report abuse