السؤال: 

هل يتمّ تقييد ضريبة مؤجلة حول مساهمة العمال في الأرباح، والتي تُسجل في نهاية السنة ؟

Es-qu'on constate un 'impôt différé sur la participation des travailleurs aux bénéfices, comptabilisée  à la clôture de l'exercice ?

الجواب: 

ربّي يسّر وأعن،

قبل الإجابة عن هذا السؤال، يجب طرح الأسئلة التالية: 

     هل مساهمة العمال في الأرباح، قابلة للخصم جبائيا أم لا؟ "إن كانت الإجابة بنعم"،  ففي هاته الحالة لا نقوم بخصم مبلغها في الجدول رقم 09 من الحزمة الجبائية، ولا نسجل ضرائب مؤجلة. و"إن كانت الإجابة بأنّها غير قابلة للخصم جبائيا (أي يجب إعادة دمجها جبائيا في الملحق رقم 09 من الحزمة الجبائية)"، فهنا نطرح الإسئلة التالية:

هل عدم قبول خصمها جبائيا، يكون بصفة نهائية ودائمة، أم مؤقتة فقط ؟ (أي أنّ التشريع الجبائي، يسمح بخصمها لاحقا)

• "فإن كان التشريع لا يسمح بخصمها بصفة نهائية ومطلقة"،  فهنا نقوم بإدراجها في الجدول رقم 09 من الحزمة الجبائية، ولا وجود لتسجيل ضرائب مؤجلة؛

• و"إن كان التشريع الجبائي، يقبل بخصمها مستقبل"، فهنا نقوم بإدراجها في الجدول رقم 09 من الحصيلة الجبائية، مع تسجيل ضرائب مؤجلة أصول (من حساب 133 إلى حساب 692)؛

    تعليق: مساهمة العمال في الأرباح، لها خاصية مؤونة، هي غير قابلة للخصم جبائيا، إلى غاية تاريخ التسديد الفعلي، وبالتالي، يجب إعادة دمجها، ولأنها مجرد إعادة دمج مؤقتة، فنحن مُجبرون على الإعتراف بأصل ضريبي مؤجل.

وصلى الله على البشير النذير

Rabi Yassir Wa A3in,

Pour répondre à cette question, il faut poser les questions suivantes:

    Es-que la prime d'intéressement, est déductible fiscalement ? "Si oui", Aucune réintégration fiscale dans le tableau 09 de la liasse fiscale, et aucun impôt diffère à constater, "Si non (On doit la réintégrer fiscalement dans le tableau 09 de la liasse fiscale)", Et dans ce cas de figure, on doit poser les questions suivantes:

    La non-acceptation de sa déduction fiscale est-elle définitive et permanente, ou seulement temporaire ? (c'est-à-dire que la législation fiscale permet de le déduire ultérieurement)

• "Si la législation n'en permet pas la déduction de manière définitive et absolue", Dans ce cas, nous les réintégrons dans l'annexe 09 de la liasse fiscale, et il n'y a pas d'inscription à l'impôt différé;

• Et "si la loi fiscale, accepte la déduction dans les périodes futures", Dans ce cas, nous les réintégrons dans l'annexe 09 de la liasse fiscale, et On doit constater un impôt diffère actif (du Cpte 133 a Cpte 692);

    Commentaire: La prime d'intéressement, a un caractère de provision, elle n'est déductible fiscalement, qu'à la date du règlement effectif, donc, on doit la réintégrer , Et étant donné qu'il s'agit seulement d'une réintégration temporelle, nous somme dans l'obligation de constater un impôt diffère actif.

Wa salla ALLAH 3ala El-Bachir El-Nadir

المرجع:

صفحة الفيسبوك توفيق رجاح أبو جابر: ورد السؤال والجواب بتاريخ 29- 03- 2020.

المؤلفين:

سؤال وجواب من إعداد الأستاذ توفيق رجاح أبو جابر (محافظ حسابات)، ترجمة الأستاذ خلافي عبد القادر (طالب دكتوراه).

الترجمة المعروضة في صفحة الأستاذ توفيق رجاح (محافظ حسابات):

El-hammdou li-ALLAH,

Pour répondre à cette question, il faut poser les questions suivantes:

 Es-que la prime d'intéressement, est déductible fiscalement ?

Si oui, Aucune réintégration fiscale dans le tableau 09 de la liasse fiscale, et aucun impôt diffère à constater,

Si non, On doit la réintégrer fiscalement dans le tableau 09 de la liasse fiscale.

Et dans ce cas de figure, on doit poser les questions suivantes:

    Est-ce que cette réintégration est définitive, ou seulement temporelle (c'est à dire, que le fisc accepte sa déductibilité ultérieurement) ?

Si le fisc, n'accepte pas sa déductibilité d'une manière permanente, donc, il s’agit d'une réintégration permanente, et par conséquent, aucun impôt diffère, n'est à constater,

Le cas contraire (il s’agit d'une réintégration temporelle)

On doit constater un impôt diffère actif.

    NB: La prime d'intéressement, a un caractère de provision, elle n'est déductible fiscalement, qu'à la date du règlement effectif, donc, on doit la réintégrer, Et étant donné qu'il s'agit seulement d'une réintégration temporelle, nous somme dans l'obligation de constater un impôt diffère actif

Wa salla ALLAH 3ala El-Bachir El-Nadir.