2022. november 21.
Az évek során számos blogot és cikket írtam a vállalati kultúráról. Az FTX közelmúltbeli összeomlása ismét emlékeztet bennünket arra, hogy a mérgező kultúra és a hatástalan vállalatirányítás hogyan pusztíthat el egy céget. Az FTX újonnan kinevezett vezérigazgatójának szavai a vállalat csődeljárási nyilatkozatában éles vádiratként hatnak:
„Soha nem láttam pályafutásom során ilyen teljes vállalati kontrollhiányt és ilyen mértékű megbízhatatlan pénzügyi információt, mint ami itt történt. A sérült rendszeri integritástól és a hibás külföldi szabályozói felügyeletről egészen a kontroll koncentrációjáig egy nagyon kis csoport kezében, amely tapasztalatlan, kiforratlan és potenciálisan kompromittált – ez a helyzet példátlan.”
Könnyű lenne az FTX-et „vonatszerencsétlenségnek” nevezni, de még egy vonatszerencsétlenség is működőképes mozdonnyal indul. Úgy tűnik, az FTX sosem fogadta el az irányítást vagy a kontrollokat. Például: „Az FTX-csoport alkalmazottai online csevegőplatformon nyújtották be a kifizetési kérelmeket, ahol különböző felügyelők személyre szabott emojikkal hagyták jóvá a kifizetéseket.” A legfrissebb hírek szerint több mint egymillió hitelező és befektető veszíthet pénzt az FTX összeomlása miatt.
Első ösztönöm az FTX hírére az volt, hogy írjak egy blogot az összeomlás tanulságairól. De az igazság az, hogy nagyon kevés új tanulság van – csak emlékeztetők. Ismét emlékeztetünk arra, hogy „a bolond és a pénze hamar elválik”, Peter Druckernek igaza volt („a kultúra reggelire megeszi a stratégiát”), és ha nincs belső ellenőrzési funkció, a befektetőknek menekülniük kell.
Ez az utolsó pont talán jelentéktelennek tűnik egy ekkora katasztrófa fényében. Nem azt állítom, hogy egy belső ellenőrzési funkció megakadályozta volna az eredményt. Inkább azt, hogy a belső ellenőrzés – és ami még fontosabb, egy legitim igazgatóság – hiánya óriási vörös zászlót jelentett. A befektetők, akiket elkápráztatott a potenciálisan hatalmas hozam, szemet hunytak egy „kollégiumi bulikra” emlékeztető kultúra felett, amely azt kiáltotta: „fuss, amilyen gyorsan csak tudsz!”
Akik követnek, tudják, hogy rendíthetetlenül támogatom, hogy a belső ellenőrzés kulcsszerepet játsszon a vállalati kultúra értékelésében és bizonyosság nyújtásában.
Meggyőződésem, hogy tagadhatatlan kapcsolat van egy szervezet kultúrája és aközött, hogy van-e belső ellenőrzési funkciója (és hogyan bánnak vele). Egyszerűen: az egészséges kultúrák értékelik a felügyeletet, hogy biztosítsák az elszámoltathatóságot.
Az FTX kultúrája túl sok jelzést adott, hogy mérgező. Őszintén szólva könnyű célpont volt. Ugyanakkor számos olyan vállalat van, amelynek kultúrája nem mutat vörös zászlót a gyanútlan befektetőknek, mégis nagy kockázatot jelent. Természetesen a belső ellenőrzés teljes hiánya önmagáért beszél.
Néhány éve írtam arról, hogy a vállalatok hogyan bánnak belső ellenőrzési funkcióikkal, és hogyan adhat ez fontos jelzéseket a kultúrájukról.
Vizsgáljuk meg, mit tekintünk egészséges vagy gyenge kapcsolatnak a vezetés és a belső ellenőrzés között, és mit árul el ez az adott szervezetről.
Ideális esetben a belső ellenőrzés olyan légkörben működik, amely lehetővé teszi számára a független működést. Megvannak az erőforrásai, hogy jól végezze a munkáját. Külön adminisztratív és funkcionális jelentési vonalai vannak a vezérigazgatóhoz és az igazgatósághoz/auditbizottsághoz. Pozitív és nyílt kapcsolata van a vezetéssel, amely lehetővé teszi a bizalmas kommunikációt következmények nélkül, és hasonló kapcsolatot élvez az auditbizottsággal és/vagy az igazgatósággal.
Ez a kultúra azt sugallja, hogy a vezetés magabiztosan vállalja, hogy döntéseit és cselekedeteit rendszeresen vizsgálja egy tájékozott és független szemszögből. Azt tükrözi, hogy a vezetés érti saját szerepét és az igazgatóság/auditbizottság szerepét, és hajlandó azonosítani a kockázatokat és kontrollgyengeségeket, valamint javítani azokon. Elkötelezettséget mutat az átláthatóság iránt egy olyan vezetéstől, amely nem fél attól, hogy cselekedetei kilépnek a kockázati étvágy, az üzleti stratégia vagy az etika kereteiből.
Legfontosabb: egyértelmű hangnemet állít be a csúcson, amely jelzi, hogy a dolgokat helyesen tenni a kultúra alapköve.
Ezzel szemben a gyenge kapcsolatot a vezetés és a belső ellenőrzés között az jellemzi, hogy a vezetés megpróbálja aláásni a belső ellenőrzés képességét a munkája elvégzésére. Ez olyan vezetést jelez, amely fél az ellenőrzéstől, és lépéseket tesz, hogy akadályozza vagy elkerülje a független visszajelzést.
Jellemző jelek:
Hozzáállás a belső ellenőrzéshez: A vezetés „összezárja a sorokat” és korlátozza az információhoz való hozzáférést.
CAE-k körhintája: A vezetés sorra váltogatja a belső ellenőrzési vezetőket, keresve azt, akit a legkönnyebb irányítani.
Nyomás a megállapítások elhallgatására vagy módosítására: A vezetés világossá teszi, hogy nem akarja hallani az igazságot.
Az ellenőrzések átirányítása: A vezetés manipulálja az ellenőrzések kiválasztását saját napirendje szerint, figyelmen kívül hagyva a szervezet kockázatait.
A belső ellenőrzés költségvetésének manipulálása: A vezetés korlátozza az erőforrásokat (személyzet, szakértők, utazás), hogy csökkentse a belső ellenőrzés hatékonyságát.
Hozzáférés korlátozása az igazgatósághoz/auditbizottsághoz: A vezetés kontrollálni akarja az üzenetet, amely a belső ellenőrzéstől érkezik.
Minden ilyen lépés azt jelzi, hogy a csúcson a hangnem az elszámoltathatóság és az átláthatóság elkerülése. Ez nem feltétlenül jelenti azt, hogy a szervezet etikátlanul vagy törvénytelenül működik, de erősen utal a jó irányítás alapvető figyelmen kívül hagyására vagy veszélyes félreértésére. És arra, hogy a szervezetnek dolgoznia kell a kultúráján.
Ha a szervezeted bármelyik vörös zászlót mutatja, a belső ellenőrzésnek kezdeményeznie kell, és mielőbb meg kell beszélnie a vezetőséggel és az igazgatósággal.
Fontos megjegyezni, hogy a vezetés és a belső ellenőrzés kapcsolata kétirányú. Az egyet nem értés vagy az alkalmi feszültség nem feltétlenül jelenti azt, hogy komoly probléma van a szervezet kultúrájával. Figyelembe kell venni, hogy maga a belső ellenőrzés kultúrája is okozhat bizalmatlanságot és súrlódást.
Biztos vagyok benne, hogy sokkal többet fogunk megtudni az FTX botrányról. Ez egy olyan botrány, amely már most vetekszik a 21. század ikonikus vállalati összeomlásaival. De már most elég információ van ahhoz, hogy emlékeztessen: a kultúra gyakran a tettes ezekben az értelmetlen kudarcokban. A befektetőknek mindig figyelniük kell a kultúrára, amikor cégeket mérlegelnek. Az én tanácsom változatlan: ha nincs formális igazgatóság vagy belső ellenőrzés – keress más lehetőséget.
Mint mindig, várom a hozzászólásaitokat.
Richard Chambers
Forrás: https://www.richardchambers.com/ftxs-lack-of-governance-and-internal-auditors-should-have-been-red-flags/