Kilometergeld

Gepostet am: Aug 14, 2013 11:15:46 AM

Fahrtkosten sind stets nur in der tatsächlich angefallenen Höhe als Betriebsausgaben oder Werbungskosten zu berücksichtigen. Der Abgabenpflichtige hat kein Wahlrecht zwischen tatsächlichen Kosten und Kilometergeld: VwGH 17.12.2002, 2002/14/0081, ÖStZB 2003/216, 186.

Auto/KFZ

Betriebliche Fahrtkosten sind in ihrer tatsächlichen Höhe anzusetzen. Das amtliche Kilometergeld dient nur der Schätzung und steht dort zu, wo keine bessere Methode zur Ermittlung der tatsächlichen Fahrtkosten zur Verfügung steht: VwGH 27.08.2008, 2008/15/0196, ÖStZB 2009/155, 142; VwGH 28.10.2010, 2007/15/0040, ÖStZB 2011/166, 272. Aufgrund des hohen Fixkostenanteiles entwickeln sich bei höheren Kilometerleistungen die tatsächlichen Kosten für Fahrten mit dem PKW degressiv. Bei einer jährlichen Fahrleistung über 30.000 km ist daher der Ansatz des amtlichen Kilometergeldes überhöht. So gilt bei einer Fahrleistung von 55.723 km ein Kilometergeld von ATS 3,-- als angemessen: VwGH 08.10.1998, 97/15/0073; ÖStZB 1999, 311.

Gemäß § 26 Z 4 EStG seien als Kilometergeld höchstens die den Bundesbediensteten zustehenden Sätze zu berücksichtigen. Die Kilometersätze für die Bundesbediensteten seien in den §§ 10 und 11 der RGV sowohl für Kraftfahrzeuge wie auch für Fahrräder, Fußgänger und Mitreisende geregelt. 

auch für fremde PKWs (SWK 2002, 11; Petschnigg, RdW 2002/111)

Grenze des Kilometergeldes: 30.000 km (Grundlage: VwGH 19.05.2005, 2001/15/0088; vgl. auch LStRL Rz 713)

Unselbständig Erwerbstätigen ist die steuerliche Geltendmachung ihrer Kosten für die Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitsstätte beschränkt: Ihnen stehen zwei Pauschalbeträge zu, der Verkehrsabsetzbetrag und das Pendlerpauschale. Sie können auch dann keine höheren Beträge absetzen, wenn sie tatsächlich höhere Kosten nachweisen können als im Pauschale enthalten sind: VwGH 05.06.2003, 2002/15/0194, ÖStZB 2003/581, 549. Gegen diese Regel bestehen keine verfassungsrechtlichen Bedenken: VfGH 09.10.2002, B 1615/01.

Mit dem Kilometergeld sind alle Aufwendungen abgegolten, wie z.B.:

Fahrräder

Wird das Fahrrad für berufliche Fahrten verwendet, kann Kilometergeld als Werbungskosten angesetzt werden. Fahrten mit dem Fahrrad zwischen Wohnort und Arbeitsplatz werden durch den Verkehrsabsetzbetrag und das Pendlerpauschale im Zuge der laufenden Lohnverrechnung berücksichtigt. (VwGH 20.02.2008, 2005/15/0135, 2007/15/0183, ÖStZB 2008/538, 691.)

dh. LStR 2002, RZ 356a

Höchstgrenze: 560 € ( = 1.500 km)

Entwicklung des Kilometergeldes für Fahrradfahrer: 

Entscheidungen:

Dienstfahrrad:

Wird vom Arbeitgeber eine Dienstfahrrad zur Verfügung gestellt, so gilt das als Betriebsausgabe. Im Gegensatz zum Dienstauto, können Diensträder auch privat genutzt werden und müssen nicht als Sachbezug versteuert werden. (EStR 200, RZ 1527)

Kilometergeld seitens des Arbeitgebers

Falls die Arbeitgeberin/der Arbeitgeber für beruflich gefahrene Kilometer kein oder weniger an Kilometergeld ausbezahlt, kann die Differenz bei der Arbeitnehmerveranlagung als Werbungskosten abgesetzt werden.

Ist es für den Arbeitnehmer steuerlich besser, wenn er sich vom Arbeitgeber Kilometergeld zahlen lässt oder dies bei der Arbeitnehmerveranlagung geltend macht?

Links/Literatur

gesetzliche Grundlagen:

Links: