Bài 2

Post date: Sep 26, 2011 2:29:53 PM

Nguyên mẫu: Bài 01 trang 31 sách Bài tập & Bài giải Kế toán tài chính phần 1 - Kế toán doanh nghiệp sản xuất - TS. Phan Đức Dũng ( NXB Thống Kê 2010)

Tại công ty TNHH Hoàng Lan,kế toán thuế GTGT theo PP khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, xuất kho theo PP bình quân gia quyền cuối kỳ, xuất ngoại tệ theo PP nhập trước xuất trước, có một vai số liệu liên quan đến hoạt động trong kỳ và thời điểm khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính năm,được kế toán ghi nhận như sau:

Tài liệu số 1 : Số dư đầu kỳ của 1 số tài khoản

- Tài khoản 111 : 120.000.000

- Tài khoản 112: 490.000.000

Tài liệu 2:Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

1.Nhập kho nguyên vật liệu trị giá 22.000.000 đồng bao gồm 10% thuế GTGT, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

2. Khách hàng thanh toán nợ cho doanh nghiệp 100.000.000 đồng bằng chuyển khoản

3. Doanh nghiệp góp vốn liên doanh vào công ty X bằng tiền gửi ngân hàng là 200.000.000 đồng.

4. Bán một số chứng khoán ngắn hạn với giá 150.000.000 đồng, biết rằng giá gốc 120.000.000 đồng, doanh nhiệp thu bằng TGNH.

5. Thanh lý một TSCĐ hữu hình nguyên giá 200.000.000 đồng ,đã trích khấu hao 180.000.000 đồng, giá bán 40.000.000 đồng, 5% thuế GTGT

6. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 đồng

7. Thanh toán lương cán bộ công nhân viên công ty 60.000.000 đồng bằng chuyển khoản.

8. Nhận tiền lãi cho vay ngắn hạn bằng chuyển khoản 2.000.000 đồng

9. Thanh toán tiền điện, nước cho phân xưởng sản xuất sản phẩm bằng chuyển khoản là 22.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT.

10. Nhận lại tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn băng tiền gửi ngân hàng là 8.000.000

11. Thanh toán nợ cho người bán bẳng chuyển khoản là 100.000.000 đồng

12. Xuất bán thành phẩm với giá xuất kho 200.000.000 đồng, giá bán 250.000.000, 10% thuế GTGT, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản cho doanh nghiệp.

13. Đối chiếu bản sao kê ngân hàng với sô dư tài khoản tiền gửi, doanh nghiệp phát hiện thiếu 2.000.000 chưa rõ nguyên nhân chờ giải quyết.

14. Doanh nghiệp chuyển khoản 20.000.000 để ký quỹ mở L/C để nhập lô nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm.

15. Theo biên bản đề nghị xử lý của kế toán số tiền chênh lệch so với bản sao kê ngân hàng là do nhân viên rút tiền gửi nhân hàng về không nhập vào quỹ. Công ty quyết định trừ lương của nhân viên này.

Yêu cầu : Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nêu trên.

Lời giải:

Chi mua nguyên vật liệu

1. Nợ 152 20.000.000

Nợ 133 2.000.000

Có 112 22.000.000

Thu nợ khách hàng

2. Nợ 112 100.000.000

Có 131 100.000.000

Chi góp vốn liên doanh

3. Nợ 222 200.000.000

Có 112 200.000.000

Thu tiền bán chứng khoán:

4. Nợ 112 150.000.000

Có 121 120.000.000

Có 515 30.000.000

Thu tiền thanh lý TSCĐ

5a. Nợ 112 42.000.000

Có 711 40.000.000

Có 3331 2.000.000

Đồng thời phản ánh

5b. Nợ 811 20.000.000

Nợ 214 180.000.000

Có 211 200.000.000

Rút TGNH về quỹ

6. Nợ 111 100.000.000

Có 112 100.000.000

Thanh toán lương cho nhân viên:

7. Nợ 334 60.000.000

Có 112 60.000.000

Thu lãi tiền cho vay

8. Nợ 112 2.000.000

Có 515 2.000.000

Chi trả tiền điện cho phân xưởng

9. Nợ 627 20.000.000

Nợ 133 2.000.000

Có 112 22.000.000

Thu lãi tiền ký quỹ ngắn hạn

10. Nợ 112 8.000.000

Có 144 8.000.000

Chi trỏa nợ người bán :

11. Nợ 331 100.000.000

Có 112 100.000.000

Thu tiền bán khách hàng:

12a. Nợ 112 275.000.000

Có 511 250.000.000

Có 3331 25.000.000

Đồng thời phản ánh:

12b Nợ 632 200.000.000

Có 155 200.000.000

Xử lý số tiền đối chiếu phát hiện thiếu:

13. Nợ 1381 2.000.000

Có 112 2.000.000

Ký quỹ,mở L/C nhập hàng :

14 Nợ 144 20.000.000

Có 112 20.000.000

Xử lý số tiền đối chiếu phát hiện thiếu:

15. Nợ 334 2.000.000

Có 1381 2.000.000

(Ngày 26/9/2011 gõ xong mỏi lưng quá)