Post date: Nov 8, 2011 10:34:41 AM
Chi phí sửa chữa không thể tính hết 1 lần vào chi phí của đối tượng mà phải dùng phương pháp phân bổ thích ứng
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
- Tài khoản chuyên dùng để theo dõi là 2413 "sửa chữa lớn TSCĐ".
Bên nợ : Tập hợp chi phí thực tế phát sinh
Bên có : Kết chuyển chi phí sữa chữa lớn hoàn thành vào các tài khoản liên quan
Dư nợ : Chi phí sửa chữa dở dang
Xem chi tiết lý thuyết trang 124 sách Sách Kế toán tài chính - tái bản lần 7 - 2010 - PGS.TS Võ Văn Nhị
Trích dẫn ví dụ:
DN sửa chữa lớn TSCĐ ,chi phí phát sinh như sau:
Tiền lương phải thanh toán cho CN : 200.000
Trích BHXH,BHYT,KPCĐ theo quy định tính vào chi phí
Phụ tùng xuất dùng : 2.000.000
Chi phí trực tiếp bằng tiền mặt 162.000
Công việc sửa chữa đã hoàn thành,chi phí sửa chữa được phân bổ trong 12 tháng và kế toán đã phân bổ tháng đầu tiên.
Định khoản:
a Nợ 2413 2.400.000
Có 334 200.000
Có 338 38.000
Có 152(phụ tùng) 2.000.000
Có 111 162.000
b Nợ 142 2.400.000
Có 2413 2.400.000
c Mức phân bổ hàng tháng = 2.400.000/12 = 200.000
Nợ 627 200.000
Có 142 200.000
Ví dụ 2: ( trang 126 sách Sách Kế toán tài chính - tái bản lần 7 - 2010 - PGS.TS Võ Văn Nhị )
Tại một doanh nghiệp có các tài liệu sau:
1. Trích trước chi phí sữa chữa lớn TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng là 2.880.000
2. Khi TSCĐ này hư hỏng,DN thuê ngoài sửa chữa với giá 3.300.000 , thếu GTGT 300.000 và thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
3. Kế toán đã kết chuyển chi phí sửa chữa thực tế vào cuối niên độ đã điều chỉnh số trích trước theo số thực tế sửa chữa
Tài liệu này được định khoản :
(1) Nợ 641 2.880.000
Có 335 2.880.000
Lúc này chưa có sửa chữa thực sự
(2) Nợ 2413 3.000.000
Nợ 133 300.000
Có 112 3.300.000
(3a) Nợ 335 3.000.000
Có 2413 3.000.000
(3b) Nợ 641 120.000
Có 335 120.000
(120.000 = 3.000.000 - 2.880.000 ) : Hiệu chỉnh lại số tiền thực với số tiền đã sửa thực tế