Bài tập số 01 sách Bài tập - Bài giải kế toán tài chính (TS. Phan Đức Dũng)
Post date: Oct 1, 2011 4:46:44 PM
Công ty TNHH Minh Trang kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Có các số liệu liên quan được kế toán ghi nhận trong các tài liệu sau:
Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:
- Tài khoản 144(15.000 USD) 295.500.000
- Tài khoản 153(500 công cụ) 45.000.000
Tài liệu 2:
1. Công ty ký hợp đồng nhập khẩu trực tiếp lô vật liệu chính theo điều kiện CIF. Lô vật liệu chính có giá thanh toán 50.000 USD. Công ty đã gửi ký quỹ cho ngân hàng 100% giá trị lô vật liệu chính bằng ngoại tệ gửi ngân hàng. CHo biết tỷ giá ghi sổ ngoại tệ là 19.990 đồng/USD ,tỷ giá bình quân liên ngân hàng 20.000 USD.
2. Công ty mua 1.000 công cụ, đơn giá 82.000 đồng/công cụ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển công cụ nhập kho thanh toán bằng tiền mặt 2.200.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT. CÔng cụ nhập kho đủ
3. Công ty nhận được lô vật liệu chính. Ngân hàng đã thanh toán tiền cho nhà cung cấp bằng tiền ký quỹ. Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 19.980 đồng/USD. Lô vật liệu chính chịu thuế nhập khẩu thuế suất 15% và thuế GTGT của hàng nhập khẩu thuế suất 10%. Công ty xuất quỹ tiền mặt nộp thuế. Chi phí vận chuyển vật liệu chính thanh toán bằng tiền mặt 22.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT/ Vật liệu chính nhập kho đầy đủ.
4. Xuất kho sử dụng tại phân xưởng 8000 công cụ. Công cụ xuất kho thuộc loại phân bổ 2 lần, thời gian sử dụng 6 tháng.
5. Bộ phận bán hàng báo hỏng một số công cụ có giá thực tế xuất kho là 4.000.000 đồng, giá trị chưa phân bổ là 2.000.000 đồng. Công cụ thuộc loại phân bổ 2 lần, thời gian sử dụng 2 tháng. Phế liệu thu ho62iu khi thanh lý, bán hu bằng tiền mặt 200.000 đồng.
6.Xuất kho sử dụng tại bộ phận ngâ nha2nf 20 công cụ. Công cụ xuất kho thuộc loại phân bổ 1 lần.
7. Nhân viên phòng vật tư ra cảng nhận phụ tùng thay thế đặt mua ở tháng trước, công ty đã ký qũy mở LC tại ngân hàng HSBC là 15.000 USD. Lô phụ tùng thay thế chịu thuế nhập khẩu vớ thuế suất 5% và thuế GTGT của hàng nhập khẩu vớ thuế suất 10%. Nhân viên văn phòng vật tư phát hiện lô vật tư không đúng theo hợp đồng, từ chối nhập hàng. Công ty nhận lại số tiền ký quỹ bằng ngoại tệ gửi ngân hàng là 15.000 USD. Cho biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng là 20.100 đồng/USD.
8. Xuất kho 200 công cụ cho công ty TNHH An Bi1ng thuê trong thời gian 6 tháng với giá 22.000.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT . CÔng ty TNHH An Bình đã thanh toán tiền thuê công cụ bằn tiền gửi ngân hàng. CÔng ty phân bổ và tính giá trị công cụ xuất kho dùng cho thuê vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong 6 tháng, bắt đầu từ tháng này.
Yêu cầu : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Xác định giá trị nhập kho của lô vật liệu chính.
Lời giải đề nghị:
Ký quỹ L/C :
1a Nợ 144 1.000.000.000
Có 1122 999.500.000
Có 515 500.000
1b Có 007 50.000 USD
Giả thích 50.000 USD x 19.990 đồng/USD = 999.500.000 đồng;
50.000 USD x 20.000 đồng/USD = 1.000.000.000 đồng.
Nhập kho công cụ dụng cụ:
2a Nợ 153 82.000.000
Nợ 1331 8.200.000
Có 331 90.200.000
Giải thích : 1.000 công cụ x 82.000 = 82.000.000
Chi phí mua công cụ dụng cụ :
2b Nợ 153 2.000.000
Nợ 1331 200.000
Có 1111 2.2000.000
Trị giá công cụ dụng cụ 82.000.000 + 2.000.000 = 84.000.000
Nhập kho nguyên vật liệu chính:
3a Nợ 1521 999.000.000
Nợ 635 1.000.000
Có 144 1.000.000
Giải thích: 50.000 USD x 19.980 = 999.000.000
Thuế nhập khẩu phải nộp:
3b Nợ 1521 149.850.000
Có 3333 114.885.000
Giải thích : 999.000.000 x 15% = 149.850.000
3c Nợ 133 114.850.000
Có 33312 114.850.000
Giải thích: (999.000.000 + 149.850.000) x 10% = 114.885.000
Nộp thuế GTGT và thuế nhập khẩu :
3d Nợ 33312 114.885.000
Nợ 3333 149.850.000
Có 1111 264.735.000
Chi phí vận chuyển :
3e Nợ 1521 20.000.000
Nợ 1331 2.000.000
Có 1111 22.000.000
Giá nhập kho của lô vật liệu chính :
999.000.000 + 149.850.000 + 20.000.000 = 1.168.850.000
Đơn giá công cụ dụng cụ mua vào :
Đơn giá = (82.000.000 + 2.000.000)/1000 = 84.000
Xuất kho công cụ dụng cụ:
4a Nợ 142 70.200.000
Có 153 70.200.000
Giải thích :
45.000.000 + 84.000 x 300 = 70.200.000
Phân bổ công cụ dụng cụ :
4b Nợ 627 35.100.000
Có 142 35.100.000
Phân bổ công cụ dụng cụ:
5 Nợ 641 1.680.000
Nợ 1111 200.000
Có 142 2.000.000
Xuất kho công cụ dụng cụ:
6 Nợ 641 1.680.000
Có 153 1.680.000
Giải thích : 20x84.000 = 1.680.000
Nhận lại tiền:
7a Nợ 1122 301.500.000
Có 144 295.500.000
Có 515 6.000.000
7b Nợ 0072 15.000 USD
Xuất kho công cụ dụng cụ:
8a 142 16.800.000
Có 153 16.800.000
Giải thích: 200 x 84.000 = 16.800.000
Ghi nhận doanh thu cho thuê công cụ dụng cụ:
8b Nợ 1121 22.000.000
Có 511 20.000.000
Có 3331 2.000.000
Phân bổ cho 6 tháng:
8c Nợ 642 2.800.000
Có 142 2.800.000
Giải thích : 16.800.000 / 6 = 2.800.000
( Gõ xong vào lúc 10:00 AM ngày 1/10/2011)