Анализ использования оборотных средств
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Источники информации: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы статической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма №5-з о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского отчета о поступлении, расходе и остатков материальных ресурсов и др.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.
Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии к поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент вариации, методика расчета которых приведена в п.1.6.
Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (Зсм) зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут):
Зсм=Ип*Рсут
В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.
Проверку производят также для выявления излишних и ненужных запасов сырья и материалов- из можно установить по данным складского учета путем сравнивания прихода и расхода. Если какие-либо материалы не расходуются на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.
Управление запасами- важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.
Искусство управления финансами это:
оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);
минимизация затрат по их обслуживанию;
обеспечение эффективного контроля за их движением.
Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила модель экономически обоснованного заказа (модель EOQ).
Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:
сумма затрат по завозу товаров, включая расходы на транспортировке и приемке товаров.
сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содержание складских помещений и оборудования, зарплата персонала, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).
Чем больш партия заказа и реже производится завоз материалов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Ее можно определить по следующей формуле:
Zзм= (VПП/РПП)*Црз,
где Zзм- затраты по завозу материалов;
VПП- годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;
РПП- средний размер одной партии поставки;
Црз- средняя стоимость размещения одного заказа;
Из формулы видно, что при неизменном VПП и Црз с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, предприятию более выгодно завозить сырье большими партиями.
Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитыми рыночными отношениями наиболее широкое применение получили ABC-анализ, и XYZ- анализ и логистика.
ABC-анализ используется на предприятии для определения ключевых моментов и приоритетов в области управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынка сбыта, категорий клиентов.
В системе контроля за движением запасов все виды запасов делят на три группы исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных последствий при их нехватке.
категория А- наиболее дорогостоящие виды запасов с продолжительным циклом заказа, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьёзностью финансовых последствий при их нехватке. Здесь нужен ежедневный контроль за их движением;
категория В- ТМЦ, которые имеют меньшую значимость в обеспечении бесперебойного операционного процесса и формирования конечных финансовых результатов. Запасы этой группы контролируются один раз в месяц.
категория С- все остальные ТМЦ с низкой стоимостью, не играющей значимой роли в формировании конечных финансовых результатов. Контроль за их движение осуществляется один раз в квартал.
АВС-анализ контролирует движение наиболее приоритетных групп ТМЦ.
При XYZ- анализе материалы распределяются в соответствии со структурой их потребления:
группа Х- материалы, потребление которых носит постоянный характер; группа У- сезонные материалы; группа Z- материалы, которые потребляются непостоянно.
Такая классификация позволяет повысить эффективность принятия решений в области закупки и складирования.
Логистика используется для оптимизации товарных потоков в пространстве и времени. Она координирует движение товаров по всей цепочке "поставщик- предприятие-покупатель" и гарантирует, что необходимые материалы и продукты будут предоставлены своевременно, в нужном месте, в требуемом количестве и желаемого качества. В результате сокращаются затраты на складирование и продолжительность нахождения капитала в запасах, что способствует ускорению его оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия.
В заключении определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:
а) количество закупленного сырья и материалов(КЗ);
б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);
в) сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);
г) удельного расходы сырья на единицу продукции(УР);