Le bilan comptable
LE BILAN COMPTABLE
Le bilan comptable est un document de synthèse qui représente à une date donnée la situation patrimoniale de l'entreprise.
Le patrimoine comprend à la fois les biens possédés par l'entreprise mais aussi les dettes qu'elle a contractées.
Le bilan comptable est établi à partir de la balance d'inventaire, qui correspond à la date à laquelle tous les comptes de l'entreprise sont arrêtés.
On y regroupe tous les comptes de bilan de la classe 1 à la classe 5 et le solde du compte de résultat de l'exercice.
Voici un modèle de présentation d'un bilan comptable :
Dans le bilan, on retrouve les comptes d'actif et de passif:
ACTIF DU BILAN
actif immobilisé : ensemble des immobilisations de la classe 2 (ce sont les biens acquis par l'entreprise)
actif circulant : ensemble des comptes de la classe 3, 4 et 5 à soldes débiteurs (ce sont des éléments qui permettent à l'entreprise de fonctionner)
classe 3 : stocks
classe 4 : clients (sommes que les clients doivent à l'entreprise en fin d'exercice)
classe 5 ; disponibilités, banque, caisse.
L'actif est composé des emplois non définitifs. Ces emplois peuvent constituer une ressource future, se transformer.
Les éléments de l'actif sont classés selon leur nature :
- actif immobilisé : biens durables.
- actif circulant : biens dont la valeur change fréquemment.
Les éléments de l'actif sont inscrits au bilan par ordre de liquidité croissante, c'est à dire en fonction de leur aptitude à se transformer en argent.
PASSIF DU BILAN
capitaux propres
classe 1 : capital de l'entreprise
résultat de l'entreprise : bénéfice ou perte
dettes
classe 4: les fournisseurs
Le passif est composé des sources financières (capital, dettes...) qui sont à la disposition de l'entreprise pendant un temps déterminé.
Les éléments du passif sont classés au bilan selon leur origine :
- ressources internes : capitaux propres.
- ressources externes : dettes.
Ce sont les soldes de la balance qui permettent de réaliser le bilan.
LE FONCTIONNEMENT DU BILAN
Soit un bilan à la date du 31/12/N :
RAPPEL : Dans le bilan, n'apparaissent que les comptes de la classe 1 à 5....
Le 03/01/ N + 1.
Nous effectuons une opération relative au paiement par chèque d'une facture fournisseur pour un montant de 500,00 €.
La question que l'on doit se poser est : quelle influence sur le bilan au 03/01/N+1 ?
le compte 512 Banque va donc diminuer puisque l'on "s'appauvrit" de 500 € soit 2 500 - 500 = 2 000
le compte 401 Fournisseur lui aussi diminuer puisqu'on règle une dette au fournisseur soit 4 000- 500 = 3 500
Le bilan comptable à la date du 03/01/ N + 1 se présentera ainsi :
Le 05/01/ N + 1,
Nous recevons sur le compte bancaire un versement de 1000 € de la part d'un client correspondant à un règlement d'une facture.
La question que l'on doit se poser est : quelle influence bilan au 05/01/N+1 ?
le compte 512 Banque va donc augmenter puisqu'on "s'enrichit" de 1 000 € soit 2 000 + 1 000 = 3 000
le compte 411 Client va quant à lui diminuer de 1 000 € soit 4 000 - 1 000 = 3 000
Le bilan comptable à la date du 05/01/N+1 se présentera ainsi :
Exercices sur la gestion d'entreprise
Exercices sur la comptabilité générale
Exercices sur la comptabilité clients
Exercices sur la comptabilité fournisseurs
Exercices sur la comptabilité de la trésorerie
Exercices sur la comptabilité de la paie
Exercices sur la comptabilité d'inventaire et de fin d'exercice
Exercices sur les calculs commerciaux et financiers
Les calculs commerciaux et financiers