La première étape du contrôle des comptes clients est le lettrage :

Le lettrage d'un compte client consiste à pointer les montants dont le débit et le crédit correspondent à l'aide des lettres de l'alphabet.

On procède également par regroupement car un seul chèque peut régler plusieurs factures.

Voici un exemple :

Le lettrage nous permet, s'il y a lieu, de constater des anomalies.

Les erreurs d'imputation (ce sont des factures ou des règlements affectés à un autre client).

EX : Lors du contrôle du compte du client Dupont, le lettrage nous fait apparaître une erreur d'imputation d'un montant de 100 €. Le règlement concerné le client DUPOND et non DUPONT.

L'écriture comptable pour l'erreur d'imputation sera :

Les différences de règlement ( il s'agit souvent des arrondis).

Arrondi en notre faveur :

EX : Notre client Dupont nous a fait parvenir un chèque d'un montant de 500.65 € pour le règlement d'une facture d'un montant de 500.56 €. Il y a donc erreur d'inversion de chiffre soit une différence en notre faveur de 0.09 €.

L'écriture comptable pour la différence de règlement en notre faveur sera :

Arrondi en notre défaveur :

EX : Notre client Dupont nous a fait parvenir un chèque d'un montant de 500.00 € pour le règlement d'une facture d'un montant de 500.56 €. Il y a donc une erreur de différence de 0.56 € en notre défaveur.

L'écriture comptable pour la différence de règlement en notre défaveur sera :

L'escompte de règlement :

EX : notre client Dupont nous fait parvenir un chèque de 3 500 € en règlement d'une facture d'un montant TTC de 3 570 €.

L'escompte sera donc :

• • calcul montant de l'escompte TTC : 3570 - 3500 = 70

  • calcul du montant HT : 70 / 1.2 = 58.33 (tva à 20%)

  • calcul pour le montant de la TVA : 58.33 x 0.2 = 11.67

L'écriture comptable pour l'escompte de règlement sera :

La facture impayée :

Dans le cas d'une facture impayé, il est nécessaire d'envoyer une lettre de relance à notre client.