Operazioni con Paesi black list

Per le operazioni effettuate dal 1.07.2010 è stato introdotto l’obbligo di comunicare le operazioni effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato. Sono obbligati alla presentazione della comunicazione tutti i soggetti passivi IVA identificati, ai fini IVA, nel territorio dello Stato, che abbiano effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato, individuati con DD. MM. 4.05.1999 e 21.11.2001, nel periodo di riferimento.

Il modello di comunicazione deve essere presentato esclusivamente in via telematica (vedi allegati), direttamente dal contribuente o tramite gli inter-mediari abilitati, entro la fine del mese successivo al periodo oggetto della comunicazione. L’omissione, l’incompletezza o lanon veridicità dei dati è punita con la sanzione da € 516,00 a € 4.132,00, senza applicazione del principio del cumulo giuridico.

• • ESEMPIO COMPILAZIONE DEL MODELLO DI COMUNICAZIONE (FRONTESPIZIO E QUADRO “A”) fonte Ratio

  • Modello Black list dall'agenzia delle entrate fonte agenzia delle entrate

Oggetto

• Il modello di comunicazione, formato dal frontespizio e da un quadro “A” per ciascun cliente o fornitore, è presentatodai soggetti che hanno realizzato:- cessioni di beni;- prestazioni di servizi;- acquisti di beni;- acquisti di servizi.Importi delle operazioni im-ponibili (inclusa l’imposta), non imponibili, comprese le esportazioni, esenti e nonsoggette all’IVA, distinti per categoria, al netto delle note di variazione.

Periodicità trimestrale

• Il modello è presentato con riferimento ai 4 trimestri che compongono l’anno solare per i soggetti che hanno realizzato, nei 4 trimestri precedenti, una o più operazioni per un ammontare non superiore a € 50.000,00:

- per ciascun trimestre;

- e per ciascuna delle categorie di operazioni.

PERIODICITÀ MENSILE

In tutti gli altri casi, il modello di comunicazione è presentato con riferimento a periodi mensili.

Qualora i soggetti con periodicità trimestrale superino la so-glia di € 50.000,00 nel corso di un trimestre, in relazione an-che ad una sola delle categorie di operazioni, essi procedono all’invio della comunicazione con periodicità mensile, con riferimentoai mesi del trimestre in cui tale soglia è superata.

In tal caso, occorre barrare lacasella Variazione periodicità del frontespizio del modello.

MODALITÀ DIPRESENTAZIONE

Il modello di comunicazio-ne deve essere presentatoall’Agenzia delle Entrate esclusivamente in via te-lematica.

È esclusa ogni altramodalità di presenta-zione.

• I soggetti che scelgono di trasmettere direttamente la comunicazione devono obbligatoriamente avvalersi del serviziotelematico:

- Entratel, qualora sussista l’obbligo di presentare ilMod. 770 semplificato o ordinario, in relazione ad un numero di soggetti superiore a 20;

- Internet (Fisconline), qualora sussista l’obbligo di pre-sentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta in rela-zione ad un numero di soggetti non superiore a 20, ov-vero non sussista l’obbligo di presentare la dichiarazio-ne dei sostituti d’imposta.

• La presentazione può avvenire tramite gli intermediari abilitati, che sono obbligati alla trasmissione avvalendosi del servizio telematico Entratel:

- delle comunicazioni da loro predisposte per conto deldichiarante;

- delle comunicazioni predisposte dal contribuente per lequali hanno assunto l’impegno della presentazione pervia telematica.

RICEVUTA DI INVIO

La comunicazione dell’Agenzia delle Entrate, attestante l’avvenuta presentazione del modello, è trasmessa telematicamente all’utente che ha effettuato l’invio ed è consultabile nella Sezione Ricevute del sito http://telematici.agenziaentrate.gov.it.