📌 ¿QUÉ ES LA VÍA GUBERNATIVA?

Mecanismo administrativo previo a la acción judicial donde los contribuyentes pueden:
✔ Impugnar actos de la DIAN (sanciones, liquidaciones, multas)
✔ Solicitar la revisión de decisiones tributarias
✔ Evitar procesos judiciales largos y costosos

🔗 Base legal:

• Artículo 84 del Código de Procedimiento Administrativo

• Artículo 771 del Estatuto Tributario (Decreto 624 de 1989)

• Ley 1437 de 2011 (Código de Procedimiento Administrativo)

⚖️ ¿CÓMO FUNCIONA? (Etapas clave)

1️⃣ RECURSO DE REPOSICIÓN

• Plazo: 30 días hábiles desde la notificación

• Requisitos:

  • Formulario oficial de la DIAN

  • Pruebas documentales (facturas, contabilidad, etc.)

  • Pago del 30% del valor en controversia (en algunos casos)

2️⃣ RECURSO DE APELACIÓN (si el de reposición es negado)

• Plazo: 10 días hábiles tras la respuesta

• Ante quién: Superintendencia Financiera o autoridad competente

3️⃣ DECISIÓN FINAL

• Plazo máximo: 4 meses (antes eran 6, por reforma de 2023)

• Efectos:

  • Suspende la ejecución de cobros

  • Agota la vía administrativa (permite acudir a lo contencioso-administrativo)

🚨 NOVEDADES 

• Digitalización total: Todos los recursos deben presentarse por PAD DIAN

• Nuevos plazos abreviados: 15 días para casos simples (Ley 2213 de 2022)

• Mediación tributaria: Opción para acuerdos antes de agotar la vía (ahora con un 40% más de casos exitosos)

📊 CASOS PRÁCTICOS

🔸 Caso 1: Multa por declaración extemporánea

• Hechos: Empresa recibe multa del 5% por retraso en IVA

• Vía gubernativa: Presenta recurso demostrando falla técnica en la plataforma

• Resultado: DIAN revoca la sanción

🔸 Caso 2: Liquidación incorrecta de renta

• Hechos: Contribuyente discrepa de cálculo de la DIAN

• Proceso: Recurso de reposición con estados financieros auditados

• Resultado: Ajuste a favor del contribuyente

💡 RECOMENDACIONES

1️⃣ Actúa rápido: Los plazos son perentorios.
2️⃣ Documenta todo: Usa facturación electrónica y soportes digitales.
3️⃣ Asesoría profesional: 73% de casos con abogados tributarios tienen mejor resultado.

⚠️ ¿CUÁNDO NO APLICA LA VÍA GUBERNATIVA?

✖ Delitos tributarios (ej: evasión fiscal) van directamente a penal
✖ Silencio administrativo negativo tras 4 meses permite ir a lo judicial

📢 CONCLUSIÓN

La vía gubernativa sigue siendo la herramienta más eficiente para resolver disputas tributarias, pero en este año exige:
✅ Mayor preparación técnica
✅ Uso obligatorio de medios digitales
✅ Estrategia basada en datos

🔍 ¿Tu empresa está preparada para usar correctamente este mecanismo?