Bugete în EBS-RO

1. Generalități

Subsistemul bugetelor cuprinde Gestionarea Bugetului de articole-clienți-furnizori-vânzători, de venituri-cheltuieli și de investiții. 

De asemenea, include monitorizarea și multiple scenarii de buget per Business Unit, Activitate etc, Situații Comparative de buget-realizare per perioadă și exercițiu financiar.

2. Parametrizare

În meniul Instrumente și configurare > Personalizare… > Bugete conține opțiunile de mai jos: 

2.1. Tipuri de Foi de Buget

La parametrizarea unei foi de buget putem alege un anumit Tip de foaie de buget  în funcție de modulul din care dorim sa aducem datele.

Aplicația suportă tipurile de mai jos: 

• Contabilitate generală

• Contabilitatea costurilor

• În afara bilanțului

• Conturi de gestiune

• De Investiții

• Vânzări

•  Achiziții/Cheltuieli

• Lichidități

• De producție

• Deprecieri

• Consumuri

Elementele de bază ale unei foi de buget se diferențiază în funcție de tipul ei și sunt următoarele.

• Tip.
  Tipul de foaie stabilește felul bugetului care se va genera, așa cum este menționat și mai sus.

• Tip de consolidare.
  Stabilește intervalul de timp al fiecărei perioade care va fi urmărită separat. Poate fi de o lună, de două luni, de trei luni, de patru luni, de 6 luni, de un an.

• Indicatori. (mărimea urmărită - KPI)
  Se referă la câmpurile numerice (cantitative, valorice, de procente ș.a.) ale bugetului, cum ar fi de exemplu Cantitatea, Cifra de afaceri (=valoarea netă a vânzărilor / achizițiilor), Debitul, Creditul, Profitul Brut, etc. Adică sunt acei indicatori pe care dorim să îi monitorizăm din punct de vedere bugetar și bilanțier.

• Dimensiuni.
  Se referă la entitățile care pot fi urmărite la fiecare buget cum ar fi de exemplu Partenerul comercial, Vânzătorul, Cont contabil, Articol etc.

• Date grupare.
  Sunt legate de dimensiuni. Fiecare dimensiune afișează două elemente  de grupare în plus cum ar fi de exemplu dimensiunile companiei, câmpurile de clasificare (familie, grup ș.a.) care permit calculul bugetului acestor entități cu o detaliere sporită. Titlurile elementelor de grupare pot fi redenumite afișându-se numele dorit atât în ecranul de întocmire, cât și în ecranul de afișare a rezultatelor bugetului.

• Afișare ecran.
  Oferă posibilitatea de afișare numai a coloanelor dorite în ecranul de întocmire a bugetului. Astfel, autorul bugetului vizualizează numai coloanele pe care dorește să le gestioneze, fără a fi necesar să schimbe macheta de afișare a ecranului (layout) de fiecare dată. Opțiunile sunt:

  • Perioade deschise – Sunt afișate analitic și coloane individuale ale perioadelor calendaristice, cu sau fără descrierea dimensiunilor.

  • Perioade închise – Sunt afișate doar coloanele totalurilor, cu sau fără descrierea dimensiunilor. 

• Afișare cub.
  Dat fiind numărul mare de coloane pe care-l poate avea un buget, este oferită posibilitatea preselectării coloanelor. Prin utilizarea acestei facilități avem posibilitatea să selectăm coloanele dorite pentru afișarea implicită a cubului de control al „evoluției bugetului”, care este generat dinamic pe baza definiției fiecărei foi.

• Câmpuri de categorisire.
  Există posibilitatea selectării câmpurilor de categorisire cum ar fi moneda, categoria și dimensiunile orizontale. Câmpurile de categorisire care vor fi selectate nu sunt obligatoriu ale datelor. Sunt utilizate ca valori implicite în antetul foii de buget și în continuare coboară în linii, dacă este monitorizată dimensiunea respectivă.

2.2. Definirea unui Buget

Alcătuirea unei foi de buget se face din meniul Instrumente și configurare > Personalizare… > Bugete > Tipuri de buget.

În funcție de necesitățile de urmărire a fiecărui buget, se stabilește modul său de întocmire. Autorul foii trebuie să introducă atâtea linii câte combinații de dimensiuni dorește să monitorizeze.

De asemenea, există posibilitatea de a se defini un buget pentru „Tot ce nu a fost bugetat”, prin acceptarea ca valabilă a liniilor cu „Dimensiune blank”.

2.2.1. Exemplu de utilizare

Să presupunem că într-o foaie de buget am introdus clienții cei mai importanți, cu Cifra de afaceri estimată la fiecare dintre aceștia. Introducând o linie cu client BLANK și cifra de afaceri pe care o estimăm pentru „toți ceilalți”, la afișarea Raportului, aceștia vor fi afișați cu marcajul „***”.

Date generale

Pentru elaborarea bugetelor sunt prevăzute facilitățile de mai jos prin intermediul barei de instrumente.

Bara de instrumente este divizată în secțiuni așa cum se arată în continuare:

Instrumente de formare a bugetului

Importuri multiple

Alocarea dimensiunilor

Înregistrare în Excel

Copie
Alipire conform antetelor

Alipire conform pozitiilor coloanelor

Copiere total

Alocare total

Alocare suma

Perioade de dezactivare

Modificare globală

Actualizare din datele bugetare

Actualizare din datele curente.

Instrumente de introducere

1. Introducere linie nouă.
   Pentru introducerea unei noi linii în buget.

2. Ștergere linie curentă.
   Pentru ștergerea liniilor selectate.

3. Introducere multiplă.
   Oferă posibilitatea introducerii mai multor linii de buget pe baza dimensiunilor completate la fiecare tip de foaie. Selectarea combinațiilor din totalul dimensiunilor va produce un număr de linii egal cu numărul de combinații (produs cartezian).

Fereastra de introducere multiplă este împărțită în două părți.

1. Criterii.
   Stabilește căutarea și limitele mulțimii de date selectate.

2. Dimensiuni.
   Stabilește combinația de linii de entități (articol, client, vânzător etc.) care vor fi generate.
   
   

În fereastra de introducere multiplă sunt afișate atâtea pagini de criterii (tab-uri) câte dimensiuni selectate și elemente de grupare există pe baza tipului de foaie.

De exemplu, să zicem că avem un tip de foaie de vânzări pentru care dorim să estimăm cantitatea vândută per articol și partener comercial (așa cum apare în imaginea de mai jos). 

În ecranul de introducere multiplă vom avea paginile de criterii pentru entitățile Partener comercial, Articol și Vânzător.

Deoarece în foaia de buget au fost selectate ca Dimensiuni opțiunile Partener comercial și Articol, în ecranul de selecție multiplă numai cele două carduri sunt active, în timp ce cardul Vânzător este inactiv (în gri).

Notă: De reținut că în secțiunea Dimensiunilor, neselectarea unor valori nu semnifică Toate, așa cum se întâmplă cu criteriile în scrollere. Prin urmare, este obligatorie selectarea uneia sau mai multor valori ale acestora.

Instrumente de Export și Import de înregistrări

În cazul în care se dorește prelucrarea datelor în altă aplicație, de exemplu în Excel:

1. Transfer în Excel.
   Pentru exportul de date într-un fișier Excel pentru prelucrare suplimentară. Este necesar mai întâi să fie selectate liniile pe care doriți să le exportați în Microsoft Excel.

2. Copiere.

3. Mapare pe bază de antete. După prelucrare în Excel, liniile pot fi importate din nou în aplicație. La această opțiune este necesar să se selecteze total foaia (sheet-ul) de Excel, adică și antetele.

4. Mapare după ordine coloane.
   Pentru importul în aplicație a unei singure coloane, după prelucrarea ei în Excel. Nu trebuie selectat și antetul. Pentru a se face lipirea, cursorul trebuie să se afle pe coloana și în celula unde va începe “lipirea” datelor.

Instrumente de Configurare a Machetei de afișare

1. Afișare/Ascundere a descrierilor dimensiunilor.

2. Afișare/Ascundere a perioadelor.

3. Salvarea machetei de afișare.
   În cazul în care faceți modificări la macheta de afișare a ecranului, trebuie să salvați schimbările.
   
   

Notă: Amintim că este posibil ca pentru fiecare foaie separat să fie selectată afișarea dorită prin utilizarea câmpului „Afișare ecran” la tipul de foaie.

Instrumente de operare

1. Linie de grupare.

2. Linie de filtru direct.

3. Linie de totaluri.

4. Alocarea Totalului.
   Se poate înscrie pe linie numai valoarea totală a indicatorului monitorizat (de ex. Cifra de afaceri). Prin utilizarea opțiunii Alocarea totalului valoarea respectivă se distribuie automat, uniform, în coloanele perioadelor. După distribuire, totalul final se va forma din nou, producându-se probabil mici diferențe.

5. Copierea Totalului.
   Prin această opțiune, valoarea care există într-o perioadă se va copia în toate coloanele perioadelor. După copiere, se recalculează automat valoarea totală care se va forma prin însumarea perioadelor.

Instrumente de gestionare în masă

1. Modificare globală (în masă).
   Funcționează pentru liniile selectate. Stabilim ce măsură vom modifica, la ce mărime (perioade sau total), unde dacă selectăm „Total” trebuie stabilit și dacă se va copia suma la toate perioadele sau se va distribui, în timp ce dacă selectăm „perioade” putem alegem unele dintre acestea, stabilind suma de reajustare (pozitivă sau negativă).

2. Actualizare din datele bugetare.
   Funcționează în același mod. Trebuie să acționați butonul „Acceptare” și să selectați „Foaia de buget” de la care vor fi preluate datele inițiale. Puteți să introduceți și un procent de reajustare sau pur și simplu să copiați toate datele și apoi să folosiți „Modificarea în masă”.
   Notă: Importul din datele bugetare suportă și actualizarea unei linii goale dacă ambele foi o conțin. 

3. Actualizare din datele realizărilor.
   Se folosește pentru generarea facilă a bugetului utilizând datele realizărilor din anii fiscali precedenți. Funcționează în același mod, cu diferența că aici selectăm Exercițiul Financiar de la care se preiau datele inițiale reale. Puteți să introduceți și un procent de ajustare sau pur și simplu să copiați toate datele și apoi să utilizați „modificarea în masă”.

Notă: Importul de la datele raportate nu suportă și actualizarea unei linii goale, chiar dacă ambele foi o conțin.

4. Nou prin copiere.
   Pentru introducerea unei foi identice, utilizați funcția „Nou prin copiere”.

3. Privilegii și securitatea datelor

Există proceduri de control și protecție a datelor care pot fi specificate în meniul de configurare a bugetului, în pagina „Securitate”, precum urmează: 

…cu valorile:

• Inițială.

• În așteptare (cu sensul de „blocat”).

• Aprobare preliminară.

• Aprobare.

…iar corespunzător, la „autorii” foii s-a adăugat caracterizarea prin care fiecare este definit ca: 

• Responsabil de întocmire (care nu poate să gestioneze opțiunile „Pre-aprobare” și „Aprobare” a Stării foii),

• Responsabil de pre-aprobare (care nu poate să gestioneze opțiunea „Aprobare” a Stării foii),

• Responsabil de aprobare finală (căruia îi este permis să gestioneze toate opțiunile Stării foii).

Un utilizator poate fi în același timp responsabil pentru toate, dar numai un singur utilizator poate fi stabilit ca responsabil pentru fiecare dintre acestea.

Per autor se poate stabili termenul limită de elaborare (ceea ce înseamnă că până la data stabilită va trebui să introducă înregistrările). Aceasta poate fi utilizată în diverse scrollere (rapoarte). Un autor poate face schimbări într-o foaie până la limita de timp specificată. Dacă nu a fost specificată, nu există nicio limitare de timp. 

Din momentul în care la o foaie au fost specificați responsabili, „simplii autori” nu au acces la niciun câmp al antetului. „Responsabilii” au acces la toate câmpurile (până la limita lor de timp) în afară de „Stare” pentru care există reguli specifice în funcție de rol (tipul de responsabil). 

În plus, ștergerea unei foi de buget poate fi făcută doar dacă aceasta se află în starea „Inițială” și de către operatorul cu rolul mai important. De exemplu, dacă există un Responsabil de Aprobare, doar acesta poate să șteargă foaia. Dacă nu s-a specificat nici un Responsabil de pre-aprobare și nici un Responsabil de aprobare, atunci Responsabilul de întocmire are dreptul de ștergere. Dacă au fost  specificați „responsabilii”, autorii simpli nu pot executa ștergerea.

Atenție! Dacă nu sunt specificați responsabilii, autorii simpli au drepturi depline asupra foii (modificare, ștergere).

În antetul bugetului sunt afișate de asemenea informațiile de mai jos.

Câmpul Revizuire este informativ și indică de câte ori a fost revizuit un buget. Acest câmp este de asemenea și cheia foii de buget, dând posibilitatea păstrării istoricului multiplelor revizuiri ale aceleiași foi. 

Exemplu de utilizare:

Să zicem că am creat o foaie de buget cu codul „001” pentru anul fiscal 2010 și Nr.crt. al revizuirii este 1. În această foaie este înregistrată prima imagine a bugetului. Se poate deci înregistra o nouă foaie cu același cod de foaie și Exercițiu financiar și cu un număr de ordine al reviziei mai mare. Astfel, se pot afișa rezultate comparative ale fiecărei versiuni a bugetului respectiv în mod separat, sau chiar să se afișeze în comun rezultatele celor două foi. Dacă se solicită rezultatele comparative ale celor două bugete simultan, atunci în cub este afișat, ca dimensiune implicită, și numărul de ordine al reviziei. 

Câmpurile „Abatere de la – până la” sunt câmpuri care specifică minimul și maximul procentului de abatere cu care poate fi modificat bugetul în procesul de revizuire.

Câmpurile datelor calendaristice afișate sunt specifice utilizatorilor de întocmire și aprobare.

4. Afișarea rezultatelor

Afișarea rezultatelor bugetului se realizează: 

• Din meniul Prezentare rapidă a afacerii > Evoluția bugetului,

• Din ecranul de elaborare a bugetului de la Acțiuni > Afișare rezultate comparative.

4.1. Afișarea și compararea mai multor foi

În cuburile dinamice comparative de la „Evoluția bugetului” există o foarte importantă facilitate de selectare și control a mai multor foi (este suficient ca foile să fie de același „tip”). Astfel, se pot obține într-un cub foile de buget a două exerciții financiare sau a două scenarii sau a două revizuiri etc., astfel încât ele să fie comparate. Sau poate să cumuleze mai multe bugete de format comun care din motive de securitate și acces au fost realizate pe mai multe „foi”. De exemplu dacă avem o foaie de cheltuieli per departament, cu drepturi pentru responsabilul corespunzător fiecărui departament, dar și pentru un „supervizor” comun tuturor, atunci „supervizorul” poate verifica cumulativ toate foile odată. 

Când se folosește această facilitate?

• În cazurile când bugetul conține informații care nu trebuie să fie accesibile tuturor.
  De exemplu:
  Să zicem că se elaborează bugetul de venituri și cheltuieli per sucursală și nu este dorit ca utilizatorii care elaborează, precum și cei care vizualizează rezultatele bugetului unei sucursale, să vadă datele celorlalte. Generăm două foi de buget separate (care însă sunt legate de un tip comun de foaie), iar cadrele fiecărei sucursale au acces doar la foaia care se referă la sucursala lor, atât pentru elaborare, cât și pentru afișarea rezultatelor, în timp ce staff-ul financiar din cadrul companiei are posibilitatea să prelucreze și să afișeze rezultatele, fie separat pentru fiecare sucursală, fie în mod unitar, având și o imagine globală a companiei.

• În cazurile unde există mai mulți autori pentru un buget.
  De exemplu:
  Să zicem că se elaborează bugetul de vânzări per vânzător și este de dorit ca fiecare vânzător să vadă exclusiv datele care se referă la el personal.
  În acest caz, fiecare vânzător completează propria foaie bugetară și are acces la datele realizărilor care îl privesc, însă directorul de vânzări va putea vedea toate foile de buget, având astfel o imagine globală.

4.2. P&L Estimat & Realizat

În foile de buget care se referă la Planul de conturi (oricare dintre acestea), există mărimea „Sold” (la tipul de foaie), 

la care se pot defini sumele estimate pozitive, pe când compararea automată-dinamică (realizatul) va da totalurile și subtotalurile grupurilor pe baza semnului soldului de buget care este definit suplimentar la Conturi: 

La conturile de natură „debitoare” se propune automat „semn negativ” (cazul general al Cheltuielilor), la conturile de natură „creditoare” se propune automat „semn pozitiv” (cazul general al Veniturilor), iar în rest „semn negativ”.
Notă: Trebuie să verificați și să caracterizați corect, în privința semnului, toate conturile care participă la Bugetul financiar.

Această posibilitate permite introducerea într-o foaie unitară a conturilor de Venituri și de Cheltuieli (de ex. de Management) per categorie sau orice dimensiune în care se urmărește bugetul și să se creeze un raport P&L Estimat & Realizat (fără să utilizeze neapărat un „scenariu Excel”).

În combinație cu facilitatea comparării mai multor foi, se poate crea o foaie de venituri și o foaie de cheltuieli. La compararea rezultatelor, dacă solicităm ambele foi, totalul final va fi diferența lor.

În plus, în cubul dinamic de comparare care se referă la foile de buget ale Planului de conturi (oricare dintre ele), există un criteriu pentru tipul de înregistrări care vor fi luate în considerare (definitive, temporare): 

În combinație și cu posibilitatea de calcul a Previziunii, se poate vedea la timp rezultatul așteptat la finalul exercițiului, în baza datelor sugerate de realizările primelor luni ale exercițiului.

În plus, exportând cubul în Excel, pot fi dezvoltate orice scenarii de tip What-If.   

4.3. Previziuni (Forecast)

Aplicația oferă posibilitatea afișării coloanelor de previziuni, precum și calculul automat al Previziunii diferiților indicatori, pe baza realizărilor efective. Adică, fiecare foaie are ca mărimi disponibile următoarele valori: 

1. Estimative

2. Previzionate

3. Reale

La tipul foii, utilizând câmpul „Afișare cub”, afișăm mărimile dorite pentru fiecare buget separat. Recomandăm să fie setate aceste opțiuni chiar din faza inițială de întocmire a machetei bugetare, pentru a nu fi necesară configurarea acestora în zona de elaborare sau în zona de afișare a rezultatelor. 

Previziunea se bazează pe data de introducere în sistem a informațiilor până la care se consideră că există date reale. Pe baza acestei date:

1. Date din trecut au valori de „previziune” egale cu cele „reale”. 

2. Se calculează previziunile perioadei rămase. Anume, datele perioadei rămase de buget calculate proporțional, pe baza relației dintre zilele cărora le corespund datele reale și zilele rămase până la sfârșitul perioadei (de ex. dacă realizat = X la jumătatea lunii, previziunea pentru sfârșitul lunii = 2X).

3. Se calculează datele perioadelor următoare pentru care nu există date reale. Se calculează tot proporțional, dar pe baza bugetului și a Abaterii procentuale, calculate progresiv față de buget și a datelor reale de până la data de raportare. 

Această dată este disponibilă drept criteriu în calculul cuburilor de rezultate:

Important: Data trebuie să o schimbați numai dacă știți că s-au făcut înregistrări ulterioare față de data introducerii, adică trebuie să fie acea dată în care există ultimele datele reale.

 4.4. Bugete conform I.A.S.

La foile de buget care se referă la Planul de conturi (oricare dintre ele), există la definirea foii caracteristica „I.A.S.” (care specifică Standardele Internaționale de Contabilitate: 

Această caracteristică stabilește dacă comparația dinamică cu datele reale se face cu sau fără înregistrări de adaptare la I.A.S.

4.5. Facilitățile cuburilor

Cuburile de bugete dispun de posibilitățile pe care le au și celelalte cuburi și este important să fie tratate în mod special deoarece, prin însăși natura lor, sunt cuburi cu multe coloane și dimensiuni.

Date.

Există posibilitatea selectării numai a coloanelor care ne interesează. Recomandăm declararea acestor coloanelor direct la crearea tipului de foaie, astfel încât să nu fie necesare modificări. 

Machete.

Toate machetele preferate pot fi salvate astfel încât să nu se modifice de fiecare dată poziția coloanelor, pentru a obține imaginea de care este nevoie la prelucrarea informațiilor.

Tipul înregistrări.

În fine, la cubul dinamic de comparație care se referă la foile de buget ale Planului de conturi (oricare dintre acestea), există un criteriu pentru Tipul de înregistrări care se iau în considerare - Definitive, Temporare: 

5. Aplicație

Bugetare (target)

Sistemul EBS permite definirea de bugete pentru agenți (target) și urmarirea realizarii acestuia. Pentru asta trebuie sa facem următorii pași.

Definire tip foaie buget

Pentru a defini foaia bugetară „Buget pe agenți” trebuie să stabilim:

• Cod: codul acestei foi;

• Descriere;

• Tip: sistemul culege informațiile în funcție de tipul ales (din achiziții, din vânzări, etc); vorbind de target - agenți, vom alege ca tip [Vânzări]; în funcție de acest tip avem campuri disponibile în secțiunile [Contoare] și [Dimensiuni];

• Tip de consolidare: putem stabili perioada la care se referă bugetul (lunar, anual, etc); în cazul nostru de regulă este lunar (adică stabilim targete lunare);

• Moneda: putem stabili moneda în care facem bugetarea; de exemplu, putem stabili target în EURO, iar sistemul, la evaluare va aduce spre comparație facturile în EURO (convertite din RON la cursul din data respectivă);

• Contoare: stabilim elementele în care este definit bugetul (ex. dacă spunem „agentul are target de 1.000 RON lunar”, atunci bifăm la contor opțiunea [Cifra de afaceri]; dacă spunem „Agentul are target de 100 bucăți pe lună” atunci bifăm [Cantitate];

• Dimensiuni: acestea se referă la modul în care este împărțită informația pe foaia de buget; de exemplu, dacă spunem „Agentul A are target de 100 RON”, atunci bifăm la dimensiune opțiunea [Vânzător]; dacă spunem că „Agentul A are target la clientul X de 100 RON, la clientul Y de 200 RON, iar la restul de 300 RON”, atunci bifăm atât opțiunea [Vânzător], cât și opțiunea [Cont comercial];

Observație: Tot în acest mod putem defini tipuri de buget pentru alte situații; de exemplu, putem stabili un buget și realizarea lui în situația în care ne angajam să cumpăram de la un furnizor anumite articole, în anumite cantități sau valori; același lucru este valabil și dacă avem un contract cu un client, prin care acesta se angajează să cumpere produse (sau anumite produse) de anumite valori. 

Definire foaie de buget

După stabilirea tipului de foaie bugetară, putem începe să definim bugetele (foile bugetare). Pentru asta mergem în meniul Procese periodice > Configurează buget, de unde apelăm o listă cu foile bugetare definite.

Definirea unei noi foi bugetare este strâns legată de tipul de foaie bugetară.

Mai sus am definit o foaie bugetară pentru vânzările (tip = vânzări) agenților (dimensiune = vânzător) efectuate lunar (tip de consolidare = lună); pentru vânzări vom lua în considerare valoarea vânzărilor (Contor: Cifra de afaceri).

Pe cardul unei foi de buget trebuie sa completam:

• Cod: codul foii bugetare;

• Descriere;

• Tip: alegem tipul foii bugetare; tabelul din partea de jos a cardului își schimbă forma, în funcție de setările tipului de foaie;

• An fiscal: alegem anul fiscal (foile bugetare se definesc pe ani fiscali);

Dacă este cazul, completam și alte informații cum ar fi Stare, Dimensiuni, etc. 

După cum menționam, tabelul foii bugetare se modifică în funcție de tipul foii bugetare. Astfel, vom avea coloane în care trebuie să specificăm contoarele (Cifra de afaceri, în cazul nostru), pentru fiecare tip de consolidare (lunar) și pentru fiecare dimensiune (agenți). Începem să completăm valorile stabilite (targetele) pentru fiecare agent / lună, ca în imaginea de mai jos: 

Urmărire buget

Putem urmări în sistem, oricând, evoluția unei foi bugetare. Pentru asta avem la dispoziție un cub, aflat în meniul Prezentare rapidă a afacerii > Evoluția bugetului. După alegerea foii bugetare căreia dorim să-i urmărim evoluția, apelăm butonul Acceptare și vizualizam rezultatele: 

Putem simplifica cubul, afișând numai o singură lună bugetată (ex. august 2009). Sistemul ne poate afișa, pentru fiecare agent următoarele:

• Estimat – este valoarea stabilită în foaia bugetară (targetul);

• Real – este valoare vânzărilor, până la data de 28.08.2009 (vezi în antet filtrul Previziune prin);

• Previziune – este previziunea de vânzări a programului până la sfârșitul lunii (ex: dacă în 28 zile s-a vândut atât, atunci până la sfârșitul lunii previzionez următoarele);

• Variație (prezentă, previziune) – este diferența dintre Estimat și Realizat, respectiv Previzionat și Realizat;

• % Abatere – abaterea reală / previzionată față de estimat.