Embedded Files
Woningen
Woningen moeten voor de erfbelasting en schenkbelasting aangegeven worden voor de WOZ-waarde.
Welke WOZ-waarde moet worden aangegeven;
overlijden
De woz-waarde van de woz-beshcikking jaar overlijden of indien voordeliger de woz-waarde van de woz-beschikking jaar na overlijden.
schenking
De woz-waarde van de woz-beshcikking jaar van de schenking of indien voordeliger de woz-waarde van de woz-beschikking jaar na na de schenlng.
Het is mogelijk dat de woz-beschikking van het jaar na het overlijden of van de schenking nog niet bekend is. In dat geval moet de waarde woz-beschikking jaar overlijden of jaar van de schenking worden aangegeven. De aanslag zal dan op die waarde worden vastgesteld. Is de woz-waarde van de woz-beschikking jaar na overlijden lager, dan kan alsnog bezwaar tegen de aanslag worden aangetekend. De aanslag zal dan worden aangepast.
Voor de woz-waarde www.wozwaardeloket.nl
voorbeeld.
Iemand is overleden op 1 februari 2024. In de aangifte erfbelasting moet dan de woz-waarde van de woz-beschikking 2024 worden aangegeven. In maart 2025 zal de gemeente een nieuwe woz-beschikking 2025 verzenden. Is de woz-waarde van de woz-beschikking lager, dan kan na verzoek de aanslag erfbelasting worden herzien.
stel
erfgenamen zijn 4 kinderen.
de woz-waarde van 2024 is euro 350.000
in de aangifte wordt de woz-waarde van euro 350.0000 aangegeven.
de aanslag erfbelasting wordt in november vastgesteld.
in maart 2025 komt een nieuwe woz-beschikking met een waarde van euro 300.000.
een kort briefje aan de belastingdienst met bezwaar tegen de aanslag erfbelasting of schenkbelasting geeft dan een vermindering aanslag van minimaal 50.000 a 10% is euro 5.000 plus teruggave deel eventuele belastingrente.
Een aangifte aanhouden tot de woz-waarde van het volgende jaar bekend is, zal nadelig uitwerken, omdat er dan veel meer belastingrente zal worden berekend.
Ook kan bezwaar bij de gemeente worden gemaakt tegen de woz-beschikking. Indien de woz-waarde daarna door de gemeente lager wordt vastgesteld, zal dit door de belastingdienst worden gevolgd. Een kort briefje/bezwaar tegen de aanslag erfbelasting, met bijgesloten de uitspraak nieuwe woz-beschikking van de gemeente, is voldoende.
Overige onroerende zaken
Andere onroerende zaken, bv landerijen, tuinen, garages of bedrijfsonroerende zaken enz moeten worden genomen voor de waarde in het economische verkeer.
Dat is de verkoopwaarde of taxatiewaarde van de onroerende zaak. Een makelaar/taxateur kan indien nodig deze waarde vaststellen.
Verhuurde woningen
Verhuurde woningen moeten voor de berekening van de erfbelasting en schenkbelasting worden bepaald naar de woz-waarde vermenigvuldigd met een percentage als genoemd in artikel 10a Uitvoeringsbesluit successiewet. (de huurwaarderatio)
Dit percentage wordt vastgesteld van de jaarlijkse huur. Met jaarlijkse huur wordt hierbij bedoeld 12 x de maandelijkse huur zoals deze geldt aan het begin van het kalenderjaar van overlijden of schenking.
Om het percentage huurwaarderatio uit de tabellen de bepalen moet eerst de jaarhuur gedeeld worden door de woz-waarde x 100.
De uitkomst moet dan worden vergeleken met de huurwaarderatio tabel. Het percentage van de tabel wordt dan vermenigvuldigd met de woz-waarde
tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2023 tot heden
bedraagt
meer dan |:maar niet meer dan | de leegwaarderatio
0% 1% 73%
1% 2% 79%
2% 3% 84%
3% 4% 90%
4% 5% 95%
5% en hoger 100%
======================================
tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2014 tot 2022
bedraagt
meer dan |:maar niet meer dan | de leegwaarderatio
0% 1% 45%
1% 2% 51%
2% 3% 56%
3% 4% 62%
4% 5% 67%
5% 6% 73%
6% 7% 78%
7% en hoger 85%
====================================
tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2013
bedraagt
meer dan |:maar niet meer dan | de leegwaarderatio
0% 1% 50%
1% 1,5% 53%
1,5% 2% 56%
2% 2,5% 59%
2,5% 3% 62%
3% 3,5% 66%
3,5% 4% 69%
4% 5% 73%
5% en hoger 78%
====================================
tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2012
bedraagt
meer dan |:maar niet meer dan | de leegwaarderatio
0% 1% 50%
1% 1,5% 54%
1,5% 2% 58%
2% 2,5% 63%
2,5% 3% 67%
3% 3,5% 72%
3,5% 4% 76%
4% 5% 81%
5% en hoger 85%
====================================
tabel huurwaarderatio kalenderjaar 2010 en 2011
bedraagt
meer dan |:maar niet meer dan | de leegwaarderatio
0% 1% 60%
1% 1,5% 64%
1,5% 2% 68%
2% 2,5% 72%
2,5% 3% 75%
3% 3,5% 79%
3,5% 4% 82%
4% en hoger 85%
=====================================
Voorbeeld
Overlijden kalenderjaar 2010
Woz-waarde van een woning is euro 200.000 De maandelijkse huur in de maand januari is euro 550 per maand, jaarlijkse huur x 12 is euro 6.600
De woz-waarde is euro 200.000
De formule om de waarde verhuurde woning te berekenen is:
jaarlijkse huur / woz-waarde x 100
of
6.600 / 200.000 x 100 = 3,3%
De uitkomst van 3,3% ligt tussen 3 en 3,5% in de huurwaarderatio tabel 2010, waartegen over 79% staat.De waarde van de verhuurde onroerende zaak voor berekening erfbelasting en schenkbelasting is dus euro 200.000 x 79% = euro 158.000
Verhuurde woningen die worden verkregen door de huurder moeten voor berekening erfbelasting en schenkbelasting worden genomen voor de volle woz-waarde zonder afwaardering.
Wanneer een woning voor een lagere huur dan een reeele huurwaarde wordt verhuurd, dan is de indexering 79% voor de kalenderjaren 2010 en 2011. Voor het kalenderjaar 2012 is dit 72%. Voor 2013 en later is dat 62%
Kan de woning niet afzonderlijk worden verkocht,dan moet de woz-waarde met een bedrag van euro 20.000 worden verminderd. Daarna dezelfde formule als boven vermeld toepassing. (voor overlijden in het jaar 2010 is de indexering dan 60%)
Is een woning gedeeltelijk verhuurd en gedeeltelijk in eigen gebruik, dan moet de woz-waarde omgeslagen worden over de vierkante meters eigen bewoning en de vierkante meters indexering verhuurde woz-waarde.
voorbeeld
overlijden kalenderjaar 2010
woz waarde 480.000
Totale oppervlakte is 260 m2
Verhuurde deel is 60 m2
jaarlijkse huur is euro 3.000
berekening wordt dan
60 / 260 x 480.000 = 110.769
formule huurwaarderatio (zie boven)
3.000 / 110.769 x 100 = 2.7%
Zie tabel ratio is 75% (tabel 2010/2011 tussen 2.5% en 3%)
waarde woning gedeelte vrij, gedeelte verhuurd, moet dan worden
niet verhuurde deel
200 / 260 x 480.000 = euro 369.230
verhuurde deel 110.769 x 75% = euro 83.076
totale waarde is euro 369.230 + 83.076 = euro 452.306
Een rekenmodule, een berekening in excel, voor berekening waarde verhuurde woningen, kan worden aangevraagd via erfrecht@breemans.net
Page updated
Google Sites
Report abuse