schenkingen binnen 180 dagen

Schenkingen die gedaan zijn binnen 180 dagen voor overlijden worden geacht krachtens erfrecht te zijn verkregen Deze schenkingen zijn dan ook belast met erfbelasting.

De schenking komt echter niet te vervallen. Ook de verschuldigde schenkbelasting niet.

Wel wordt de schenkbelasting verrekend met de erfbelasting, voor zover er sprake is van een dubbele heffing.

Voorbeeld (cijfers 2010)

Een vader heeft op 1 februari een bedrag van euro 50.000 in contanten geschonken aan kind X.

Er moet hierover een aangifte voor de schenkbelasting worden ingediend. 

Er wordt dan ook een aanslag schenkbelasting opgelegd, berekend over euro 50.000, schuldig aan schenkbelasting euro 4.500. (vrijstelling euro 5.000, tarief 10%).

Op 1 mei 2010 komt vader te overlijden. Zijn nalatenschap is totaal euro 15.000. 

Kind X is de enige erfgenaam.

De verkrijging uit de nalatenschap van kind X is dan ook euro 15.000. 

Omdat er binnen 180 dagen een schenking van € 50.000 is gedaan, moet deze schenking bij zijn erfrechtelijke verkrijging worden bijgeteld. 

Zijn totale belaste verkrijging wordt dan ook  15.000 + 50.000 = euro 65.000. 

Over een bedrag van euro 65.000 is door het kind totaal euro 4.600 aan erfbelasting schuldig. (tarief 2010)

Omdat nu erfbelasting en schenkbelasting in rekening is gebracht over euro 50.000, is er sprake van een dubbele heffing. De dubbele heffing is dan ook 50.000 / 65.000 x 4.600 = euro 3.538.

Berekening

Er is een schenking gedaan van euro 50.000. Over deze schenking moet een aangifte schenkbelasting worden ingediend.

De aanslag schenkbelasting wordt

Schenking euro 50.000 min vrijstelling euro  5.000 Schuldig euro 45.000 a 10% is euro 4.500

De aanslag erfbelasting wordt: 

verkrijging uit nalatenschap euro 15.000 plus  schenking binnen 180 dagen voor overlijden   euro 50.000 is € 65.000 

De vrijstelling is euro 19.000

Schuldig is 65.000 - 19.000 is euro 46.000 a 10% euro 4.600 minus dubbele heffing schenkingsrecht                                            

aftrek kan komen: 

de werkelijke aanslag schenkbelasting euro 4.500 

of 

indien lager de uitkomst van de formule

50.000 / 65.000 x 3.100 = euro 2.384

totaal aanslag Erfbelasting       4.500 - 2.382 =  euro 2.216

De aanslag schenkbelasting blijft in stand en blijft euro 4.500

De aanslag erfbelasting is euro 2.216

Totaal te betalen 2.216 plus 4,500 = euro 6.716

(let op: indien de schenkbelasting hoger is dan de erfbelasting, wordt er geen schenkbelasting teruggeven).

Wijziging per 1 januari 2026

 Met ingang van 1 januari 2026 moet GEEN aangifte erfbelasting meer worden ingediend en worden de schenkingen die gedaan zijn binnen 180 dagen voor overlijden direcgt in de aangifte erfbelasting aangegeven.

ER komt dan voor deze schenkingen geen aanslag schenkbelasting meer.