Partner en hoge vrijstelling

Partners

Zoals uit het overzicht van de vrijstellingen blijkt, hebben partners een zeer hoge vrijstelling, voor het jaar 2010 totaal euro 600.000

Indien een partner n.a.v. het overlijden een pensioen wordt verkregen, dan wordt de contante waarde van dit pensioen in mindering gebracht van de vrijstelling. Een partner behoudt echter wel een minimale vrijstelling van euro 155.000 (tarief 2010)

Met pensioenen wordt niet bedoeld AOW enz.

Wie kunnen worden aangemerkt als partner, krijgen de hoge vrijstelling en wat zijn de voorwaarden?

1. gehuwden
2. geregistreerde partners
3. ongehuwde samenwoners met notarieel samenlevingscontract
4. ongehuwde samenwoners zonder contract. Wanneer een partner is gehuwd of zijn geregistreerde partners, dan is de echtgenoot of geregistreerde partner altijd de partner (artikel 1a, lid 2 SW)

Een man is gehuwd en gaat samenwonen met een vriendin.
In een testament wordt deze vriendin als enig erfgenaam benoemd. Man gaat niet scheiden.
Na overlijden verkrijgt deze vriendin de nalatenschap.
Omdat de overledene nog gehuwd was, kan de vriendin niet aangemerkt worden als een partner.
De langstlevende vriendin wordt dan voor de berekening van de erfbelasting aangemerkt als "andere verkrijger" en heeft dan ook de lage vrijstelling en is belast naar tariefgroep 2 (30%<>40%)

Echter indien de gehuwden van tafel en bed zijn gescheiden, dan worden deze als ongehuwd aangemerkt. (dus de echtgenoten die na een uitspraak van de Rechtbank van tafel en bed zijn gescheiden)

Ongehuwde partners

Er zijn twee soorten ongehuwde partners

• de samenwoners met een notariele akte
  deze moeten aan onderstaande voorwaarden voldoen

1. minimaal 6 maanden op hetzelfde adres ingeschreven staan bij de basisadministratie van de gemeente, vanaf moment meerderjarig zijn.
2. een notarieel samenlevingscontract hebben laten opmaken, waarin een verzorgingsclausule in is opgenomen.
3. deze notariele akte moet ouder zijn dan 6 maanden
4. beide partners moeten meerderjarig zijn
5. geen bloedverwant in de recht lijn zijn
6. niet met derde persoon samenwonen (wel met eigen kind)

• samenwoners zonder notariele akte

deze partners moeten aan de onderstaande voorwaarden voldoen

1. meer dan 5 jaar op hetzelfde adres ingeschreven staan bij de basisadministratie van de gemeente, vanaf moment meerderjarig zijn.
2. beide partners moeten meerderjarig zijn
3. geen bloedverwant in de rechte lijn zijn
4. niet met derde persoon samenwonen (wel met eigen kind)

Alle partners zoals genoemd in bovenstaande hebben recht op de hoge vrijstelling en zijn belast naar tariefgroep 1. (10%<>20%)