Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Vrijstellingen Erfbelasting 2026

Partners Euro 828.035

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 213915

Kinderen   Euro 26.230

Invalide kinderen Euro 78.671

Kleinkinderen   Euro 26.230

Ouders   Euro 62.110

anderen   Euro  2.769

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 26,230 Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.769 en belast tariefgroep 1 + 80%

==================================================

Via erfrecht@breemans.net kunnen oudere tarieven worden opgevraagd. De tarieven vanaf 1956 t/m 2026 zijn beschikbaar

===================================================

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Vrijstellingen Erfbelasting 2025

Partners Euro 804.698

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 207.886

Kinderen   Euro 25.490

Invalide kinderen Euro 76.453

Kleinkinderen   Euro 25.490

Ouders   Euro 60.359

anderen   Euro  2.690

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 25.490 Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.658 en belast tariefgroep 1 + 80%

==================================================

Via erfrecht@breemans.net kunnen oudere tarieven worden opgevraagd. De tarieven vanaf 1956 t/m 2025 zijn beschikbaar

===================================================

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Vrijstellingen Erfbelasting 2024

Partners Euro 795.156

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 205.420

Kinderen   Euro 25.187

Invalide kinderen Euro 75.546

Kleinkinderen   Euro 25.187

Ouders   Euro 59.643

anderen   Euro  2.658

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 25.187

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.658 en belast tariefgroep 1 + 80%

==================================================

Via erfrecht@breemans.net kunnen oudere tarieven worden opgevraagd. De tarieven vanaf 1956 t/m 2024 zijn beschikbaar

===================================================

Vrijstellingen Erfbelasting 2023

Partners Euro 723.526

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 186.915

Kinderen Euro 22.918

Invalide kinderen Euro 68.740

Kleinkinderen Euro 22.918

Ouders Euro 54.270

anderen Euro 2.418

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 22.918

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.418 en belast tariefgroep 1 + 80%

vrijstellingen Erfbelasting 2022

Partners Euro 680.645

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 175.837

Kinderen Euro 21.559

Invalide kinderen Euro 64.666

Kleinkinderen Euro 21.559

Ouders Euro 51.053

anderen Euro 2.274

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 21.559.

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.274 en belast tariefgroep 1 + 80%

vrijstellingen Erfbelasting 2021

Partners Euro 671.910

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 173.580

Kinderen Euro 21.282

Invalide kinderen Euro 63.836

Kleinkinderen Euro 21.282

Ouders Euro 50.397

anderen Euro 2.244

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 21.282.

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.244 en belast tarief groep 1 + 80%

vrijstellingen Erfbelasting 2020

Partners Euro 661.328

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 170.846

Kinderen Euro 20.946

Invalide kinderen Euro 62.830

Kleinkinderen Euro 20.946

Ouders Euro 49.603

anderen Euro 2.208

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 20.946.

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.208 en belast tariefgroep 1 + 80%

vrijstellingen Erfbelasting 2019

Partners Euro 650.913

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 168.155

Kinderen Euro 20.616

Invalide kinderen Euro 61.840

Kleinkinderen Euro 20.616

Ouders Euro 48.821

anderen Euro 2.173

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 20.616, 

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.173 en belast tariefgroep 1 + 80%

vrijstellingen Erfbelasting 2018

Partners Euro 643.194

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 166.161

Kinderen Euro 20.371

Invalide kinderen Euro 61.106

Kleinkinderen Euro 20.371

Ouders Euro 48.242

anderen Euro 2.147

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 20.371, 

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.147 en belast tariefgroep 1 + 80%

vrijstellingen Erfbelasting 2017

Partners Euro 638.089

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 164.842

Kinderen Euro 20.209

Invalide kinderen Euro 60.621

Kleinkinderen Euro 20.209

Ouders Euro 47.859

anderen Euro 2.129

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 20.209 

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.129 en belast tariefgroep 1 + 80%

vrijstellingen Erfbelasting 2017

Partners Euro 636.180

De de waarde van de door het overlijden verkregen pensioenen en/of lijfrenten worden bij de vrijstelling van de partner in mindering gebracht tot een minimum van Euro 164.348

Kinderen Euro 20.148

Invalide kinderen Euro 60/439

Kleinkinderen Euro 20.148

Ouders Euro 47.715

anderen Euro 2.122

Partner en kinderen worden belast naar tariefgroep 1

Kleinkinderen, achterkleinkinderen en verder worden belast naar tariefgroep 1 + 80%

Let op: alleen kleinkinderen hebben een vrijstelling van Euro 20.148

Achterkleinkinderen en verder hebben een vrijstelling van Euro 2.122 en belast tariefgroep 1 + 80%

Voor oudere tarieven zie www.breemans.net of download gratis boek "Successiewet"

Berekenen erfbelasting

voorbeelden Tariefjaar 2010

Tarief jaar 2010 was tot euro 118.000 voor partner en kinderen 10%, meer dan 118.000 is schuldig 20%

verkrijging partner of kind

voorbeeld 1

schuldig aan erfbelasting
Vrijstelling jaar 2010 was euro 19.000
Stel verkrijging uit de nalatenschao was euro 100.000

De verkrijging uit de nalatenschap na aftrek vrijstelling is dan 100.000 -/- 19.000 is euro  81.000

Omdat het bedrag lager is dan 118.000 is schuldig  aan erfbelasting 10% van 81.000 is euro 8.100

voorbeeld 2

schuldig aan erfbelasting

Vrijstelling jaar 2010 was euro 19.000

Verkrijging uit de nalatenschap was 

verkrijging na aftrek vrijstelling is euro 191.000
De verkrijging na aftrek vrijstelling is  191.000 -/- 19.000 is euro 172.000

schuldig is dan euro 118.000 x 10% = euro 11.800
172.000 - 118.000 = 54.000 x 20% = euro 10.800
totaal schuldig 11.800 + 10.800 = euro 22.600

voorbeeld 3

verkrijging kleinkind

schuldig aan erfbelasting

vrijstelling erfbelasting kleinkind was in 2010 euro 19.000

Verkrijging kleinkind uit nalatenschap is euro 91.000

verkrijging na aftrek vrijstelling is 91.000 -/- 19.000  is euro 72.000

schuldig is dan Euro 72.000 x 10% =  euro   7.200
7.200 * 80% is euro   5.760
totaal kleinkind schuldig 7.200 +/+ 5.760 is euro 12.960

Andere bijzondere vrijstellingen/tarieven

Er zijn nog diverse andere vrijstellingen en regelingen

Bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Dat is een vrijstelling en betalingsregeling voor ondernemingen. Wanneer een erflater een onderneming heeft, eenmanszaak, v.o.f. aandeel of aandelen in een BV of NV, dan bestaat hiervoor een zeer hoge vrijstelling. Minimaal vrijstelling euro 1..000.000 plus 83% boven de euro 1.000.000 ( de 1.000.000 wordt jaarlijks geïndexeerd.

De vrijstelling wordt berekend over de waarde van de objectieve onderneming. De berekening van deze vrijstelling vrij ingewikkeld, zie hiervoor mijn boek, gratis te downloaden via www.breemans.net

Werknemersvrijstelling

Een erflater kan in zijn testament een legaat hebben gemaakt aan een werknemer. Meestal zijn dit hulp in de huishouding of schoonmakers die in de tijd dat deze in dienst was bij erflater slecht werd betaald. In een testament zal dan erflater, ook op aanraden van de notaris, in zijn testament opnemen dat het legaat aan een oud werknemer is voor de prestaties tijdens leven gedaan.

De formule voor deze vrijstelling is:

aantal jaar in dienst erflater x  euro 150 x leeftijdsfactor artikel 5 Uitvoeringsregeling successiewet

Is de legataris/verkrijger jonger dan 60 jaar, dan wordt de uitkomst van deze formule contant gemaakt tegen een leeftijd van 60 jaar.

Ex echtgenote/ex geregistreerde partner

Iemand kan in een testament een bedrag legateren aan een ex echtgenote of ex geregistreerd partner. Normaal is na een echtscheiding geen sprake meer van een partner, maar wordt voor de successiewet aangemerkt als een niet verwant. De verkrijging is dan belast tegen tarief 30% <> 40%. en de niet verwanten vrijstelling.

Indien in een echtscheidingsconvernant is opgenomen dat in een testament een legaat ten behoeve van de ex-partner wordt opgenomen, dan kan na verzoek de verkrijging worden belast naar tarief 10% <> 20% en de niet verwanten vrijstelling.

Opmerking deze vermindering is alleen voor ex gehuwden of ex geregistreerde partners en NIET voor samenwoners met of zonder notariele akte.

Schenkingen

Schenkingen binnen 180 dagen voor overlijden worden voor de berekening van de erfbelasting geacht krachtens erfrecht te zijn verkregen. Over deze schenkingen is dan schenkbelasting EN erfbelasting schuldig.

Omdat er sprake is van een dubbele heffing, kan de schenkbelasting evenredig met de erfbelasting worden verrekend. (let op niet de gehele schenkbelasting kan soms in mindering worden gebracht, er is alleen verrekening over de schenking waar een dubbele heffing op rust.

Buitenlandse onroerende zaken

Sommige landen berekenen ook een successiebelasting over woningen die in dat land staan. Met een paar landen heeft Nederland een successieverdrag. In dat verdrag staat dan, hoe de  dubbele heffing moet worden verrekend. 

Met de landen waar Nederland geen successieverdrag heeft, kan een beroep worden gedaan op het Besluit voorkoming dubbele belasting.

De verrekening is dan met de volgende formule

(waarde woning buitenland / (bezittingen -/- schulden -/- vrijstelling)) x Nederlandse erfbelasting

De uitkomst van deze formule kan in mindering worden gebracht van de Nederlandse erfbelasting, echter is de werkelijk betaalde belasting in buitenland lager dan de uitkomst van de formule, dan kan alleen de werkelijke buitenlandse successiebelasting in mindering worden gebracht