Vrij van Recht

Vrij van Recht

De Staatssecretaris schreef hierover in de toelichting van Belastingplan 2006:

Voorts wordt het verschil in behandeling tussen algemeen nut beogende instellingen in Nederland en algemeen nut beogende instellingen buiten Nederland opgeheven. Deze ongelijkheid speelt zowel ten aanzien van de faciliteiten voor algemeen nut beogende instellingen in de Successiewet 1956 als de giftenaftrek in de Wet inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.

Voorgesteld wordt de belasting bij schenken en nalaten "vrij van recht" voortaan exact te berekenen. De vereenvoudigde berekeningswijze die nu in de Successiewet is opgenomen was vroeger te rechtvaardigen maar voor het belastingvoordeel waartoe die methode leidt is gegeven de huidige rekensoftware nu geen rechtvaardiging meer. Bovendien wordt deze bepaling in toenemende mate gebruikt voor belastingconstructies, onder meer via goed doel instellingen.

Dus indien na 1 januari 2006 een bedrag van eur 10.000 door vriendin wordt verkregen, dan moet het "echte" schenkbelasting uitgerekend worden, dat dan als secundair recht belast wordt.

Voor nalatenschappen overleden na, of schenkingen na 1 januari 2006, moet het secundaire recht gelijk zijn aan het te betalen recht.

Wat wordt hiermee bedoeld??

In de successiewet is in artikel 36 opgenomen dat de schenkbelasting of de erfbelasting door de verkrijger moet worden betaald. 

Bij een schenking kan de schenker opnemen dat de schenker de schenkbelasting zal betalen.

Wat wordt er dan geschonken?

De schenking bestaat dan over de hoofdsom, maar de schenkbelasting daarover wordt dan ook geschonken.

Over de hoofdsom PLUS de schenkbelasting is dan schenkbelasting schuldig.

of

In een testament is opgenomen, dat de erfbelasting moet worden betaald uit het vermogen van de nalatenschap.

Het legaat bestaat dan uit de hoofdsom. De erfbelasting wordt dan ook verkregen.

Over de hoofdsom PLUS de erfbelasting is dan erfbelasting schuldig.

Dus indien aangegeven in een aangifte schenkbelasting dat de schenkbelasting door de schenker zal worden betaald of in een testament is opgenomen dat de verkrijging uit de nalatenschap vrij van recht is, dan zal de aanslag hoger uitkomen, omdat over de verkrijging hoger is .(

hoofdsom PLUS belasting)

voorbeeld van een verkrijging v.v.r

Vader schenkt op 1 februari 2024, een bedrag aan vriendin VRIJ VAN RECHT groot eur 10.000

Dan is schenkbelasting schuldig over:

schenking eur 10.000 + secundair recht is eur 3.146, is totaal eur 13.146, schuldig eur 3.146

Het bedrag van eur 3.146 moet door begiftigde worden betaald aan de Belastingdienst.

Door vader wordt een bedrag van eur 13.146 aan vriendin uitbetaald. De vriendin heeft nu netto over eur 10.000.

opmerking 

Indien de schenker of begiftigde de schenkbelasting niet betaald, omdat er alleen euro 10.000 is verkregen, dan wordt de belasting ingevorderd bij de verkrijger. 

Die moet dit dan, indien was afgesproken dan de schenker de schenkbelasting zou betalen, zelf terughalen bij de schenker.

Het is mogelijk de verschuldigde erfbelasting via de site van de Belastingdienst te berekenen. 

Echter op www.belastingdienst.nl kan alleen het verschuldigde belasting worden berekend, maar daar wordt niet aangegeven HOE de belasting tot stand is gekomen.

Het lijkt is een wat ingewikkelde berekening om dit zelf te doen of te controleren

Ik heb daarom een programma, in excel,  geschreven, waarmee de verschuldigde erfbelasting of schenkbelasting vrij van recht kan worden berekend.

Wanneer in dit programma op afdrukken of op afdrukvoorbeeld wordt geklikt, ziet met precies hoe de berekening van de verschuldigde erfbelasting of schenkbelasting tot stand is gekomen.

U kunt een rekenmodule "Vrij van Recht" in MS-Excel gratis opvragen via erfrecht@breemans.net

Voor meer voorbeelden en uitleg zie boek "eenvoudige uitleg erfbelasting schenkbelasting" door Rene Breemans