Erfgenamen in het buitenland

Erfbelasting is schuldig over de waarde van vermogen, welke krachtens erfrecht is verkregen, van een erflater die in Nederland zijn laatste woonplaats had.

Waar een een woonplaats van een erfgenaam is, is voor de erfbelasting niet van belang.

Erflater

Voor bepaling waar erflaters laatste woonplaats was, moet aan de hand van feiten worden beoordeeld.

Het belangrijkste is wel de inschrijving bij een gemeente in Nederland. Wanneer iemand is ingeschreven bij een gemeente administratie, dan zal direct worden aangenomen dat daar de laatste woonplaats was.

(dus wanneer een buitenlander hier op vakantie is en hier komt te overlijden, is in Nederland geen erfbelasting schuldig, de laatste woonplaats was immers niet in Nederland)

Gezien de bepalingen is het wereldvermogen van een erflater, die zijn laatste woonplaats in Nederland had, in Nederland belast met erfbelasting. (nationaliteit erflater is dus niet van belang, het gaat om de laatste woonplaats)

bijvoorbeeld

De overleden heer M. Mcdonald, van Italiaanse nationaliteit, woonde met zijn zoon in Nederland.
Hij was ingeschreven in de gemeente Amsterdam.
Zijn erfgenamen zijn:
een kind wonende in Amsterdam en
een kind wonende in Engeland.
Zijn nalatenschap bestaat uit een bankrekening in Italië, ad e 50.000 en een bankrekening in Nederland, groot e 150.000, totale vermogen is e 200.000.
Omdat de laatste woonplaats van de overleden heer Mcdonald Amsterdam was, is in Nederland erfbelasting schuldig over het volledige wereldvermogen, of over totaal e 200.000.

Twee kinderen krijgen ieder de helft of e 100..000.
Ook het kind, wonende in Engeland, moet in Nederland erfbelasting betalen.

Wanneer er erfgenamen in het buitenland wonen, moet in Nederland een domicilieadres of toezend-adres worden gekozen. Dat kan zijn op het adres van een van de erfgenamen, die in Nederland woont, of een Nederlandse notaris die door de erfgenamen is gekozen.. (er worden geen aanslagen naar het buitenland gezonden)

Wordt er geen domicilieadres gekozen, dan zal de Belastingdienst een adres kiezen. Gelijk na het opleggen van de aanslag zal dan direct beslag worden gelegd op de Nederlandse tegoeden.

International erfrecht

Probleem is het erfrecht in verschillende landen Dit probleem blijft tot 1 augustus 2015. Per die datum is er een nieuw internationaal verdrag van toepassing, die het erfrecht over de grens regelt.

Dit verdrag is echter alleen van toepassing in de EU.

Alle landen hebben eigen bepalingen betreffende het erfrecht. Bijvoorbeeld is in Frankrijk de wettelijke verdeling onbekend.

Er kunnen dan situaties ontstaan, dat bijvoorbeeld een vakantiewoning voor de Franse wetgeving ten name van de kinderen en partner komt te staan en voor de Nederlandse wetgeving voor het geheel ten name van de partner komt

Per 1 augustus 2015 zal bij grensoverschrijdende erfrecht, het erfrecht gelden, waar een erflater zijn laatste woonplaats had.

Dubbele belasting

In Nederland wordt het wereldvermogen belast. Het is ook mogelijk dan in het buitenland ook een soortgelijke successiebelasting schuldig is.

Nederland heeft met een aantal landen een verdrag, namelijk met Zwitserland, Zweden, Finland, Verenigde staten van Amerika, Israël, Groot Brittannië en Noord-Ierland en Oostenrijk.

Verder heeft Nederland nog een eenzijdig besluit, nm het Besluit voorkoming dubbele belasting

Het Besluit en verdragen regelt een een ander indien er in Nederland en in een ander land een soortgelijke successiebelasting wordt geheven.

De verdragen en het besluit zijn alle bijna gelijk, alleen in de verdragen zijn uitzonderingen in opgenomen. De verdragen zijn echter te groot om deze op deze site op te nemen.

U kunt hierover vragen stellen op het forum.

Het Besluit voorkoming dubbele belasting is een eenzijdig besluit en regelt de verrekening van de belasting, indien ook in een land zonder een verdrag een successiebelasting word berekend.

Volgens het Besluit voorkoming dubbele belasting is alleen verrekening mogelijk, indien in het buitenland belasting wordt geheven over de siusgoederen.

Situsgoederen zijn:

onroerende zaken
ondernemingen
schuldvorderingen aan toonder

Wanneer er over deze zaken in een land zonder verdrag successiebelasting wordt berekend, dan kan in Nederland deze buitenlandse belasting met de Nederlandse erfbelasting worden verrekend.

(ook in de meeste landen met een verdrag is verrekening hiervan mogelijk)

Er moet wel volgens het Besluit evenredig worden verrekend, dat wil zeggen:

de buitenlandse belasting wordt verrekend, echter verrekening vind plaats tot een maximum van onderstaande formule.

Deze formule is

(waarde buitenlandse belaste vermogen minus hypotheek buitenlandse vermogen) / (totaal baten nalatenschap minus schulden minus vrijstelling) x Nederlandse erfbelasting

(sommige verdragen hebben een andere verdeel sleutel)

voorbeeld

Vader overleden in 2010
Vader heeft een vakantiewoning in Frankrijk, waarde e 110.000 en hypotheek van e 10.000.
verder heeft vader een woning in Nederland, e 200.000 en banktegoed van e 110,000 en een schuld van 10.000.
saldo nalatenschap is dan e 400.000.
Kind enig erfgenaam.

In Frankrijk moet kind over de vakantiewoning e 20.000 successiebelasting betalen.
Nederland heeft geen verdrag met Frankrijk. In de aangifte kan een beroep worden gedaan op het Besluit voorkoming dubbele belasting.
De vakantiewoning is een sytusgoed.
De formule is:
totaal wordt in Frankrijk belast de Franse woning minus hypotheek Frankrijk is e 100.000
totaal baten nalatenschap is e 400.000

Kind verkrijgt uit de nalatenschap vader e 400.000, hierover is schuldig aan Nederlandse erfbelasting totaal e 64.400 (tarief 2010 vrijstelling e 19.000)
De formule van het Besluit voorkoming dubbele belasting is:

(110.000 - 10.000) / (410.000 - 10.000 - 19.000) x 64.400 = 16.902
De aanslag is Frankrijk was e 20.000. De laagste van de twee kan in mindering van de erfbelasting, dat is e 16.902
Totaal moet kind nu in Nederland betalen 64.400 minus 16.902 = e 47.498

(zou de belasting in Frankrijk e 15.000 zijn geweest dan kan alleen e 15.000 in mindering.
De aanslag wordt dan 64.400 - 15.000 = e 49.400.

Wordt er in het buitenland belasting berekend over niet sytusgoederen, bijvoorbeeld een bankrekening dan kan deze belasting niet worden verrekend in Nederland.

Wel kan de buitenlandse aanslag als schuld in de nalatenschap worden opgenomen.

bijvoorbeeld

Vader heeft een bankrekening in Duitsland groot e 200.000, overige vermogen in Nederland is e 500.000. Totaal nalatenschap is dan e 700.000.
Wanneer Duitsland over de Duitse bankrekening een aanslag vaststelt, dan kan deze belasting in Nederland niet worden verrekend. Wel kan deze aanslag als schuld in de nalatenschap worden opgenomen. Stel in Duitsland wordt over de e 200.000 een aanslag Duitse successiebelasting groot e 15.000 vastgesteld.

In Nederland wordt het saldo van de nalatenschap e 700.000 minus schuld Duitse aanslag e 15.000 is saldo e 685.000.
Over deze e 685.000 is in Nederland dan erfbelasting schuldig

opmerking

indien het buitenland vermogen bestaat uit sytusgoederen en andere goederen, dan kan worden gekozen voor:

a. alleen verrekening belasting over de sytusgoederen of
b de belasting over de niet sytusgoederen in mindering brengen van de nalatenschapHet is niet mogelijk een beroep te doen op beide regelingen tegelijk.

Erfgenaam woont in buitenland.

Wanneer er een erfgenaam in het buitenland woont, dan is het mogelijk dat de in het buitenland wonende erfgenaam in zijn land ook successiebelasting moet betalen over de verkrijging van een Nederlandse erflater..

De belasting die de buitenlandse erfgenaam over zijn verkrijging in zijn land moet betalen, kan in Nederland niet worden verrekend.

Deze erfgenaam moet dan in Nederland erfbelasting betalen en in zijn land ook een soortgelijke successiebelasting.

Met de landen waar Nederland een verdrag mee heeft, is geregeld dat de Nederlandse erfbelasting in dat land dan worden verrekend.

Ook hebben sommige landen ook een soortgelijk eenzijdige regeling.

Bijvoorbeeld in Duitsland, kan in de aangifte Duitse successiebelasting worden aangegeven, dat in Nederland ook belasting is betaald, In sommige gevallen zal in Duitsland de Nederlandse belasting worden verrekend. Meer info hierover bij de Duitse belastingdienst.

Hoe en wanneer de verrekening precies in een bepaald land gaat moet worden nagegaan in dat land. Met de landen waar Nederland een verdrag mee heeft is de wijze van verrekening in dat verdrag opgenomen, Is er geen verrekening mogelijk, dan is daar niets aan te doen.