Тема 13
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
1. Сущность и функции финансов
Финансы –это сложившаяся в обществе система экономических отношений по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств.
Совокупность отношений по поводу использования фондов денежных средств через соответствующие учреждения составляет финансовую систему.
Политика, проводимая финансовой системой, называется финансовой политикой.
Функции финансов:
1. Аккумулирующая. Состоит в концентрации средств и создании материальной базы существования государства.
2. Регулирующая. Заключается в стимулировании деятельности хозяйственных субъектов.
3. Распределительная. Заключается в формировании денежных средств и их использовании через бюджет, социальное страхование и т.д.
4. Контрольная. Состоит в обеспечении правильности взимания налогов и их использования по назначению.
Субъектами (носителями) финансовых отношений являются государство, фирмы, различные объединения, организации и отдельные граждане.
Отношения, возникающие между ними по поводу использования денежных фондов, сводятся к следующим группам:
1. Между государством и предприятием. Охватывают систему платежей
в госбюджет и различные фонды государственных организаций. На их основе формируется централизованный доход государства.
2. Между фирмами. Строятся на основе договоров, в которых содержатся взаимные платежные обязательства.
3. Между фирмами и банками. Связаны с получением и использованием кредита.
4. Между фирмой в целом и ее структурными подразделениями.
5. Между государством и общественными организациями.
6. Между государством и населением. Связаны с получением населением различного рода трансфертных выплат: пенсий, пособий, стипендий и т.д. К ним относятся также выпуск займов, организация лотерей и т.п.
7. Между государствами.
2. Структура финансовой системы
На базе финансов формируется финансовая система - совокупность финансовых отношений и соответствующих им финансовых учреждений, организующих образование, распределение и использование денежных фондов.
В условиях командно-административной системы используется принцип демократического централизма, который предполагает централизацию большинства ресурсов у государства.
В условиях рыночной экономики господствует принцип федерализма, который предполагает разграничение функций и финансовых ресурсов между финансовыми звеньями системы.
Основными звеньями финансовой системы выступают:
· бюджеты различных уровней власти;
· бюджеты и фонды социального, имущественного и личного страхования;
· финансы предприятий, учреждений, организаций;
· финансы населения
Финансовая система подразделяется на централизованные (государственные), децентрализованные финансы и финансы населения:
1. Финансы населения –состоят из доходной части, образованной первичными доходами семей, и из расходной части, которая представлена всеми расходами и сбережениями населения.
2. Децентрализованные финансы (финансы хозяйственных субъектов) –финансы фирм, объединений и организаций, межотраслевых комплексов.
3. Централизованные (государственные) финансы –это главная часть всей финансовой системы. Она включает в себя государственное социальное страхование, государственный кредит, государственный бюджет.
3. Понятия государственного бюджета и государственного долга
Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет –самый крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности.
Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всех из своих доходов.
Доходные статьи бюджета: налог на прибыль предприятий, налог с продаж, местные налоги, доходы от внешнеэкономической деятельности, рентные платежи, неналоговые доходы, подоходный налог, средства ссудного фонда и др.
Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.
Расходные статьи бюджета: финансирование экономики, социально-культурные программы, НИОК- и НТ-программы, оборона, управление, целевые программы, кредиты и помощь другим государствам.
В организации финансовой системы существует два принципа: первый называется демократическим централизмом и присущ административно-командной системе (экономика СССР и стран Восточной Европы). Он обязывал нижестоящие финансовые учреждения выполнять директивные указания центральных финансовых органов.
Второй принцип называется фискальным федерализмом. Он утвердился
в странах с развитой рыночной экономикой и предполагает, что местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет. Местные органы власти из своего бюджета финансируют охрану общественного порядка, школы, больницы и т.д.
Различают два состояния государственного бюджета:
• Нормальное – состояние, когда расходная часть государственного бюджета равна доходной.
• Дефицитное –состояние, когда расходная часть государственного бюджета превышает доходную.
Причины дефицита госбюджета:
1. Падение доходов в условиях кризисного состояния экономики и уменьшение прироста национального дохода.
2. Уменьшение акцизных доходов, поступающих в государственный бюджет.
3. Увеличение бюджетных расходов.
4. Непоследовательная финансово-экономическая политика.
Сам по себе дефицит бюджета не может быть чем-то чрезвычайно негативным для развития экономики и динамики жизненного уровня населения. Даже самые экономически развитые страны, как правило, постоянно имеют дефицитный бюджет (от 10 до 30 %).
Меры по снижению бюджетного дефицита:
1. Конверсия.
2. Переход от финансирования к кредитованию.
3. Постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям.
4. Снижение расходов на управление государством.
5. Изменение системы налогообложения.
6. Повышение роли местных бюджетов.
Существует три традиционных способа покрытия дефицита бюджета:
1. Выпуск госзаймов.
2. Ужесточение налогообложения.
3. Производство денег, или «сеньораж», т.е. печатание денег.
В результате выпуска госзаймов – государственных облигаций – появляется и растет государственный долг. Ведь государственные облигации и кредит являются долговыми обязательствами государства. Если покрытие дефицита таким образом производится постоянно, то рост государственного долга может привести к банкротству государства.
Поэтому правительство при наступлении очередного финансового года стремится «разгрузить» бюджет, т.е. уменьшить его дефицит.
Государственный долг представляет собой общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков. Он образуется путем временной мобилизации государством дополнительных средств для покрытия своих расходов путем выпуска правительственных займов. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний.
Внешний государственный долг- это задолженность страны государствам, организациям, физическим и юридическим лицам других стран. Он отличается от иностранного долга тем, что внешний долг - это средства, которые государство взяло взаймы, чтобы покрыть дефицит платежного баланса. Наличие внешнего долга ведет к потере национального продукта и падению престижа страны.
Внутренний долг представляет собой задолженность государства предприятиям, организациям и населению своей страны.
Экономические последствия государственного долга для страны многообразны. Во-первых, он сокращает запас капитала в экономике.
Во-вторых, процентные платежи по государственному долгу очень обременительны для населения, так как покрываются за счет увеличения налогов и дополнительного выпуска денег.
В-третьих, выплаты внутреннего долга сопровождаются перераспределением доходов в пользу наиболее обеспеченных слоев населения.
Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Это объясняется тем, что государственные займы являются важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита; в зависимости от величины и причин государственного долга определяются мероприятия по сокращению бюджетного дефицита. Когда бюджет находится в состоянии дефицита, государственный долг увеличивается, так как правительство вынуждено брать кредиты, чтобы оплатить свои расходы, которые не возмещаются за счет налоговых поступлений. Когда существует избыток бюджета, превышение доходов над расходами помогает правительству расплатиться с населением, погасить свой долг. Но в любом случае долг правительства - это долг, покрываемый налогоплательщиками.
4. Налоги: сущность и основные виды
Основным источником государства являются налоги.
До 90% бюджета формируется за счет налоговых поступлений.
Налог - это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.
Исторически налоги возникают с появлением государства. Сколько веков существуют налоги, столько экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения, первые из которых сформулировал А. Смит. На основе его взглядов к настоящему времени сложились две крупные концепции налогообложения.
Первая основана на идее, что налог должен быть пропорционален той выгоде, которую получает налогоплательщик от услуги, оказанной ему государством (пример А. Смита: ремонт дорог должен оплачивать тот, кто ими пользуется). В идеале общая сумма правительственных доходов должна покрывать сумму расходных статей госбюджета. В том случае, если расходы бюджета равны доходам, бюджет считается сбалансированным; если доходы превышают расходы, имеет место профицит государственного бюджета; когда расходы превышают доходы, наблюдается дефицит государственного бюджета. Вторая концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода.
Выделяют следующие виды налогов:
1. По воздействию:
• прогрессивный налог – налог, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода, т.е. такой налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;
• регрессивный налог –налог, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода, т.е. налог возрастает медленнее, чем доход;
• пропорциональный налог –налог, при котором средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода, т.е. такой налог забирает одинаковую часть от любого дохода.
2. По механизму формирования:
• прямые налоги –налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Их объектом выступают доход (зарплата, прибыль, процент и т.д.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земли, дачи, дома, автомобили).
К прямым налогам относятся:
• подоходный налог с юридических лиц на прибыль компании,
• налог на доход от денежного капитала и на доход от сбережений,
• налог на капитал и собственность(имущественный, на личное состояние, на наследство и дарение, на прирост капитала),
• подоходный налог с физических лиц.
• косвенные налоги –налоги, взимаемые в сфере реализации или потребления товаров и услуг в виде надбавок к цене, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. Они устанавливаются на товары массового потребления, услуги транспорта, сферы обслуживания.
Так же косвенные налоги включаются в состав издержек производства и прибавляются к ценам на товары и услуги.
К косвенным налогам относятся:
• налог с оборота;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• акциз – налог на отдельные виды товаров, как правило, массового потребления (спиртные напитки, соль, сахар, специи и др.), а также коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги;
• таможенная пошлина – это косвенный налог на импортные, экспортные и транзитные товары. Он уплачивается всеми, кто осуществляет внешне-торговые операции.
5. Принципы и механизмы налогообложения. Система налогообложения в России.
Налогообложение относится к числу известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.
Общие принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом.
Смит предполагал рассматривать три источника налога: ренту, прибыль и заработную плату, и сформулировал четыре основополагающих (ставших классическими) принципа налогообложения, применяемых в любой экономической системе:
• равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;
• определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;
• простота и удобство;
• неотягощенность, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.
Эти принципы применимы и к современному налогообложению. Однако его превращение из простого инструмента изъятия средств в систему регулирования доходов и тем самым воздействия на социально-экономическое развитие и экономическую политику государства в целом накладывает свой отпечаток на принципы проведения налоговой политики.
В ходе подготовки Российского закона о налоговой системе были выдвинуты такие принципы, как:
• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов,
получающих доходы;
• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;
• равнонапряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с равными уровнями доходов;
• обязательность – принудительность налога, неизбежность его выплаты;
• социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.
Таким образом, наряду с давно устоявшимися принципами, есть попытка их модернизировать. Но современные принципы должны предусмотреть еще три пункта:
• налоги не должны подавлять и тем более убивать заинтересованность экономических субъектов в повышении дохода и прибыли;
• налоги должны обладать сбалансированностью в том смысле, что их величина вместе с другими поступлениями в бюджет должна уравновешивать государственные расходы, которые в противном случае надо сокращать;
• налогообложение не должно приводить к снижению реальных доходов граждан ниже предельно допустимого уровня, определяемого величиной прожиточного минимума
Механизм налогообложения характеризуют следующие элементы:
• субъект налога, или налогоплательщик, т.е. лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги, им может быть юридическое или физическое лицо;
• объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог(заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.);
• источник налога –это, независимо от объекта налогообложения ,чистый доход общества;
• ставка налога –важный элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения (скажем, с одной сотки земли, с одной тысячи рублей и т.д.).
Различают предельную, среднюю, нулевую и льготную налоговые ставки. Предельная налоговая ставка –прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.
Средняя налоговая ставка –общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода;
• налоговые льготы –уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля производства, характера производимой продукции и других характеристик.
Льготы в силу их разнообразного характера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.
Налоговые реформы России приблизили ее систему налогообложения к международным нормам.
Налоги в России разделены на три группы:
• федеральные;
• республиканские;
• местные.
Федеральные налоги устанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются по всей территории России. К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы банков, страховых обществ, на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины, подоходный налог с предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Республиканские налоги тоже обязательны. При этом сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик. К республиканским налогам относятся: налог на имущество предприятий, республиканские платежи за пользование ресурсами, лесной налог.
Местные налоги лишь частично являются обязательными. Часть налогов может устанавливаться по решению местных властей. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, сбор за право торговли, условие сбора с населения и предприятий на благоустройство и другие цели.
Вопрос о том, каким быть налогу (высоким или низким), – предмет постоянных дискуссий экономистов. Усиление государственного вмешательства всегда связано с повышением налогов, ослабление вмешательства – с их понижением.
Последователи Д. Кейнса ориентированы на «экономику спроса». Они считают, что высокий уровень налога снижает покупательную способность общества, т.е. совокупный спрос. Значит, цены снижаются, инфляция затухает. Напротив, сокращение налогов способствует росту совокупного спроса, увеличению цен и ускорению темпа инфляции.
Сторонники «экономики предложения» убеждены в противоположном: они считают, что высокие налоги увеличивают издержки предпринимателей, которые перекладываются на потребителей в форме более высоких цен и вызывают инфляцию.