每年的三四月為報稅季。由於大部分的人都有被政府 extra withheld，正確的報稅不只是遵守法律規範的公民行為，也是讓自己可以拿到多於零用錢的方式。（少數情形可能會需要多繳稅金。）以下概述報稅需知。

學生報稅原則

原則上剛來，或是第一次來美國的台灣學生都屬於 Non-Resident Alien（NRA，非居民外國人）。

所需資訊可參考 International Center 官網 ：https://internationalcenter.umich.edu/resources/tax/non-residents

Long story short，如果你是 NRA 身分，報稅很簡單但是退稅少；如果你是 RA 身分，報稅很麻煩但是退稅多，如果你已經結婚的話會更麻煩但是退更多。

《Federal Tax（聯邦稅）》

所有表格通常於每年 3 月初前到齊，報稅截止日為 4 月中旬（Tax Day）。

學校提供的報稅軟體：Glacier

可能收到的收入表格

• W-2（薪資所得）：有 GSI / GSRA 或 OPT / CPT 薪水者，學校或雇主會寄發。

• 1042-S（獎學金、Fellowship stipend）：有 scholarship / fellowship 者，學校會寄發。

• 1099-INT（銀行利息收入）：有美國銀行帳戶存款利息者，由銀行寄發。

• 1099-DIV（股票股利收入）：有投資股票者，由券商寄發。

• 1098-T（學費相關表格）：國際學生通常用不太到。

• 1099-G（州政府退稅）：上一年度如果有獲得州稅退稅，州政府會寄發此表格。通常裡面僅有一個 Box 2 金額。該金額會被視為收入並課聯邦稅。NRA 情況較特殊，建議以 Glacier 軟體判斷為準。

  • • 若上一年度你是以 Standard Deduction 申報聯邦稅（RA 專屬，NRA不可用），則該收入免稅。

• 如果你有做捐款的話，可以留著收據，在未來可以手動填入報稅總表中退稅。（NRA 專屬，RA不可用）

  • • 如果你有捐給 學校 或是 特定學校社團 (支票限定)，學校通常會在 W-2 表格上註記，或是會寄給你收據。(因為學校以及其附屬組織有 501(c)(3) 免稅非營利組織資格)

    • 如果你有買動物園 (Detroit Zoo, Toledo Zoo, etc.) 的 Membership，該費用也可以抵稅，因為動物園是歸屬於 501(c)(3)退款下的非營利組織，

      1. • 可以抵稅的金額需要自行計算並手動填寫，通常是 「會員年費」 扣除 「你實際收到的福利總值 FMV (Fair Market Value)」。
           以 Detroit Zoo 為例，Individual Plus Membership 是 $131 兩個人全年無限制參觀（單人次 Day Pass 為 $19 左右），如果去了兩次 (共四人次)，那抵稅額會是 131 - (4 x 19) = 55。
           如果是買 Supporter，因為與入場票無關，所以可以全額抵稅。

需要填寫／提交的報稅稅單

• Form 1040-NR（Non-Resident Alien 專屬，聯邦所得稅申報主表）：可以經由學校提供的 Glacier 軟體自動生成。

  • • Schedule OI（1040-NR 其他資訊補充附表）：附於 1040-NR 內，可以經由 Glacier 自動處理。

    • Schedule A（1040-NR 逐項扣除額附表）：附於 1040-NR 內，手動填寫之後可以經由 Glacier 自動處理。

• Form 1040 (Resident Alien 專屬， 聯邦所得稅申報主表)

• Form 8843（Exempt Individual 身份聲明）：所有 F / J 簽證者皆須填寫，即使當年完全無收入也不例外。

租稅協定提醒

• 台灣目前尚無與美國生效的聯邦所得稅租稅協定涵蓋獎學金 / Fellowship 免稅條款，台灣學生無法像部分其他國籍學生享有 Fellowship 免稅優惠。Glacier 軟體會自動判斷，如實填寫即可。

依據學校身分可以分成以下幾種狀況收到收入表格：

1. Fellowship：1042-S

2. GSI or GSRA：W-2

3. GSI/GSRA 與 Fellowship 混合：有時候因為老師年度預算問題，你的給薪會在不同的研究計畫之間跳來跳去，通常系辦會事先通知你。

   • • GSI/GSRA 薪資 → W-2

     • Fellowship stipend → 1042-S

     • 兩者皆須在 Glacier 中分別填入，軟體合併計算後生成 1040-NR。

4. OPT/CPT 實習

   • • 雇主會發給 W-2，與 GSI/GSRA 薪資相同方式處理。 

     • FICA 免稅：Non-Resident Alien (NRA) 身份的 F-1 學生（含 OPT 期間）免繳 Social Security 及 Medicare 稅。若雇主誤扣，可向雇主申請退還。

     • OPT / STEM OPT 期間若仍有 Fellowship，則同時會有 W-2 與 1042-S。

《Federal Tax（聯邦稅）－身分問題》

那要如何知道我是 Non-Resident Alien (NRA) 還是 Resident Alien (RA)？

F/J 簽證的學生在美超過一定年限後，可能依 Substantial Presence Test（SPT）被認定為 Resident Alien（RA），稅務申報方式會完全不同。

Substantial Presence Test 計算方式：

(當年在美天數 × 1 )  +  (前一年天數 × 1/3)  +  (前兩年天數 × 1/6)   ≥   183 天，且當年須至少待滿 31 天。

重要例外：F、J 簽證學生在美的前 5 個日曆年（calendar years）被視作「豁免個人（Exempt Individual）」，需要等五年滿之後才會開始算 SPT。

這個計算方式有一個重點： 豁免個人（Exempt Individual）的扣打是終身五年；會朔及既往你在美國的歷史身分：

• • • 如果你以前有過學生身分 ( F-1 / J-1 ) ，會消耗豁免個人的扣打。

    • 如果你以前是以眷屬身分 ( F-2 / J-2 ) 的方式進入美國，你當初待的時間也會消耗豁免個人的扣打。

Source: 

• Tax residency status examples | Internal Revenue Service 

• Substantial presence test | Internal Revenue Service 

• Residency starting and ending dates | Internal Revenue Service 

那 Non-Resident Alien (NRA) 跟 Resident Alien (RA) 報稅時差在哪裡？

Non-Resident Alien (NRA)

• 申報表格：Form 1040-NR 

• 課稅範圍：僅美國來源收入 (W-2, 1042-S, or both)

• FICA 稅：學生免繳

• 報稅軟體：Glacier（學校提供）

• 配偶合併申報：不可以

• 扣除額：Itemized Deduction Only (逐項扣除額)

  • • 只要有關 自費醫療費用 (須佔淨收入7.5%以上)、州稅、房貸利息、慈善捐款、災害損失(須聯邦宣告的災害)，都可以填入計算逐項扣除額的 1040-NR Schedule A 中。

Resident Alien (RA，若是身分傳換 NRA to RA 則前一年需要向學校 Payroll Office 通知)

• 申報表格：Form 1040 

• 課稅範圍：全球收入，視情況需要額外申報美國境外資產（FIBAR 以及 FATCA）

  • • 如果你在「任何時候」境外帳戶有超過 US$10,000 以上，需要申報 FIBAR

    • 如果 境外資產價值總額「年底超過 US$50,000」或是「年內任何時點超過 $75,000」其一符合，則需要申報 FATCA ，需要多報一個 Form 8938

• FICA 稅：須繳納

• 報稅軟體：可以到 IRS 網站使用免費的申報軟體  ( IRS Free File | Browse All Offers )，有些軟體還有提供付費線上申報 State Tax 的選項。

• 配偶合併申報：可以， Married Filing Joint (MFJ) 會退很多很多錢給你

  • • 可以選擇 不合併申報 (Married Filing Seperate, MFS)，退稅的錢會少，配偶依照 NRA 規則自行申報，好處是配偶的台灣薪水不會被課到稅。

    • 每個人都會需要一組報稅編號。報稅編號就是 SSN。配偶沒有SSN的話，會需要申請配偶的 ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) 才可以申報，需要 Form W-7 寄到 IRS 以申請 ITIN。強烈建議提前申請 ITIN，一般情況 ITIN 申請須等 7 周。有了 ITIN 之後才可以進行線上申報 MFJ。
      若你要同時處理 W-7 以及 1040，那一年會是強制寄送紙本。 IRS 會先處理 W-7 後才會開始處理 1040，在報稅旺季與稅單一起寄出會需要等更長的時間才會收到退稅。

    • 如果配偶處於 NRA 身分且有 SSN/ITIN，則可以依據 IRS 6013(g) 條款，將配偶視作 RA 合併申報 MFJ 以最大化退稅金額。
      需要填寫 1040 第一頁右上角 "If treating a nonresident alien or dual-status alien spouse as a U.S. resident for the entire tax year, check the box and enter their name " 區域。
      但是配偶的報稅規則會遵從 RA 原則，需課配偶的全球收入。

    • W-7 申請會有一件非常麻煩的事情－會需要附上申請者（配偶）護照正本供 IRS 查驗。如果你不想要護照在寄送 IRS 途中有消失的風險，或是近期需要出境，可以使用以下的方式：

      1. 直接跑去 IRS Taxpayer Assistance Center：

         • • 目前 IRS 辦事處在 Ann Arbor 方圓 100 miles 內有四間，Detroit / Flint / Saginaw / Toledo。

           • 最直接迅速且免費，但是只能用電話預約面談時間。報稅旺季會很難預約，或是預約到非常鬼畜的時間 
             (筆者在2026年報稅旺季僅預約到 Saginaw 早上七點的面談，所以得在清晨四點半從Ann Arbor出發...)

           • 電話有點難打，需要在線等約15分鐘以上才會有人接電話。

           • 專員會將護照正本進行認證、複印，並面談後立即原件發還。如果你有順便帶 1040/1040-NR 的話還可以同時報聯邦稅。

      2. 請 IRS 認證的律師所 (Certifying Acceptance Agents, CAAs) 進行認證與申請：

         • • 比較有名的會是 H&R Block，安娜堡附近有兩間。需要電話或是線上預約，會額外收費。前人的資料有提到 Arbor Mall 那一間有一位華人專員 Noah Lin，可值得一試。專員會將護照正本進行認證、複印，認證完後原件發還，但是發還前會需要作業天數。

           • IRS 官網上有 CAAs 的清單，但是該清單非常老舊且不再更新，實測已經有好幾間律師所在 2026 年已經沒有專門處理 W-7 的專員了。

• 扣除額：可以使用 Standard Deduction (標準扣除額) 或是 Itemized Deduction (逐項扣除額)，但是通常都會選前者。

《Michigan State Tax（州稅）》

所有表格通常於每年 3 月初前到齊，報稅截止日為 4 月中旬（Tax Day）。

學校提供的報稅軟體：Sprintax

需要填寫／提交的表格

• MI-1040（密西根州所得稅申報主表）：通常在用報稅軟體的時候可以從 Federal Form 1040/1040-NR 直接匯入並直接計算 State Tax Return。

• Schedule 1（加項與扣除項 Additions & Subtractions）：用於扣除 Fellowship / Scholarship 州外收入。

• Schedule W （代扣稅彙總 Withholding Tax）：附上 W-2 及 1042-S 的扣繳資訊。

• Schedule NR（Nonresident and Part-Year Resident Income Allocation）：用於分配州內 / 州外收入比例。(NRA 專屬)

報稅流程

整個報稅流程可以分成三個階段：準備、填報、寄送。

▌第一階段：確認身分與備妥文件

STEP 1. 確認報稅身分
確認自己是 NRA 還是 RA（詳見上方 Substantial Presence Test 說明，或是底下的懶人包圖）。身分不同，使用的表格與軟體完全不同。

STEP 2. 備妥以下文件

• 護照與簽證

• I-94 出入境紀錄（可至 CBP 官網查詢：i94.cbp.dhs.gov）

• I-20 或 DS-2019

• SSN 或 ITIN

• 目前居住地址（Ann Arbor 地址）與家鄉地址

• 所有收入表格（W-2、1042-S、1099 系列等）+ 捐款紀錄

• 上一年度報稅紀錄（若有）

▌第二階段：填寫報稅表格 (以 NRA 為例)

STEP 3.【聯邦稅】使用 Glacier 填報（NRA 專用）
登入學校提供的 Glacier 系統，依序填入個人資訊、收入來源 (包含捐款後可抵稅額)、出入境紀錄等資料。

Glacier 會自動判斷是否適用租稅協定，並生成 Form 1040-NR (含 附表Schedule OI + 附表Schedule A) 與 Form 8843。

若你是 RA，則改用 IRS Free File 或 TurboTax 等一般報稅軟體填寫 Form 1040。

STEP 4.【州稅】使用 Sprintax 填報
使用學校提供的 Sprintax 系統填寫密西根州稅。Sprintax 可從聯邦稅資料自動匯入部分資訊，生成 MI-1040、附表Schedule 1、附表Schedule NR、附表Schedule W 等表格。

▌第三階段：寄送申報文件（以 NRA 為例，截止日：4 月 15 日，以郵戳或是線上寄送的時間為主）

STEP 5.【聯邦稅】列印並寄送
列印 Glacier 生成的所有文件，親筆簽名後，附上 W-2、1042-S 等收入表格副本。

基本上報稅軟體都會在第一頁給你指示，包含所需文件以及寄送地址。地址會根據你的 身分 以及 寄送文件 會不太一樣。

STEP 6.【州稅】列印並寄送
列印 Sprintax 生成的州稅文件，親筆簽名後，附上相關收入表格副本，裝入信封寄至密西根州稅務局。

基本上報稅軟體都會在第一頁給你指示，包含所需文件以及寄送地址。

• 你會發現到密西根稅務局與 IRS 不同，沒有一個明確的收件地址，只有收件人 Michigan Department of Treasury。
  這是因為密西根稅務局各分部有一個獨特的郵遞區號 (zip code)，會根據你要 退稅 還是 補稅 會有不同的郵遞區號。

何時能拿到Refund?

可以在 IRS 申請 ID.me 帳號並在 Refunds | Internal Revenue Service 查看退稅進度。 

如果你是用 e-filing (線上報稅)，當年度資料會在 24 小時之後可以查看；查看前年度資料會需要等 4 天左右。

如果你是用 paper filing (紙本寄出)，則需要等至少 4 周，同時申請文件的話會需要等更久。如果你看到 IRS 顯示出「未申報退稅」的訊息，屬於正常現象，僅需耐心等待即可。

Edited by Kai-Hsiang Cheng (04/24/2026)