Legea 24/2000

Articolul 11

(1) În vederea intrării lor în vigoare, legile și celelalte acte normative adoptate de Parlament, hotărârile și ordonanțele Guvernului, deciziile primului-ministru, actele normative ale autorităților administrative autonome, precum și ordinele, instrucțiunile și alte acte normative emise de conducătorii organelor administrației publice centrale de specialitate se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

...

Articolul 12

(1) Legile și ordonanțele emise de Guvern în baza unei legi speciale de abilitare intră în vigoare la 3 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, sau la o dată ulterioară prevăzută în textul lor. Termenul de 3 zile se calculează pe zile calendaristice, începând cu data publicării în Monitorul Oficial al României, și expiră la ora 24,00 a celei de-a treia zi de la publicare.

(2) Ordonanțele de urgență ale Guvernului intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, sub condiția depunerii lor prealabile la Camera competentă să fie sesizată, dacă în cuprinsul lor nu este prevăzută o dată ulterioară.

(3) Actele normative prevăzute la art. 11 alin. (1), cu excepția legilor și a ordonanțelor, intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, dacă în cuprinsul lor nu este prevăzută o dată ulterioară. Atunci când nu se impune ca intrarea în vigoare să se producă la data publicării, în cuprinsul acestor acte normative trebuie să se prevadă că ele intră în vigoare la o dată ulterioară stabilită prin text.

...

Articolul 13

Actul normativ trebuie să se integreze organic în sistemul legislației, scop în care:

a) proiectul de act normativ trebuie corelat cu prevederile actelor normative de nivel superior sau de același nivel, cu care se află în conexiune;

b) proiectul de act normativ, întocmit pe baza unui act de nivel superior, nu poate depăși limitele competenței instituite prin acel act și nici nu poate contraveni principiilor și dispozițiilor acestuia;

c) proiectul de act normativ trebuie să fie corelat cu reglementările comunitare și cu tratatele internaționale la care România este parte.

d) proiectul de act normativ trebuie să fie corelat cu dispozițiile Convenției europene a drepturilor omului și ale protocoalelor adiționale la aceasta, ratificate de România, precum și cu jurisprudența Curții Europene a Drepturilor Omului.

...

Articolul 16

(1) În procesul de legiferare este interzisă instituirea acelorași reglementări în mai multe articole sau alineate din același act normativ ori în două sau mai multe acte normative. Pentru sublinierea unor conexiuni legislative se utilizează norma de trimitere.

...

(4) Într-un act normativ emis pe baza și în executarea altui act normativ de nivel superior nu se utilizează reproducerea unor dispoziții din actul superior, fiind recomandabilă numai indicarea textelor de referință. În asemenea cazuri preluarea unor norme în actul inferior poate fi făcută numai pentru dezvoltarea ori detalierea soluțiilor din actul de bază.

...

Articolul 64

(1) Prevederile cuprinse într-un act normativ, contrare unei noi reglementări de același nivel sau de nivel superior, trebuie abrogate. Abrogarea poate fi totală sau parțială.

...

(4) Dacă o normă de nivel inferior, cu același obiect, nu a fost abrogată expres de actul normativ de nivel superior, această obligație îi revine autorității care a emis prima actul.

...

Articolul 67

(1) În cazuri deosebite, în care la elaborarea și adoptarea unei reglementări nu a fost posibilă identificarea tuturor normelor contrare, se poate prezuma că acestea au făcut obiectul modificării, completării ori abrogării lor implicite.

(2) În cadrul atribuțiilor sale Consiliul Legislativ are obligația să identifice toate dispozițiile legale care au suferit evenimentele legislative implicite și să propună Parlamentului și, respectiv, Guvernului măsurile necesare de modificare, completare sau abrogare expresă a acestora.+

(3) Evenimentele legislative implicite nu sunt recunoscute în cazul actelor normative speciale ale căror dispoziții nu pot fi socotite modificate, completate sau abrogate nici prin reglementarea generală a materiei, decât dacă acest lucru este exprimat expres.

CODUL MUNCII (Legea nr. 53/2003)

Articolul 47

...

(2) Pe durata detașării salariatul beneficiază de drepturile care îi sunt mai favorabile, fie de drepturile de la angajatorul care a dispus detașarea, fie de drepturile de la angajatorul la care este detașat.

ORDIN nr. 611/138/127/2019

Anexa nr. 6

INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE a formularului 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate“

...

Facilitățile fiscale prevăzute la art. 60 pct. 5,art. 138^1, art. 154 alin. (1) lit. r) și art. 220^3 alin. (2) din Codul fiscal nu se acordă pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor realizate de salariații detașați.

Exemple:

• Acte normative NEPUBLICATE in Monitorul Oficial si care au intrat in vigoare! Nedepunerea declaratiilor de catre angajatori nu reprezenta o solutie! (Legea 24/2000, Art. 11?)

Ordin 811/18.10.2007 (structura fisierelor de raportare pentru declaratia la sanatate - Anexele 2a, 2b, 2c), publicat pe www.cnas.ro.

Ordin 485/25.05.2010 (structura fisierelor de raportare pentru concediile medicale - Anexele A1, A2), publicat pe www.cnas.ro.

Ordin CNP 239/24.07.2019 (pentru aprobarea metodologiei privind mecanismul de calcul al cifrei de afaceri), publicat pe www.cnp.ro, pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor se procedeaza conform metodologiei incepand cu luna Iulie 2019!

• Presedintele ANSVSA abroga un Ordin al Ministrului Agriculturii (Legea 24/2000, Art. 64, alin. (4)?)

Ordin 102/28.08.2019

• Instructiunile de completare ale declaratiei 112 (Ordin 611/2019) prevede neacordarea anumitor facilitati reglementate prin Codul fiscal (LEGE). Persoanele detasate de la firme din sectorul constructii unde se beneficiaza de facilitati la firme care nu sunt in sectorul de constructii, nu pot beneficia de facilitati, cu incalcarea prevederilor Codului muncii (LEGE), Art. 47! (Legea 24/2000, Art. 13; Art. 64, alin. (1)?)

In cazul in care vorbim de diferite Ordine care nu sunt din categoria "secretelor de stat" (clasificate, individuale), pentru a intra in vigoare, acestea trebuie publicate in Monitorul Oficial! Daca vorbim de (exemplu) Ordin (CNAS) 811/18.10.2007, Ordin (CNAS) 485/25.05.2010 sau Ordin (CNP) 239/24.07.2019, legal, acestea nu sunt si nu au fost vreodata in vigoare! Totusi, institutiile care au emis aceste Ordine considera ca au intrat in vigoare! Neaplicarea "LEGII" conform interpretarii institutiilor statului nu este o solutie!

Data de la care se aplica prevederile unor acte normative publicate in Monitorul Oficial nu are nici o legatura cu LEGISLATIA, LOGICA sau PREDICTIBILITATEA! Data de la care se aplica o prevedere legala este complet ALEATOARE si este aflata in momentul in care institutia statului decide sa stabileasca aceasta data, in clar sau prin neacceptarea respectarii legii! Exemple:

• Legea 7/2017 (Monitorul Oficial 128/17.02.2017) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 20.02.2017! Ajutorul de deces prevazut de aceasta lege se acorda, conform LEGII, incepand cu data de 20.02.2017. Salariul mediu brut stabilit de aceeasi lege, care intra in vigoare cu data de 20.02.2017, si care se foloseste pentru calculul CAS-ului aferent concediilor medicale, se aplica pentru toata luna Februarie 2017, respectiv se aplica incepand cu 01.02.2017!

• Ordin 1045/31.07.2012 (Monitorul Oficial 600/21.08.2012) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 21.08.2012! Ordinul aproba modelul, continutul, depunerea si gestionarea Declaratiei 112 (declaratia nominala depusa de angajatori/platitorii de venituri). ANAF considera ca prevederile acestui Ordin ar trebui sa se aplice cu veniturile aferente lunii Iulie 2012, pentru care depunerea se face in perioada 01.08.2012-25.08.2012, Ordinul fiind publicat in Monitorul Oficial cu 4 zile inainte de termenul limita de depunere a declaratiei! Deci, conform ANAF, prevederile acestui Ordin se aplica incepand cu 01.07.2012! Observatie: nu toate informatiile publicate pe site-ul ANAF sunt si corecte (Ex. Declaratia 112 conform Ordinului 1045 NU este valabila incepand cu Ianuarie 2012)! (Mentiune: Adaptarea programelor de salarii cu privire la structura declaratiei publicata de ANAF, care uneori nu are legatura cu actul normativ (Ordin care reglementeaza declaratia) sau cu prevederile legale privind calculul salariilor, necesita timp, dupa realizarea modificarilor fiind necesara actualizarea programelor la angajatori la care uneori trebuie explicat de ce la validarea declaratiei se genereaza EROARE daca se respecta legea, si de gasit solutii astfel incat declaratia sa poata fi depusa!)

• Ordin 1209/30.01.2018 (Monitorul Oficial 101/02.02.2018) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 02.02.2018! Ordinul aproba modelul, continutul, depunerea si gestionarea Declaratiei 112 (declaratia nominala depusa de angajatori/platitorii de venituri). Actul normativ prevede faptul ca "Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu obligațiile declarative aferente lunii ianuarie 2018. (Art. 6)", pentru care depunerea se face in perioada 01.02.2018-25.02.2018, luna Ianuarie 2018 (01.01.2018-31.01.2018) nefiind o "data ulterioara" fata de 02.02.2018! Deci, conform ANAF (care a publicat structura declaratiei si validatorul in data de 14.02.2018), prevederile acestui Ordin se aplica incepand cu 01.01.2018! (Mentiune: Adaptarea programelor de salarii cu privire la structura declaratiei publicata de ANAF, care uneori nu are legatura cu actul normativ (Ordin care reglementeaza declaratia) sau cu prevederile legale privind calculul salariilor, necesita timp, dupa realizarea modificarilor fiind necesara actualizarea programelor la angajatori la care uneori trebuie explicat de ce la validarea declaratiei se genereaza EROARE daca se respecta legea, si de gasit solutii astfel incat declaratia sa poata fi depusa!)

• Ordin 1931/26.04.2018 (Monitorul Oficial 402/10.05.2018) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 10.05.2018! Ordinul aproba modelul, continutul, depunerea si gestionarea Declaratiei 112 (declaratia nominala depusa de angajatori/platitorii de venituri). ANAF considera ca prevederile acestui Ordin ar trebui sa se aplice cu veniturile aferente lunii Aprilie 2018, pentru care depunerea se face in perioada 01.05.2018-25.05.2018! Deci, conform ANAF (care a publicat structura declaratiei si validatorul in data de 22.05.2018), prevederile acestui Ordin se aplica incepand cu 01.04.2018! (Mentiune: Adaptarea programelor de salarii cu privire la structura declaratiei publicata de ANAF, care uneori nu are legatura cu actul normativ (Ordin care reglementeaza declaratia) sau cu prevederile legale privind calculul salariilor, necesita timp, dupa realizarea modificarilor fiind necesara actualizarea programelor la angajatori la care uneori trebuie explicat de ce la validarea declaratiei se genereaza EROARE daca se respecta legea, si de gasit solutii astfel incat declaratia sa poata fi depusa!)

• Ordin 611/31.01.2019 (Monitorul Oficial 123/15.02.2019) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 15.02.2019! Ordinul aproba modelul, continutul, depunerea si gestionarea Declaratiei 112 (declaratia nominala depusa de angajatori/platitorii de venituri). Actul normativ prevede faptul ca "Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu obligațiile declarative din luna publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I. (Art. 6)", adica probabil Ianuarie 2019, pentru care depunerea se face in perioada 01.02.2019-25.02.2019, luna Ianuarie 2019 (01.01.2019-31.01.2019) nefiind o "data ulterioara" fata de 15.02.2019! Deci, conform ANAF (care a publicat structura declaratiei si validatorul in data de 18.02.2019), prevederile acestui Ordin se aplica incepand cu 01.01.2019! (Mentiune: Adaptarea programelor de salarii cu privire la structura declaratiei publicata de ANAF, care uneori nu are legatura cu actul normativ (Ordin care reglementeaza declaratia) sau cu prevederile legale privind calculul salariilor, necesita timp, dupa realizarea modificarilor fiind necesara actualizarea programelor la angajatori la care uneori trebuie explicat de ce la validarea declaratiei se genereaza EROARE daca se respecta legea, si de gasit solutii astfel incat declaratia sa poata fi depusa!)

• Ordin 2165/10.05.2019 (Monitorul Oficial 404/23.05.2019) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 23.05.2019! Ordinul aproba modelul, continutul, depunerea si gestionarea Declaratiei 112 (declaratia nominala depusa de angajatori/platitorii de venituri). Actul normativ prevede faptul ca "Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu obligațiile declarative aferente lunii aprilie 2019, cu excepția pct. 9 din anexa nr. 4 „Tip asigurat“ care se aplică începând cu obligațiile declarative aferente lunii mai 2019. (Art. 6)", pentru care depunerea se face in perioada 01.05.2019-25.05.2019, luna Aprilie 2019 (01.04.2019-30.04.2019) nefiind o "data ulterioara" fata de 23.05.2019! Deci, conform ANAF (care a publicat structura declaratiei si validatorul in data de 30.05.2019, dupa termenul limita de depunere a declaratiei), prevederile acestui Ordin se aplica incepand cu 01.04.2019! (Mentiune: Adaptarea programelor de salarii cu privire la structura declaratiei publicata de ANAF, care uneori nu are legatura cu actul normativ (Ordin care reglementeaza declaratia) sau cu prevederile legale privind calculul salariilor, necesita timp, dupa realizarea modificarilor fiind necesara actualizarea programelor la angajatori la care uneori trebuie explicat de ce la validarea declaratiei se genereaza EROARE daca se respecta legea, si de gasit solutii astfel incat declaratia sa poata fi depusa!)

• Ordin 3063/10.09.2019 (Monitorul Oficial 794/01.10.2019) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 01.10.2019! Ordinul aproba modelul, continutul, depunerea si gestionarea Declaratiei 112 (declaratia nominala depusa de angajatori/platitorii de venituri). Actul normativ prevede faptul ca "Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu obligațiile declarative aferente lunii iulie 2019. (Art. 6)", pentru care depunerea se face in perioada 01.08.2019-25.08.2019, luna Iulie 2019 (01.07.2019-31.07.2019) nefiind o "data ulterioara" fata de 01.10.2019! Deci, conform ANAF (care a publicat structura declaratiei si validatorul in data de 05.11.2019, MUUUUULT dupa termenul limita de depunere a declaratiei), prevederile acestui Ordin se aplica incepand cu 01.07.2019! (Mentiune: Adaptarea programelor de salarii cu privire la structura declaratiei publicata de ANAF, care uneori nu are legatura cu actul normativ (Ordin care reglementeaza declaratia) sau cu prevederile legale privind calculul salariilor, necesita timp, dupa realizarea modificarilor fiind necesara actualizarea programelor la angajatori la care uneori trebuie explicat de ce la validarea declaratiei se genereaza EROARE daca se respecta legea, si de gasit solutii astfel incat declaratia sa poata fi depusa!)

• O.U.G. 3/08.02.2018 (Monitorul Oficial 125/08.02.2018) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 08.02.2018! Potrivit Art. III din O.U.G., "(1) Dispozițiile art. I sunt aplicabile veniturilor din salarii și asimilate salariilor realizate de persoanele prevăzute la art. I alin. (1) și (3) în anul 2018., ..., (5) Dispozițiile art. II se aplică începând cu obligațiile declarative aferente lunii ianuarie 2018.", data de 01.01.2018 nefiind o "data ulterioara" fata de 08.02.2018! Prin modul in care ANAF a implementat Declaratia 112, prevederile O.U.G. 3/2018 se aplica, intr-o varianta interpretata de ANAF, incepand cu 01.01.2018! (Conform ANAF: [Lege: 0 - CAS_datorata in 2018 - 0 = ... ANAF: >=0])

• O.U.G. 8/22.02.2018 (Monitorul Oficial 190/01.03.2018) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 01.03.2018! Potrivit Art. V din O.U.G., "(1) Începând cu obligațiile declarative aferente lunii ianuarie 2018, ... (2) Începând cu obligațiile declarative aferente lunii ianuarie 2018, ...", data de 01.01.2018 nefiind o "data ulterioara" fata de 01.03.2018! Prin modul in care ANAF a implementat Declaratia 112, prevederile O.U.G. 8/2018 se aplica, intr-o varianta interpretata de ANAF, incepand cu 01.01.2018! (Conform ANAF: [(Exemplu) Lege: 302-72+42 = ... ANAF: 344])

• O.U.G. 43/12.06.2019 (Monitorul Oficial 507/21.06.2019) - Conform LEGII, intra in vigoare incepand cu data de 21.06.2019! Potrivit Art. II din O.U.G., "persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1)-(3), în perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții: ..." beneficiaza de facilitatile prevazute de Codul fiscal, data de 01.01.2019 nefiind o "data ulterioara" fata de 21.06.2019! Conform Ordin 3063/10.09.2019 (Monitorul Oficial 794/01.10.2019), facilitatile prevazute de O.U.G. 43/2019, se aplica incepand cu 22.06.2019!?! (Procedura de calcul pentru salariile aferente lunii Iunie 2019, stabilite conform O.U.G. 43/2019, au fost publicate in data de 01.10.2019, existand o procedura de calcul al salariilor pentru perioada 01.06.2019-21.06.2019 si alta pentru perioada 22.06.2019-30.06.2019, procedura de calcul care aplica deja o derogare de la Codul fiscal conform O.U.G. 8/2018!!!)

Normele metodologice sunt texte emise de către ministere, care dau exemple și care detaliază pas cu pas modul în care o anume lege trebuie să fie aplicată. În general orice lege emisă de parlament este urmată de norme metodologice de aplicare a legii care detaliază/clarifică aspectele de interpretare a paragrafelor legale în cauză.

In practica, normele metodologice NU detaliaza/clarifica intotdeauna prevederile din lege, dar, uneori, contravin prevederilor legale! Ce se intampla in aceasta situatie? Raspuns: "aceste Norme pot fi atacate în faţa instanţei de contencios administrativ"! Dar nu ar fi mai simplu ca actele normative sa nu incalce LEGEA?

Codul fiscal [Legea nr. 227/2015] (01.01.2016)

Articolul 154

Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate

(1) Următoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate:

...

g) femeile însărcinate şi lăuzele, dacă nu realizează venituri asupra cărora se datorează contribuţia sau dacă nivelul lunar al acestora este sub valoarea salariului de bază minim brut pe ţară. În cazul în care venitul lunar realizat depăşeşte nivelul salariului de bază minim brut pe ţară, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate o reprezintă numai partea de venit care depăşeşte acest nivel.

Normele de aplicare ale Codului fiscal (2016)

(2) În cazul persoanelor prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, verificarea condiției privind nivelul venitului realizat se efectuează de către organul fiscal, în anul următor celui de realizare a venitului, pe baza informațiilor din declarația privind venitul realizat sau din declarația privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum și pe baza informațiilor din evidența fiscală a organului fiscal, după caz.

In Ianuarie 2016, salariul minim era 1050 lei. Conform LEGII, o salariata insarcinata (nu inseamna neaparat concediu medical pentru sarcina si lauzie!) care a realizat un venit brut de 1050 lei, nu datora contributie la sanatate, deoarece baza de calcul reprezenta doar partea care depasea 1050 lei! Conform Normelor de aplicare, baza de calcul era 1050, "verificarile" fiind efectuate de organul fiscal! Deci, pentru un venit BRUT realizat de 1050 lei, aveam, pentru Ianuarie 2016, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate: CONFORM LEGII: 0, CONFORM NORME DE APLICARE: 1050!

Codul fiscal [Legea nr. 227/2015] (01.01.2018)

Articolul 154

Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate

(1) Următoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate:

...

c) soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate;

...

e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare;

...

g) femeile însărcinate și lăuzele;

(2) Persoanele fizice aflate în situațiile prevăzute la alin. (1) lit. c)-p) sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate pe perioada și, după caz, pentru drepturile bănești primite, prevăzute la alin. (1), dacă nu realizează venituri din cele menționate la art. 155 sau dacă nivelul lunar cumulat al acestora este sub valoarea salariului de bază minim brut pe țară. În cazul realizării de venituri din cele menționate la art. 155 peste nivelul salariului de bază minim brut pe țară, lunar, pentru acestea se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate potrivit prezentului titlu.

Normele de aplicare ale Codului fiscal (2018)

10. (1) Persoanele prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. d) și e) din Codul fiscal sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate numai pentru drepturile acordate de actele normative în baza cărora sunt încadrate în categoriile respective de persoane. Pentru veniturile realizate, altele decât cele exceptate, se datorează contribuție.

(2) În cazul persoanelor prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, verificarea condiției privind nivelul venitului realizat se efectuează de către organul fiscal, în anul următor celui de realizare a venitului, pe baza informațiilor din declarația privind venitul realizat sau din declarația privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum și pe baza informațiilor din evidența fiscală a organului fiscal, după caz.

In Ianuarie 2018, salariul minim era 1900 lei. Normele de aplicare, la fel ca in 2016, erau in contradictie cu actul normativ superior, pentru care trebuia DOAR sa aduca exemplificari si clarificari! Sa exemplificam putin Art. 154 din Codul fiscal valabil la data de 01.01.2018:

• Conform LEGII, "soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate" sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate! In cazul in care nu se realizeaza venituri prevazute la Art. 155 sau daca nivelul lunar cumulat este sub valoarea salariului de baza minim brut pe tara, persoanele respective sunt exceptate de la plata contributiei la sanatate pentru "fără venituri proprii"! Pentru veniturile realizate prevazute la Art. 155 care sunt peste salariul minim pe economie se datoreaza contributie la sanatate, contributie care se datoreaza si pentru cele care sunt sub minimul pe economie! Conform Normelor de aplicare, nu exista nimic de clarificat!

• Conform LEGII, "persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006" sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate! In cazul in care nu se realizeaza venituri prevazute la Art. 155 sau daca nivelul lunar cumulat este sub valoarea salariului de baza minim brut pe tara, persoanele respective sunt exceptate de la plata contributiei la sanatate pentru "veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006"! Pentru veniturile realizate prevazute la Art. 155 care sunt peste salariul minim pe economie se datoreaza contributie la sanatate, contributie care se datoreaza si pentru cele care sunt sub minimul pe economie! Conform Normelor de aplicare, sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate numai pentru veniturile acordate in baza Legii 448/2006!

• Conform LEGII, "femeile însărcinate și lăuzele" sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate! In cazul in care nu se realizeaza venituri prevazute la Art. 155 sau daca nivelul lunar cumulat este sub valoarea salariului de baza minim brut pe tara, persoanele respective sunt exceptate de la plata contributiei la sanatate! Pentru veniturile realizate prevazute la Art. 155 care sunt peste salariul minim pe economie se datoreaza contributie la sanatate! Conform Normelor de aplicare, verificarile privind acordarea scutirii se efectueaza de organul fiscal! Conform LEGII, pentru un venit BRUT realizat de 1899 lei, nu se datoreaza contributie la sanatate, conform normelor de aplicare se datoreaza! Conform LEGII, pentru un venit BRUT realizat de 1901 lei, se datoreaza contributie la sanatate pentru 1901 lei! Conform LEGII, pentru un venit BRUT realizat de 1900 lei nu exista reglementare, deoarece erau tratate doar situatiile mai mici sau mai mari decat salariul minim pe economie!

Contributia individuala la sanatate retinuta pentru veniturile din conventii civile si drepturi de autor, incepand cu anul 2011, s-a putut raporta nominal, prin Declaratia 112, doar incepand cu veniturile aferente lunii 07.2012! In anul 2016, ANAF s-a apucat sa blocheze conturi pentru unele "restante" inventate de ANAF pentru anul 2012 pentru ca acestia (ANAF) nu au permis raportarea nominala a contributiei individuale la sanatate retinuta la sursa pentru anumite categorii de persoane! Obligatia platitorului de venit de a calcula,retine si declara contributiile (inclusiv cea la sanatate) pentru veniturile din drepturi de autor si conventii civile a fost reglementata de OUG 58/2010 (Art. III, alin. (4))! Incepand cu anul 2011, raportarea nominala a asiguratilor se face prin Declaratia 112, dar ANAF nu a permis declararea nominala a contributiei la sanatate pentru veniturile din drepturi de autor si conventii civile decat incepand cu veniturile aferente lunii 07.2012!

In anul 2018, ANAF s-a apucat sa trimita decizii de impunere pentru veniturile pentru care nu s-a platit contributia la sanatate aferenta anului 2013! Conform Codului fiscal (Legea 571/2003) valabil in anul 2013, Art. 296^27, alin. (1), "Contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza si de catre persoanele care realizeaza venituri din: a) cedarea folosintei bunurilor; b) investitii; c) premii si castiguri din jocuri de noroc; d) operatiunea de fiducie, potrivit titlului III; e) alte surse, astfel cum sunt prevazute la art. 78."! Conform alin. (2), "Persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e) au obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra veniturilor prevazute la alin. (1)." (CAP. 1 - Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din salarii, venituri asimilate salariilor si venituri din pensii, precum si persoanele aflate sub protectia sau in custodia statului)! Conform alin. (3), "Persoanele care realizeaza intr-un an fiscal venituri de natura celor mentionate la alin. (1) platesc contributia asupra tuturor acestor venituri. Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara."! Desi realizau venituri din salarii, foarte multi contribuabili s-au trezit cu decizii de impunere pentru dividendele incasate in anul 2013, pentru a datora contributia la sanatate! Baza lunara de calcul pentru veniturile prevazute la Art. 296^27 (ex. dividende), nu putea sa fie mai mic decat salariul minim pe economie! Astfel, desi salariatii nu datorau contributie la sanatate pentru dividende, in anul 2018 ANAF le-a emis decizii de impunere pentru plata contributiei la sanatate, dar la o baza de calcul care nu putea fi mai mica decat salaril minim pe economie!

ANAF a trimis decizii de impunere pentru veniturile pentru care nu s-a platit contributia la sanatate aferenta anilor anteriori inclusiv pentru veniturile pentru care s-a platit si declarat nominal aceasta contributie! Incepand cu anul de raportare 2012, veniturile din salarii si asimilate salariilor se raportau si pe Declaratia 205 (incepand cu anul de raportare 2016 se raporteaza doar pe Declaratia 112). Pe Declaratia 205, veniturile din salarii se completau cu ... "venituri din salarii"! Cei care aveau venituri asimilate salariilor, in functie de modul in care se interpreta legea, completau aceste venituri in declaratia 205 la "venituri din salarii" sau la "venituri din alte surse". Conform unui raspuns dat de ANAF legat de acordarea deducerilor personale, acestia considera ca veniturile asimilate salariilor NU SUNT venituri din salarii! Persoanele fizice pentru care angajatorii au raportat in Declaratia 205 veniturile asimilate salariilor la "venituri din alte surse" au primit decizii de impunere pentru plata contributiei la sanatate, desi aceste venituri apareau in fisa, raportate in Declaratia 112, la venitul corespunzator asimilat salariului, pentru care s-a retinut la sursa contributia la sanatate, ANAF solicitand ca angajatorul sa depuna declaratii rectificative pentru 205 declarand veniturile asimilate salariilor ca fiind venituri din salarii!

Conform Constitutiei Romaniei, "ARTICOLUL 56 (1) Cetăţenii au obligaţia să contribuie, prin impozite şi prin taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal de impuneri trebuie să asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale." Ce inseamna asezarea justa a sarcinilor fiscale?: https://www.juridice.ro/374412/justa-asezare-a-sarcinilor-fiscale-ca-principiu-structural.html.

Conform DECIZIEI CCR nr. 1.394 din 26 octombrie 2010, "Curtea constată că prevederile art. 257 alin. (2) lit. f) teza finală din Legea nr. 95/2006 sunt neconstituţionale în măsura în care se interpretează că valoarea contribuţiei minime la fondul de asigurări sociale de sănătate, datorată de persoanele care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din dividende şi dobânzi, venituri din drepturi de proprietate intelectuală realizate în mod individual şi/sau într-o formă de asociere şi alte venituri care se supun impozitului pe venit, nu poate fi mai mică decât cuantumul unui salariu de bază minim brut pe ţară, lunar."

Conform Constitutiei Romaniei, "ARTICOLUL 1 (5) În România, respectarea Constituţiei, a supremaţiei sale şi a legilor este obligatorie."! Acest lucru NU GARANTEAZA ca in Romania respectarea Constitutiei si a legilor este ... obligatorie! Cine ar fi putut, de exemplu, sa impiedice adoptarea O.U.G. 79/2017, printre altele, ca plata contributiilor individuale la CAS si CASS sa fie calculate la salariul minim pe economie daca baza de calcul ar fi fost sub salariul minim? Ei bine, cineva ar fi putut, daca ar fi vrut! Daca nu a vrut, desi prevederea incalca Constitutia, acesta este ... constitutionala! Daca CCR a constatat ca "prevederile art. 257 alin. (2) lit. f) teza finală din Legea nr. 95/2006 sunt neconstituţionale" ce ii poate impiedica pe "legiuitori" sa dea un alt act normativ, care spun in principiu acelasi lucru (sunt alte venituri si este ... alt act normativ)! In cazul in care se constata ca o prevedere legala este neconstitutionala, acesta produce efecte pentru viitor, deci o prevedere NECONSTITUTIONALA este ... constitutionala pana se decide acest lucru!

Detalii: https://sites.google.com/site/andreiloto/legislatiesalarii/contributii-datorate-la-salariul-minim

Incepand cu anul 2006, baza de calcul pentru CAS (pensie) aferenta zilelor de concediu medical platite conform O.U.G. 158/2005 se calcula fata de salariul minim pe economie si nu fata de indemnizatia de concediu medical! Incepand cu anul 2011, referinta de calcul era 35% din salariul mediu pe economie! Doar din 2018, baza de calcul era reprezentata de valoarea indemnizatilor de concediu medical!

Pentru anul 2011, salariul minim pe economie era 670 lei. Un angajat incadrat cu 1 ora/zi pe salariul minim avea 84 lei. Majoritatea concediilor medicale acordate sunt pentru incapacitate temporara de munca si se platesc cu 75% din media veniturilor realizate in ultimele 6 luni anterioare intrarii in concediu medical. Daca consideram o medie de 84 lei (in realitate putea fi si mai mica), indemnizatia de concediu medical ar fi fost aproximativ 63 lei (difera de numarul de zile lucratoare din luna). Pentru o luna intreaga in concediu medical in anul 2011, contributia individuala la CAS a fost 248, contributie care se retine din valoarea indemnizatiei (ex. ... din 63 lei)!

Incepand cu Iulie 2005, in urma denominarii, legiuitorul a constatat ca daca contributia datorata de o persoana este mai mica de 1 leu acesta trebuie sa plateasca 1 leu! In concluzie, pentru un venit brut realizat de 1 leu se retinea cate 1 leu pentru SOMAJ, CAS si CASS (3 lei - 300%), incepand cu 2018 doar CAS si CASS (2 lei - 200%)! Prevederea a fost introdusa de Legea 210/2005 care a introdus alin. (3) la art. 82 din O.G. 92/2003. Art. 82 devine intre timp Art. 83, alin. (3) fiind abrogat de O.U.G. 181/14.12.2005, O.U.G. care a fost respinsa prin Legea 185/16.05.2006! Desi abrogata de O.U.G. 181/14.12.2005, alin. (3) al Art. 83 a fost abrogata si de Legea 15/11.01.2016 care a "transferat" aceste prevederi in O.U.G. 59/2005!

Conform Constitutiei Romaniei, "Articolul 138 (5) Nici o cheltuiala bugetară nu poate fi aprobată fără stabilirea sursei de finanțare." bugetul public national ar trebui sa fie protejat de legiuitorii care acorda din pix diferite facilitati, majorari, fonduri, etc.! Cine nu doreste alocatii dublate, sau pensii majorate cu 40% sau de ce nu cu 100%? Din pacate acest lucru se pare ca nu se intampla, si pe un buget deficitar (CNPP) se cresc cheltuielile, intr-o faza intermediara, cu 40% (cu alte majorari anterioare si unele care urmeaza)!

Este foarte usor de condus o tara cu imprumuturi pe care le vor plati altii! Este foarte usor de dat bani la toata lumea din buzunarul altuia! De ce nu se poate conduce aceasta tara cu banii pe care aceasta tara ii are? De ce se aproba cheltuieli pe bani care trebuie imprumutati? De ce o lege aprobata cu incalcarea Constitutiei nu este atacata la CCR? De ce un parlament care aproba o lege neconstitutionala nu este dizolvat instantaneu?

Conform Constitutiei Romaniei, "ARTICOLUL 47 (1) Statul este obligat să ia măsuri de dezvoltare economică şi de protecţie socială, de natură să asigure cetăţenilor un nivel de trai decent."! Daca in 1990 aveati bani pentru un apartament, azi, acei bani (denominati intre timp) nu va ajung nici pentru o clanta la usa!

Incepand cu anul 2006, angajatorii datorau CAS si pentru zilele de concediu medical platite conform O.U.G. 158/2005, inclusiv pentru zilele suportate din FNUASS! In perioada 2006-2010, baza de calcul era calculata la salariul minim pe economie, proportional cu zilele de concediu medical, iar in perioada 2011-2017, baza de calcul era calculata la 35% din salariul mediu pe economie, proportional cu zilele de concediu medical! Incepand cu anul 2018, baza de calcul o reprezinta valoarea indemnizatiei, cota angajatorului pentru conditii normale fiind 0%. Pentru perioada 2006-2017, baza de calcul NU era calculat proportional si fata de norma de lucru, un salariat cu timp partial aflat in concediu medical generand cheltuieli considerabile fata de salariul de incadrare al salariatului!

Durata efectiva a concediului de odihna se acorda, in mod normal, proportional cu activitatea prestata intr-un an calendaristic. Incepand cu 25.01.2015 aceasta prevedere a fost eliminata din Codul muncii prin Legea 12/2015, care a mai stabilit si ca "perioadele de incapacitate temporară de muncă şi cele aferente concediului de maternitate, concediului de risc maternal şi concediului pentru îngrijirea copilului bolnav se consideră perioade de activitate prestatăperioadele de incapacitate temporară de muncă şi cele aferente concediului de maternitate, concediului de risc maternal şi concediului pentru îngrijirea copilului bolnav se consideră perioade de activitate prestată"! Legiuitorul a "aliniat" prevederea privind acordarea concediului de odihna la Directiva 2003/88/CE si Hotararile Curtii de Justitie a Uniunii Europene pronuntate in clauzele C‑350/06 si C‑520/06 care ar concluziona ca angajatii au dreptul la concediu de odihna si pentru perioadele in care se afla in concediu medical! Daca CJUE declara ca angajatul nu pierde dreptul la concediul de odihna la incetarea contractului de munca daca nu a putut sa efectueze concediul de odihna din cauza ca s-a aflat in concediu medical, Parlamentul Romaniei intelege ca CJUE obliga statele membre sa modifice legislatia prin acordarea concediului de odihna si pentru perioada in care angajatul se afla in concediu medical! Daca CJUE "NU SE OPUNE", inseamna ca nu era obligatoriu ca in Romania sa se acorde concediu de odihna si pentru perioadele in care angajatul se afla in concediu medical!

Hotararea Curtii de Justitie a Uniunii Europene pronuntate in clauzele C‑350/06 si C‑520/06

Curtea (Marea Cameră) declară:

1) Articolul 7 alineatul (1) din Directiva 2003/88/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 4 noiembrie 2003 privind anumite aspecte ale organizării timpului de lucru trebuie interpretat în sensul că nu se opune unor dispoziții sau unor practici naționale potrivit cărora un lucrător aflat în concediu medical nu are dreptul la un concediu anual plătit efectuat într‑o perioadă de concediu medical.

Pentru a beneficia de servicii medicale, un cetatea trebuie sa plateasca contributia la sanatate! In cazul anumitor venituri (ex. salariati), contributiile sunt retinute la sursa si virate catre bugetul de stat, platitorii de venituri raportand nominal (pe CNP) contributiile individuale retinute, impreuna cu alte informatii solicitate de autoritati prin declaratia nominala!

Chiar daca platiti contributia la sanatate, nu beneficiati intotdeauna de servicii medicale, deoarece:

• Chiar daca sunteti vazut asigurat de sistemul informatic, nu sunt fonduri (analize medicale) sau numarul maxim de consultatii pe care il poate da un medic a fost depasit (in unele cazuri, in maxim 2 ore se ocupa toate "locurile" pentru toata luna)! In cazul in care aveti nevoie de consultatie in ambulatoriu, puteti beneficia de serviciile medicale necesare doar contra-cost, desi platiti asigurari de sanatate si sistemul informatic (S.I.U.I.) va vede asigurat!

• Chiar daca platiti asigurari de sanatate, in anumite situatii sistemul informatic (S.I.U.I.) NU va vede asigurat, deci nu puteti beneficia de asigurari de sanatate decat contra-cost! Casele de sanatate dau vina pe platitorii de venituri (angajatorii) care nu raporteaza corect "Data angajarii" pe declaratia nominala (Declaratia 112), care se completeaza cu "data reluarii activitatii" in cazurile in care salariatul revine de pe crestere copil sau concediu fara salar!

• Chiar daca platiti asigurari de sanatate, in anumite situatii sistemul informatic (S.I.U.I.) NU va vede asigurat, inclusiv in situatia in care platitorul de venit (angajatorul) raporteaza "Data angajarii" conform instructiunilor de completare, adica cu ... data angajarii (salariatul nu a avut concediu fara salar sau crestere copil de la angajare, deci nu trebuie raportata o data de reluare a activitatii)! Si in aceste situatii de vina sunt angajatorii pentru ca ... respecta legea!

• Anumite tratamente (picaturi pentru ochi) se pot folosi in maxim 4 saptamani de la deschidere, medicul putand prescrie maxim 1 bucata pe luna (28 zile), tratamentul fiind necesar zilnic! La fiecare 3 luni, ramane neacoperit prin asigurarea de sanatate aproximativ 1 saptamana!

In cazul in care doriti sa circulati pe un drum national, trebuie sa aveti platita rovinieta pentru data la care circulati pe drumul national.

Daca nu circulati pe drumurile nationale (circulati doar in localitate, masina este "pe butuci", etc.) si nu platiti rovinieta, nu inseamna ca nu va puteti trezi cu o amenda! Este adevarat ca o amenda primita poate sa fie contestata, dar contestarea unei amenzi implica timp si bani, iar atunci cand esti amendat pe nedrept de sute de ori, nu iti mai permiti nici macar sa contesti amnenzile!

O amenda emisa din greseala nu se poate anula din oficiu, ci doar in baza unei hotarari judecatoresti! Nici in situatia in care masina este alt model sau alta culoare, institutia care greseste nu poate (sau nu vrea) sa-si anuleze/corecteze greseala!

In cazul in care angajatorul primeste o solicitare de poprire, acesta este obligat sa retina angajatului sumele solicitate se executorul judecatoresc, conform prevederilor legale! Conform Codului de Procedura Civila, "Veniturile din munca sau orice alte sume ce se platesc periodic debitorului si sunt destinate asigurarii mijloacelor de existenta ale acestuia, in cazul in care sunt mai mici decat cuantumul salariului minim net pe economie, pot fi urmarite numai asupra partii ce depaseste jumatate din acest cuantum.", deci, in cazul in care angajatul lucreaza cu jumatate de norma pe jumatate din salariul minim, legal, nu aveti de unde sa retineti sumele solicitate de executorul judecatoresc, situatie in care comunicati acest lucru executorului judecatoresc! Acest lucru nu inseamna ca o hotarare judecatoreasca va decide ca sunteti bun de plata pentru ca ati respectat legea! In cazul in care "citarea se face cum trebuie" si habar nu aveti ca ati fost citat, ati pierdut procesul chiar daca ati respectat legea!

TAXA DE PRIMA INMATRICULARE (sau alte variante)

Incepand cu 01.01.2007 se introduce in Romania taxa de prima inmatriculare, cu mai multe variante ulterioare! Problema nu ar fi fost taxa in sine, ci modul in care s-a implementat aceasta taxa. Desi ILEGALA, taxa trebuia achitata pentru a putea inmatricula un autoturism, sau, pentru cei care isi permiteau, pe baza unei hotarari judecatoresti, se putea inmatricula autoturismul fara plata acestei taxe!

Desi taxa era una ilegala, nu toti care au solicitat in instanta recuperarea taxei au avut castig de cauza!

In cazul decesului unui contribuabil, mostenitorii preiau datoriile acestuia catre institutiile statului! In cazul in care acel contribuabil a fost obligat la plata unei taxe ilegale, ANAF nu considera ca ar avea vreo datorie fata de acel contribuabil!

MAJORARI SI PENALITATI

In data de 16.04.2019 ANAF a publicat reguli noi pentru Declaratia 112 cu privire la cota redusa pentru CAM (contributia asiguratorie pentru munca) in cazul firmelor care se incadreaza la facilitatile din sectorul de constructii, respectiv, cota redusa de 0.3375% nu se poate aplica fara respectarea legii ajutorului de stat, deci, angajatorii ar fi trebuit sa datoreze CAM aplicand cota de 2.25%! Pentru lunile 01,02,03 (2019) urma sa se depuna declaratii rectificative, pentru diferentele rezultate fiind calculate majorari si penalizari, conform legii! Desi facilitatile acordate cu NERESPECTAREA legii ajutorului de stat acorda facilitati si pentru salariati, acestea se pare ca nu incalca legea!?!

Ordin 3063/2019

Articolul 7 ... (3) Angajatorilor prevăzuți la alin. (2), pentru perioada cuprinsă între termenul prevăzut pentru depunerea „Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate“, începând cu obligațiile declarative aferente lunii iulie 2019, și până la publicarea pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală a programelor de asistență a contribuabililor, în conformitate cu prevederile prezentului ordin, le sunt aplicabile prevederile art. 78 „Cazul de forță majoră și cazul fortuit“ din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Legea 207/2015 (Codul de procedura fiscala)

Articolul 78

Cazul de forță majoră și cazul fortuit

(1) Termenele prevăzute de lege pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale, după caz, nu încep să curgă sau se suspendă în situația în care îndeplinirea acestor obligații a fost împiedicată de ivirea unui caz de forță majoră sau a unui caz fortuit.

(2) Obligațiile fiscale se consideră a fi îndeplinite în termen, fără perceperea de dobânzi, penalități de întârziere sau majorări de întârziere, după caz, ori aplicarea de sancțiuni prevăzute de lege, dacă acestea se execută în termen de 60 de zile de la încetarea evenimentelor prevăzute la alin. (1).

Declaratia 112 care se depune incepand cu raportarea aferenta lunii Iulie 2019 (07.2019) a fost publicat de ANAF in data de 05.11.2019!!! Conform Ordin 3063/2019 (Art. 7), angajatorii nu ar fi datorat dobanzi, penalitati sau majorari, deoarece, prin lege, incompetenta a devenit "caz de forta majora"! Deoarece declaratia a fost publicata cu intarziere, angajatorii erau in situatia sa nu poata calcula salariile conform prevederilor legale in vigoare! Un calcul corect al salariilor genera EROARE la validarea declaratiei, pentru a putea depune declaratia angajatorii fiind nevoiti sa calculeze GRESIT salariile sau sa nu raporteze angajatii la care se genera eroare pe Declaratia 112, cu consecintele de rigoare (ex. neasigurati in sistemul de sanatate)! Pentru diferentele rezultate dupa depunerea declaratiilor rectificative, ANAF a calculat ... majorari si penalitati, desi LEGEA prevedea ca aceasta situatie se incadreaza la FORTA MAJORA! Pentru a beneficia de prevederile legale, angajatorii trebuiau sa solicite acest lucru! In concluzie, ANAF nu respecta LEGEA in mod implicit si din oficiu!

ANAF, prin puterea cu care a fost investit, poate solicita orice suma, taxa, impozit, inclusiv in situatiile in care aceste solicitari SUNT ILEGALE, contribuabilul putand, daca vrea (si daca stie LEGEA incalcata de ANAF), sa solicite ca ANAF sa respecte legea, solicitarea contribuabilului urmand sa fie analizata!