ปุจฉา : บริษัท A ขอทราบว่า หากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเป็นบุคคลธรรมดาหรือมิใช่เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน บริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการดังกล่าวหรือไม่ อย่างไร
วิสัจฉนา : กำหนดให้ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการไว้ในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป เฉพาะกรณีผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น ดังนั้น หากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการมิได้เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการไม่จำต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้นในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแต่
อย่างใด
ข้อกฎหมาย
- มาตรา 86/4 ใบกำกับภาษีต้องมีรายการอย่างน้อยดังต่อไปนี้ ...
- ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 39)
ข้อ 7 . ผู้ประกอบการจดทะเบียนจะต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน ไว้ในใบกำกับภาษีนั้น โดยข้อความดังกล่าวจะตีพิมพ์ จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ประทับด้วยตรายาง เขียนด้วยหมึก พิมพ์ดีด หรือทำให้ปรากฏขึ้นด้วยวิธีการอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันก็ได้ ทั้งนี้ สำหรับการจัดทำใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้จัดทำ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เป็นต้นไป
- ข้อ 1 ของคำชี้แจงกรมสรรพากร เรื่อง การระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ลงวันที่ 24 มีนาคม พ.ศ. 2558 กำหนดให้ผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการ ซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการไว้ในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป เฉพาะกรณีผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น ดังนั้น หากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการมิได้เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ ซึ่งเป็นผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการไม่จำต้องระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้นในใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปแต่อย่างใด
ที่มา ข้อหารือกรมสรรพากร - เลขตู้ : 78/39882