ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
หน้าที่ของผู้ประกอบการในการหักภาษี ณ ที่จ่าย
กิจการต่าง ๆ เมื่อเริ่มดำเนินธุรกิจย่อมก่อให้เกิดทั้งรายได้ และค่าใช้จ่าย ทราบหรือไม่ ค่าใช้จ่ายบางประเภทกฎหมายกำหนดให้ผู้จ่ายมีหน้าที่ต้องหักภาษี และนำส่งให้กับกรมสรรพากร แต่ถ้าหากผู้จ่ายละเลยไม่หักภาษี และนำส่ง หรือ หักภาษีแล้วแต่ลืมนำส่ง ก็จะเกิดบทลงโทษตามกฎหมาย ดังนี้
1. ไม่ ได้หักภาษี ณ ที่จ่าย และไม่ได้นำเงินภาษีที่ตนมีหน้าที่ต้องหักไปส่ง ผู้จ่ายเงินต้องรับผิดร่วมกับผู้มีเงินได้ในการเสียภาษีที่ต้องชำระตามจำนวน เงินภาษีที่ไม่ได้หักและไม่ได้นำส่ง ตามมาตรา 54 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร
2. ต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่งโดยไม่รวมเบี้ยปรับ ตามมาตรา 27 แห่งประมวลรัษฎากร
3. กรณีผู้มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่ได้ยื่นรายการและนำส่งเงินภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด ต้องระวางโทษปรับไม่เกินสองพันบาท ตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร
สรุปความได้ว่า ผู้จ่ายที่ไม่ได้หัก จะต้องเสียภาษีแทนผู้มีรายได้ คือ
1. ภาษีที่ต้องหักและนำส่ง
2. เงินเพิ่ม (ดอกเบี้ย) ร้อยละ 1.5 ต่อเดือน
3. ค่าปรับอาญากรณีไม่ได้ยื่นแบบภายในกำหนด ค่าปรับไม่เกิน 2 พันบาท
รายจ่ายอะไรบ้างที่ต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย
ตามมาตร 3 เตรส
การจ่ายค่าใช้จ่ายรายหนึ่งๆ ตั้งแต่ 1 พันบาทขึ้นไป (ไม่รวมภาษี) ผู้จ่ายต้องมีการหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่ง และกรณีสัญญาที่มีมูลค่า 1 พันบาทขึ้นไป แม้จะมีการแบ่งจ่ายแต่ละครั้งไม่เกิน 1 พันก็ต้องมีการหักภาษี ณ ที่จ่าย เช่น ค่าโทรศัพท์ ค่าเช่า เป็นต้น ค่าใช้จ่ายที่ต้องหัก (ขอนำเสนอเฉพาะกรณีที่ต้องเจอบ่อย ๆ ) มีดังนี้
1. ค่านายหน้า,การรับทำงานให้(เฉพาะนิติบุคคล) หัก ร้อยละ 3
2. ค่าลิขสิทธิ์ หัก ร้อยละ 3
3. ดอกเบี้ย (ธนาคาร เฉพาะดอกเบี้ยพันธบัตร และหุ้นกู้) หัก ร้อยละ 1
4. เงินปันผล, ส่วนแบ่งผลกำไร หัก ร้อยละ 10
5. ค่าเช่าทรัพย์สิน หัก ร้อยละ 5
6. ค่าวิชาชีพอิสระ (หมอ,ทนาย,นักบัญชี) หัก ร้อยละ 3
7. ค่าจ้างทำของ ,รับเหมาก่อสร้าง หัก ร้อยละ 3
8. ค่าโฆษณา หัก ร้อยละ 2
9. เงินรางวัลจากการแข่งขัน,ชิงโชค หัก ร้อยละ 5
10. ค่าบริการ (ไม่รวมโรงแรม,ภัตตาคาร,ประกันชีวิต) หัก ร้อยละ 3
11. รางวัล ส่วนลด จากการส่งเสริมการขาย หัก ร้อยละ 3
12. เบี้ยประกันวินาศภัย หัก ร้อยละ 1
13. ค่าขนส่ง (ไม่ใช่สาธารณะ) หัก ร้อยละ 1
ค่าใช้จ่ายข้อ 1, 2, 3, 5, 6 ที่จ่ายให้มูลนิธิ สมาคม ให้หักภาษีในอัตรา ร้อยละ 10
การหักภาษี ณ ที่จ่ายจะต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย มาตรา 50 ทวิ ให้กับผู้ที่ถูกหักภาษี สามารถดาวน์โหลดได้ที่นี่
- บุคคลธรรมดา หักภาษี ตามแบบ ภ.ง.ด.3
- นิติบุคคล หักภาษี ตามแบบ ภ.ง.ด.53
มาตรา 70 ทวิ
กรณีผู้รับเป็นนิติบุคคลต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย
รายได้มาตรา 40(2) – (6) เช่น ค่าที่ปรึกษา ค่านายหน้า ค่าลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ย ค่าเช่าทรัพย์สิน ค่าวิชาชีพอิสระ ให้ หักภาษีเงินได้ ร้อยละ 15
เงินปันผล ส่วนแบ่งกำไร ให้หัก ร้อยละ 10
- ใช้แบบ ภ.ง.ด.54