Primera edición: 6 de enero de 2026

Última edición: 21 de enero de 2026

Objetivo: el objetivo de esta Wiki es proporcionar al lector una visión general del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), de sus objetivos, el contexto histórico en que se origina, la ley que regula este gravamen, la forma de calcularlo y, sobre todo, sus efectos en la vida cotidiana. 

Sin embargo, organizaciones como El Consejo para el Desarrollo del Comercio en Pequeño y la Empresa Familiar y el Movimiento Nacional del Contribuyente Social, han señalado que, pese al discurso oficial, no se han encontrado evidencias de que los ingresos generados por el impuesto se destinen a mejorar los servicios de salud pública o que se haya reducido el consumo de estos productos. En su lugar, se tiene "un golpe directo al bolsillo de los mexicanos", pues el alza al Salario Mínimo General (SMG) autorizada para este año no alcanza para cubrir el incremento de los precios (Alavez, 2026). 

Este contexto permite cuestionar la validez de las medidas tomadas por el gobierno en materia fiscal, identificando los objetivos del IEPS y evaluando su cumplimiento, ello con el propósito de reflexionar acerca de los logros obtenidos y, en su caso, proponer alternativas que se adecúen al contexto mexicano y ofrezcan mejores resultados. Para lograr lo anterior, a continuación se expondrán tanto los objetivos, como los obstáculos, así como los alcances del IEPS y sus efectos en la población mexicana. 

El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios fue instaurado durante un contexto de inestabilidad económica marcado por las crisis petroleras características de la gestión de López Portillo. Debido al excesivo gasto público y a las presiones inflacionarias que atravesaba el país, el gobierno reconoció que depender únicamente de los ingresos petroleros generaba una vulnerabilidad estructural (Redacción, 2025). 

El sexenio de López Portillo resaltó uno de los problemas más grandes de las finanzas públicas de México hasta ese entonces. La gran crisis generada por el gasto y la crisis petrolera llevo al gobierno mexicano a idear más formas de captar ingresos de manera estable, pues hasta ese punto el presupuesto de egreso dependía fuertemente de los ingresos petroleros. Una de las medidas fue establecer el IEPS. Con este impuesto se buscaría gravar productos cuyo consumo representaba beneficios inmediatos para las arcas públicas y que, además, tenían una demanda inelástica; es decir, se trataba de productos cuyo consumo no se modificaría pese al aumento en precios, como el alcohol, tabaco, los combustibles y las bebidas azucaradas.

De esta forma, el IEPS perseguiría un doble objetivo: uno recaudatorio y otro extrafiscal, los cuales se abordarán más adelante. Tras todo ello, la ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios sería publicada en el Diario de la Federación el 30 de diciembre del 1980. 

Una externalidad negativa es todo tipo de efectos dañinos para la sociedad, generados por actividades de producción o consumo, las cuales no están presentes en sus costes (Fortún, 2022). Una externalidad negativa se da cuando una acción provoca efectos secundarios nocivos a terceros. Por ejemplo, el consumo de tabaco en áreas públicas puede provocar los mismos efectos nocivos para la salud tanto para quienes fuman como para quienes no (tabaquismo pasivo), de la misma forma en que las emisiones de gases de efecto invernadero de las grandes industrias petroleras terminan por afectar a todo mundo. 

De esta forma, el IEPS buscaría desincentivar la producción, venta o importación de todo aquel producto con grandes externalidades negativas; es decir, con efectos secundarios nocivos a terceros ajenos a la acción, y cuyas consecuencias no están consideradas dentro del precio del producto (el precio de un cigarro no contempla los futuros problemas respiratorios del fumador, pasivo o activo). Como se verá más adelante, el gravamen aplicado no es arbitrario, si no que las tasas varían en función del producto en cuestión y se calculan a partir de una fórmula en especial. Tanto las reglas de aplicación del Impuesto, como los sujetos obligados, los actos gravados y los principios básicos del impuesto están contenidos en su ley, la cual se verá a continuación. 

El presente análisis se realizará en torno al cumplimiento de los objetivos que persigue el Gobierno Federal con la aplicación del IEPS, los cuales, de acuerdo con lo visto hasta ahora, son: 1) el objetivo fiscal que contempla el aumento de ingresos para la federación, cuyo periodo se sitúa para el primer trimestre de 2025; y 2) el objetivo extrafiscal, con el que se busca desincentivar el consumo de productos cuyo consumo genera con grandes externalidades negativas para la salud y el medio ambiente. 

Durante el primer trimestre de 2025, los ingresos derivados del IEPS totalizaron 154 mil 166.6 millones de pesos (mdp), lo que representó una caída respecto a lo programado en 23 mil 535.1 mdp, lo que representó una variación negativa del 13.2 por ciento. Si se compara con lo obtenido en igual lapso de 2024, se observa que disminuyó 6.0 por ciento a valor real.

El primer gráfico muestra el ingreso corriente de los hogares ordenados por deciles. Un decil permite ordenar al universo de datos en 10 partes iguales. En este caso, el decil I concentra a los hogares con menor ingreso trimestral y el decil X aquellos con mayor ingreso. 

La segunda gráfica muestra los rubros de gasto de los hogares por trimestre. De la misma manera, se agrupan los gastos por categorías y se ordenan de mayor a menor según la cantidad de dinero que las familias destinan a ese rubro. El tercer gráfico muestra los datos de la gráfica anterior de manera visual y ordenada.

Y el cuarto gráfico muestra el porcentaje de gasto en bienes gravados por el IEPS según el decil de ingresos.

Tras observar detenidamente lo anterior es posible afirmar una cosa: el gasto corriente monetario promedio de los hogares del primer decil en los cinco periodos que contempla el análisis de la ENIGH (2016-2024) rebasa completamente el ingreso percibido por ese mismo decil en cualquiera de los periodos considerados. El segundo y tercer decil superan, por muy poco ese umbral. Por si no fuera poco, el rubro de alimentos, bebidas y tabaco es al que más se destinan ingresos.

Ernst Engel, economista alemán, estableció que a medida que los ingresos de un hogar aumentan, el porcentaje de ese ingreso que se destina a alimentos disminuye, aunque el gasto total en alimentos puede aumentar en términos absolutos; esto implica que las familias más pobres gastan una mayor proporción de su presupuesto en comida, lo que la convierte en un indicador del nivel de vida.  

Tomando en consideración lo anterior y con ayuda de las gráficas, se puede advertir que los hogares de los deciles más pobres (los primeros tres) destinan un porcentaje mayor de sus ingresos al consumo de alimentos, bebidas y tabacos, gravados por el IEPS, que los deciles superiores, cuyo gasto promedio es el mismo, pero representa un porcentaje menor de sus ingresos. Debido a ello el IEPS es un impuesto regresivo, pues aunque aplica una tasa fija, afecta más a los hogares más pobres, pues destinan más de sus ingresos en consumir alimentos que, a su vez, están gravados por el impuesto. 

Asimismo, es posible advertir que el IEPS como herramienta para desincentivar el consumo se queda muy por debajo de las expectativas, pues los resultados de las encuestas han mostrado que entre los productos más consumidos se encuentran los alimentos no esenciales, las bebidas azucaradas y el tabaco. Esto se debe, en gran medida, a que los productos gravados son de oferta inelástica, es decir, aunque aumente su precio los consumidores seguirán comprándolos. 

En términos prácticos, los hogares con menos recursos "consumen" más impuestos en proporción a lo que ganan. Como estos productos suelen tener una demanda inelástica (es decir, la gente los sigue comprando a pesar de que suban de precio por ser parte de su dieta básica o por falta de alternativas económicas), el impuesto no siempre reduce el consumo en los sectores pobres, sino que simplemente reduce su capacidad de gasto en otras áreas vitales como educación o salud.

En tanto que los hogares más pobres destinen más de la mitad de su salario a la adquisición de bienes básicos que están gravados por el IEPS, el sistema tributario continuará ejerciendo una presión desproporcionada sobre la base de la pirámide social, perpetuando un ciclo donde quienes menos tienen, proporcionalmente, más contribuyen al pago de impuestos indirectos.