Régimen de las Constructoras

Régimen de las constructoras.

Dentro del Título Décimo, Capítulo III del Código Civil Federal, se regula el contrato de obras, el cual puede ser a precio alzado o a precios unitarios Código Civil Federal 2616.

Contrato Precio Alzado.

Es aquel en el que una persona (contratista) se obliga a ejecutar una obra en beneficio de otra, quien se obliga a pagar por ella un precio cierto, en donde el objeto de este contrato es la obra concluida y ejecutada, por un precio fijo, el cual incluye materiales, mano de obra y gastos indirectos, con riesgo de la obra a su cargo, sin que pueda modificarse el precio, salvo cuando las partes hubiesen pactado una excepción. 

Momento en que se perciben los Ingresos.

Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

Tratándose de los ingresos por la prestación de servicios personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles, se considera que los mismos se obtienen en el momento en que se cobre el precio o la contraprestación pactada.

Considerarán acumulables los ingresos en la fecha en que las estimaciones de obra ejecutada sean aprobadas o autorizadas para que proceda el cobro, teniendo un plazo de tres meses el contratante para efectuar el pago a favor del contratista, de lo contrario se acumularán hasta que sean efectivamente cobrados

Los que dentro del contrato se obliguen a ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño y presupuesto, considerarán acumulables los ingresos en la fecha en que las estimaciones de obra ejecutada sean aprobadas o autorizadas para que proceda el cobro, teniendo un plazo de tres meses el contratante para efectuar el pago a favor del contratista, de lo contrario se acumularan hasta que sean efectivamente cobrados, o en los casos en que no estén obligados a presentarlas o la periodicidad de su presentación sea mayor a tres meses, considerarán ingreso acumulable el avance trimestral en la ejecución o fabricación de los bienes a que se refiere la obra. Los ingresos acumulables por contratos de obra a que se refiere este párrafo, se disminuirán con la parte de los anticipos, depósitos, garantías o pagos por cualquier otro concepto, que se hubiera acumulado con anterioridad y que se amortice contra la estimación o el avance.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, considerarán ingresos acumulables, además de los señalados en el mismo, cualquier pago recibido en efectivo, en bienes o en servicios, ya sea por concepto de anticipos, depósitos o garantías del cumplimiento de cualquier obligación, o cualquier otro.

De las deducciones.

Deducción del costo de ventas en proporción a estimaciones autorizadas cobradas.

Los Contribuyentes que presten servicios derivados de contrato de obra inmueble, conforme a lo dispuesto en el artículo 39 tercer párrafo LISR, únicamente pueden deducir en el ejercicio el costo de lo vendido correspondiente a los avances de las obras estimadas autorizados o aprobados por el cliente cuando estos últimos se hayan pagado dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o autorización, en caso de no actualizarse dicho supuesto la deducción procederá en el ejercicio el ingreso correspondiente.

Deducción en base a costo estimado

Algunos contribuyentes obtienen ingresos en periodos distintos a aquel en que se realizan los costos y gastos, por ende, pueden resultar afectados fiscal y financieramente. Se puede mencionar que los ubicados en este supuesto son aquellos contribuyentes dedicados a la construcción de desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, así como los que celebren contratos de obra de inmuebles o de fabricación de bienes de activo fijo y los que prestan servicios de tiempo compartido, tienen la opción de efectuar una deducción con base en las estimaciones que realicen respecto de sus costos, en lugar de la deducción real en el ejercicio en que se inicie la obra, debiéndola ajustar a las erogaciones reales durante el periodo que dure la obra.

Cuando se decida tomar este método en una fecha posterior a los 15 días siguientes al inicio de la obra o a la celebración del contrato, podrá presentarse el aviso, dentro del mes siguiente a aquel en el que exhiban las declaraciones anuales complementarias que deriven del ejercicio de la opción, precisando la fecha y el número de operación que corresponda a cada una de dichas declaraciones.

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