RESICO Person Moral

En el Régimen Simplificado de Confianza estarán las personas morales constituidas únicamente por personas físicas que no estén asociados a otras personas morales, cuyos ingresos totales en el año no excedan de 35 millones de pesos, entre otros requisitos establecidos.

No pueden tributar en el RESICO-PM:

• cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas. Se entiende por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal que pueda decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona

• quienes realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación

• tributen conforme a los Capítulos IV, VI, VIl y VIII del Título II; las del Título III o en el Capítulo VIl del Título VII, todos de la LISR

Ingresos

Se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos, considerando como tales cuando:

• se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe

• se perciban títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago; tratándose de cheques, se considera percibido en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando sea en procuración, o

• el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones (art. 207, LISR)

En el caso de condonaciones, quitas o remisiones, de deudas o de las deudas que se dejen de pagar por prescripción de la acción del acreedor, se considera ingreso acumulable la diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflación, el monto de la quita, condonación o remisión, al momento de su liquidación o reestructuración, siempre y cuando la liquidación total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero.

En el caso de condonaciones, quitas o remisiones de deudas otorgadas por personas distintas a instituciones del sistema financiero, se acumulará el monto total en dichas condonaciones, quitas o remisiones en la fecha en que se convengan.

En enajenación de bienes que se exporten se acumula el ingreso cuando efectivamente se perciba; y si no se realiza dentro de los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice la exportación, se debe acumular transcurrido dicho plazo.

Deducciones

Estos contribuyentes deben aplicar las deducciones contempladas en el numeral 208 de la LISR, como son:

• devoluciones, descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente

• adquisiciones de mercancías, así como de materias primas (no se aplica la deducción del costo de lo vendido)

• gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones

• inversiones

• intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hubieran sido invertidos en los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el CFDI correspondiente

• cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS

• aportaciones efectuadas para la creación o el incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las previstas en la LSS, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de la LISR

Asimismo, aplicarán los gastos e inversiones no deducibles de conformidad con el artículo 28 de la LISR.

Inversiones

Deben determinar la deducción por inversiones conforme al Título II, Capítulo II Sección II de la LISR; sin embargo, se aplican los por cientos máximos autorizados contenidos en el ordenamiento 209 de la LISR, siempre que el monto total de las inversiones en el ejercicio no hubiese excedido de $3,000,000.00; en caso contrario se toman los porcentajes contenidos en la citada sección.

Requisitos de las deducciones

El numeral 210 de la LISR establece los siguientes requisitos que deben cumplir las deducciones autorizadas para el ISR:

• hubiesen sido efectivamente erogadas en el ejercicio; es decir, cuando el pago se hubiese realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Tratándose de pagos con cheque, en la fecha en la que los mismos se cobren o cuando los transmitan a un tercero, excepto cuando sea en procuración. Igualmente, se consideran efectivamente erogados cuando se entreguen títulos de crédito suscritos por una persona distinta. También se entiende que es efectivamente erogado cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones

• tratándose de inversiones, se deducen en el ejercicio en el que se inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando no se hubiese erogado en su totalidad el monto original de la inversión (MOI)

• sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos

• se resten una sola vez

• pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas

• si el pago se efectúa a plazos, la deducción procede por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto tratándose de las inversiones

• al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular se establecen. Tratándose únicamente de los CFDI, se obtengan a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración de pago provisional y la fecha de expedición del comprobante debe corresponder a dicho periodo de pago