El principal objetivo de la Ley Aduanera es regular las operaciones de importación, exportación y tránsito de mercancías, así como establecer las facultades y obligaciones de las autoridades aduaneras y de los particulares involucrados en el comercio exterior. Se aplica en todo el territorio nacional y regula las operaciones aduaneras realizadas en las aduanas marítimas, terrestres, aéreas y fronterizas de México. La ley establece las obligaciones de los importadores, exportadores, agentes aduanales, agencias aduanales, transportistas, representantes legales y demás personas que intervienen en las operaciones de comercio exterior. 

Las  autoridades aduaneras tienen facultades para verificar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras, realizar inspecciones, determinar el valor en aduana de las mercancías, aplicar sanciones en caso de incumplimiento, entre otras atribuciones.

 La Ley Aduanera establece los procedimientos para el despacho de mercancías, la determinación de contribuciones y cuotas compensatorias, la revisión de mercancías, la aplicación de regímenes aduaneros, entre otros aspectos. Los agentes aduanales y agencias aduanales tienen responsabilidades específicas en cuanto a la veracidad de la información suministrada, la determinación del régimen aduanero de las mercancías, el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, entre otras obligaciones. Además, la ley establece las sanciones aplicables en caso de incumplimiento de las disposiciones aduaneras, las cuales pueden incluir multas, embargos, decomisos, entre otras medidas

ARTICULO 3o. Las funciones relativas a la entrada de mercancías al territorio nacional o a la salida del mismo son facultades exclusivas de las autoridades aduaneras.

Los funcionarios y empleados públicos federales y locales, en la esfera de sus respectivas competencias, deberán auxiliar a las autoridades aduaneras en el desempeño de sus funciones cuando éstas lo soliciten y estarán obligados a denunciar los hechos de que tengan conocimiento sobre presuntas infracciones a esta Ley y hacer entrega de las mercancías objeto de las mismas, si obran en su poder.

 Las autoridades aduaneras ejercerán sus atribuciones en forma coordinada y en colaboración con las autoridades de la Administración Pública Federal, de las entidades federativas y municipios, así como con las autoridades fiscales y aduaneras de otros países con arreglo a lo dispuesto por los tratados internacionales de que México sea Parte y estén en vigor; en su caso, intercambiando información a través de los centros o sistemas electrónicos que se dispongan, a fin de que las autoridades ejerzan las atribuciones que les correspondan, quienes deberán mantener reserva de la información de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables.

Agente Aduanal:

• Particularidades: El agente aduanal es un profesional autorizado por la autoridad aduanera para realizar trámites y gestiones en nombre de los importadores y exportadores en operaciones de comercio exterior.

• Derechos: Tiene derecho a acceder al sistema electrónico aduanero, actuar como consignatario en operaciones autorizadas, designar testigos y recibir notificaciones.

• Obligaciones: Debe garantizar la veracidad de la información suministrada, determinar el régimen aduanero de las mercancías, asegurarse del cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, entre otras responsabilidades

Agencias Aduanales:

• Particularidades: Las agencias aduanales son personas morales autorizadas para prestar servicios de agenciamiento aduanal.

• Derechos: Tienen derecho a representar legalmente a importadores y exportadores en diversas actuaciones aduaneras.

Obligaciones: Deben cumplir con las obligaciones previstas en la Ley Aduanera en relación con el despacho aduanero, notificaciones, inspección de mercancías, entre otras responsabilidades 

• Representante Legal en Materia de Comercio Exterior:

  • Particularidades: El representante legal en materia de comercio exterior actúa en nombre de una persona física o moral en operaciones de comercio exterior.

  • Derechos: Tiene derecho a ser representado legalmente en diversas actuaciones aduaneras.

  • Obligaciones: Debe cumplir con las obligaciones establecidas en la Ley Aduanera y otras disposiciones legales aplicables en materia de comercio exterior.

• Contribuyente:

  • Particularidades: El contribuyente es la persona física o moral que realiza operaciones de importación o exportación.

  • Derechos: Tiene derecho a cumplir con las obligaciones previstas en la Ley Aduanera y otras disposiciones legales aplicables.

  • Obligaciones: Debe cumplir con las obligaciones fiscales, aduaneras y de comercio exterior establecidas en la normativa vigente.

1. Tener acceso al sistema electrónico aduanero a cargo de la autoridad para utilizar los datos proporcionados por los importadores en el padrón, siempre que hayan sido encomendados para una operación específica.

2. Contar con la facultad de actuar como consignatario en una operación, previa autorización del administrador de la aduana correspondiente, en caso de no haber sido encomendado por un importador.

3. Tener la posibilidad de designar testigos y señalar domicilio para oír y recibir notificaciones en el marco de un procedimiento administrativo aduanero.

4. Ser representante legal de los importadores y exportadores en diversas actuaciones aduaneras, lo que implica tener la facultad de realizar trámites y gestiones en su nombre.

5. Contar con la protección de sus derechos y la posibilidad de cesar la representación legal de importadores y exportadores una vez notificadas las actuaciones correspondientes.

Articulo 162. Son obligaciones del agente aduanal:

1. Ser responsable de la veracidad y exactitud de los datos e información suministrados, la determinación del régimen aduanero de las mercancías, su correcta clasificación arancelaria y la exacta determinación del número de identificación comercial.

2. Asegurarse de que el importador o exportador cuente con los documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a las mercancías 35.

3. Ser responsable de la representación legal de los importadores y exportadores en diversas actuaciones aduaneras, como el despacho de mercancías dentro del recinto fiscal, notificaciones derivadas del despacho aduanero, actas y escritos específicos.

4. En caso de actuar como consignatario en una operación, deberá cumplir con los requisitos establecidos por la autoridad aduanera y entregar la documentación necesaria para cumplir con las disposiciones legales 39.

5. Ser responsable subsidiario de la agencia aduanal en caso de que la operación aduanera genere responsabilidades fiscales, como el pago de impuestos al comercio exterior, contribuciones y cuotas compensatorias.

• Representación de Importadores y Exportadores: Las agencias aduanales tienen la obligación de representar legalmente a los importadores y exportadores en las operaciones aduaneras, actuando en su nombre y cumpliendo con las formalidades requeridas por la autoridad aduanera.

• Cumplimiento de Requisitos Aduaneros: Deben asegurarse de que las operaciones de importación y exportación cumplan con todos los requisitos establecidos en la Ley Aduanera, así como en otras disposiciones aplicables, incluyendo la correcta clasificación arancelaria de las mercancías y el cumplimiento de regulaciones no arancelarias.

• Presentación de Documentación: Las agencias aduanales deben presentar la documentación requerida por la autoridad aduanera para el despacho de mercancías, incluyendo el pedimento de importación o exportación, facturas comerciales, certificados de origen, entre otros documentos necesarios para el trámite aduanero.

• Pago de Contribuciones: Son responsables de realizar el pago de las contribuciones aduaneras correspondientes a las operaciones de importación y exportación en las que intervienen, así como de las cuotas compensatorias que pudieran generarse.

• Garantías Aduaneras: Deben cumplir con las obligaciones relacionadas con la presentación de garantías aduaneras cuando sea requerido por la autoridad aduanera, garantizando el pago de contribuciones y el cumplimiento de las obligaciones aduaneras.

• Colaboración con la Autoridad Aduanera: Las agencias aduanales están obligadas a colaborar con la autoridad aduanera en el ejercicio de sus facultades de verificación, inspección y fiscalización, proporcionando la información y documentación requerida durante el proceso aduanero.

• Registro y Control de Operaciones: Deben llevar un registro detallado de las operaciones aduaneras en las que intervienen, asegurando la trazabilidad y transparencia de las actividades realizadas en representación de los importadores y exportadores.

Documentos

1. Pedimento Aduanal: Es el documento principal que se presenta ante la autoridad aduanera para solicitar el despacho de las mercancías. Contiene información detallada sobre las mercancías, su valor, origen, destino, entre otros datos relevantes.

2. Factura Comercial: Documento que detalla la operación comercial, incluyendo la descripción de las mercancías, precios, condiciones de venta, entre otros.

3. Certificado de Origen: En el caso de mercancías que puedan beneficiarse de preferencias arancelarias, se requiere este documento para demostrar el origen de las mercancías.

4. Documentos de Transporte: Como conocimiento de embarque, guía aérea o carta de porte, que acreditan el transporte de las mercancías.

5. Documentos de Seguro: Póliza de seguro que cubre el transporte de las mercancías.

6. Documentos de Pago: Comprobantes de pago de impuestos, aranceles, fletes, seguros, entre otros.

7. Documentos de Identificación: Identificación oficial del importador/exportador, agente aduanal, entre otros.

8. Certificados y Permisos Especiales: Dependiendo del tipo de mercancía, pueden requerirse certificados sanitarios, fitosanitarios, de calidad, entre otros.

Tramites

1. Presentación del Pedimento: El importador/exportador o su representante legal (agente aduanal) presenta el pedimento ante la autoridad aduanera.

2. Revisión de Documentación: La autoridad aduanera verifica la documentación presentada para asegurar su correcta presentación y veracidad.

3. Inspección Física: En algunos casos, se realiza una inspección física de las mercancías para verificar su descripción y condiciones.

4. Determinación de Impuestos y Aranceles: La autoridad aduanera calcula los impuestos y aranceles aplicables a las mercancías.

Autorización de Despacho: Una vez cumplidos todos los requisitos, la autoridad aduanera autoriza el despacho de las mercancías. 

La determinación y cumplimiento de contribuciones al comercio exterior, junto con el cumplimiento de medidas de regulación y restricciones no arancelarias, son aspectos esenciales en el comercio internacional. Aquí se resumen los principales puntos:

• Contribuciones al Comercio Exterior: Incluyen impuestos como el Impuesto General de Importación y derechos de trámite aduanero, aplicados a mercancías entrantes o salientes del país.

• Determinación de Contribuciones: La autoridad aduanera establece las contribuciones basándose en el valor en aduana, clasificación arancelaria y otros factores relevantes.

• Cumplimiento de Contribuciones: Importadores/exportadores deben pagar las contribuciones antes del despacho de mercancías.

• Regulaciones No Arancelarias: Normas de seguridad, sanitarias, medioambientales, entre otras, aplicables a ciertas mercancías.

• Cumplimiento de Regulaciones No Arancelarias: Es crucial para evitar problemas en el despacho aduanero y asegurar la seguridad y calidad de las mercancías.

• Documentación y Trámites: Presentación adecuada de documentos y cumplimiento de trámites establecidos por la autoridad aduanera.

• Auditorías y Fiscalización: La autoridad aduanera puede realizar auditorías para verificar el cumplimiento de obligaciones aduaneras en contribuciones y regulaciones no arancelarias.

El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos, deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero.

Elaborado el pedimento y efectuado el pago de las contribuciones y cuotas compensatorias determinadas por el interesado, se presentarán las mercancías con el pedimento o aviso consolidado, ante la autoridad aduanera y se activará el mecanismo de selección automatizado que determinará si debe practicarse el reconocimiento aduanero de las mismas. En caso afirmativo, la autoridad aduanera efectuará el reconocimiento ante quien presente las mercancías en el recinto fiscal.

Si no se detectan irregularidades en el reconocimiento aduanero o que den lugar al embargo precautorio de las mercancías, o el resultado del mecanismo de selección automatizado determina que no debe practicarse el reconocimiento aduanero, se entregarán éstas de inmediato.

PROCESO DEL DESPACHO ADUANERO

A. Definitivos

 I. De importación. 

II. De exportación. 

B. Temporales

I. De importación.

 a) Para retornar al extranjero en el mismo estado.

 b) Para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. 

II. De exportación. 

a) Para retornar al país en el mismo estado. 

b) Para elaboración, transformación o reparación. 

C. Depósito Fiscal. 

D. Tránsito de mercancías.

 I. Interno. 

II. Internacional. 

E. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.

 F. Recinto fiscalizado estratégico.

1. Franja fronteriza: Se refiere al territorio entre la línea divisoria internacional y una línea paralela ubicada a 20 kilómetros hacia el interior del país. Esta área tiene beneficios fiscales especiales, como la posibilidad de desgravación total o parcial de impuestos al comercio exterior para ciertas mercancías.

2. Región fronteriza: Es determinada por el Ejecutivo Federal y puede abarcar territorios más extensos que la franja fronteriza. En esta región, la Secretaría de Economía puede establecer disposiciones para regular la importación y exportación de mercancías, así como para aplicar restricciones no arancelarias.

3. Beneficios fiscales: En la franja y región fronteriza, se pueden aplicar beneficios fiscales como la exención o reducción de impuestos al comercio exterior para ciertas mercancías. Por ejemplo, las bebidas alcohólicas, la cerveza, el tabaco labrado en cigarrillos o puros, y los caballos de carrera importados a esta zona pueden estar sujetos al impuesto general de importación sin reducción alguna.

4. Internación de menaje de casa: Los residentes en la franja o región fronteriza que cambien su residencia a otras partes del país pueden internar su menaje de casa usado sin pagar el impuesto general de importación, siempre que cumplan con ciertos requisitos, como haber residido en la zona fronteriza por más de un año y haber adquirido los bienes al menos seis meses antes de internarlos.

Los medios de impugnación a una resolución de la autoridad en materia aduanera permiten a los particulares cuestionar y defender sus derechos frente a decisiones que consideren injustas o incorrectas. 

1. Recurso de Revocación: Es un medio de impugnación que se presenta ante la misma autoridad que emitió la resolución impugnada. Tiene como objetivo que la autoridad revise y modifique su propia resolución en caso de considerar que existen errores o fundamentos para revocarla.

2. Recurso de Inconformidad: Es un recurso administrativo que se interpone ante una autoridad de rango superior a la que emitió la resolución impugnada. Este recurso busca que una autoridad distinta revise la legalidad y fundamentación de la resolución impugnada y emita una nueva resolución.

3. Juicio Contencioso Administrativo: En caso de agotar los recursos administrativos sin obtener una resolución favorable, los particulares pueden acudir al juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa. En este juicio, se revisa la legalidad de los actos administrativos y se busca obtener una resolución judicial.

4. Amparo: El juicio de amparo es un medio de control constitucional que protege los derechos fundamentales de los particulares frente a actos de autoridad que violen dichos derechos. Puede ser utilizado para impugnar resoluciones en materia aduanera que vulneren garantías individuales.