現金管理

特性

• 貨幣性

• 通用性

• 自由支配性

管理

• 內部控制（internal control）

  • 會計控制

  • 管理控制

• 制度

  • 合理的組織結構設計

    • 流程設計：授權➔核准➔執行➔記載

    • 責任劃分：財務部門、會計部門

  • 會計制度的健全

  • 內部稽核

  • 稱職人員的任用

• 現金控制

  • 收入

  • 支出

• 現金舞弊

  • 早收晚記

  • 早記晚付

  • 以非現金項目代替現金記帳

帳務處理

• 零用金制度（petty cash system）

  •  設置零用金

    • 借記：零用金

    • 貸記：現金

  • 支付零星費用

    • 登錄零用金登記簿

    • 不須做正式分錄 

  • 撥補零用金，須做正式分錄。

    • 借記：各項費用 

    • 貸記：現金

  • 現金短溢

    • 實際零用金 < 帳載餘額

      • 借記：現金短溢

      • 營業外費損

    • 實際零用金 > 帳載餘額

      • 貸記：現金短溢

      • 營業外收益 

銀行往來調節表（bank reconciliation）

• 銀行已入帳；公司未入帳

  • 銀行已貸記；公司未借記

  • 銀行已借記；公司未貸記

• 公司已入帳；銀行未入帳

  • 公司已借記；銀行未貸記

  • 公司已貸記；銀行未借記

• 銀行透支（bank overdraft）

• 補償性存款（compensating balance）