Provisión para cuentas incobrables

Se utilizan para cubrir posibles incobrables en las cuentas por cobrar, anticipando que algunos clientes no pagarán sus deudas pendientes. 

Es importante señalar que la función normal de una provisión para cuentas incobrables no se destina a cubrir los saldos pendientes en las facturas que se encuentran actualmente de menos de seis meses. Hasta ese momento, los esfuerzos de recolección se realizan normalmente, incluidos los intentos de llegar a acuerdos de pago con los clientes que han sufrido algún tipo de inversión financiera.

Se estima el importe de las cuentas incobrables con base en un % del saldo existente en la cuenta de clientes. el porcentaje a aplicar se determina previo análisis de los cobros realizados en un periodo considerable.

Se utilizan para cubrir posibles incobrables en las cuentas por cobrar, anticipando que algunos clientes no pagarán sus deudas pendientes. 

Porcentaje

La ley dice que la reserva para cuentas incobrables es el 3% sobre el saldo de clientes y cuentas que se originen en operaciones del giro habitual del negocio. Cuando hablamos de empresas relacionadas nos referimos a que Guatemala le factura (Exportaciones) a empresas relacionadas constituidas en el extranjero. 

Para calcular la estimación más precisa posible, una compañía puede utilizar uno de los tres métodos para el reconocimiento de gastos de deuda incobrable: el método del estado de resultados, el método del balance general o el método del vencimiento del balance de cuentas por cobrar. 

Las deudas incobrables se producen cuando una empresa ofrece demasiado crédito a un cliente y este no puede devolver el préstamo, lo cual genera que el pago se retrase, se reduzca o ni siquiera se reciba. También puede ocurrir que el cliente haya obtenido un crédito mediante engaños o fraude. 

Caso 1. Crear la provisión

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Cuentas incobrables   Q 1,200.00

      Provisión para cuentas incobrables Q 1,200.00

V/ Provisión de cuentas incobrables   Q 1,200.00  Q 1,200.00

Caso 2. Declarar incobrable una cuenta

El 3 de noviembre de 2023 fallece don Juan Penas cliente de la empresa, quien nos debía Q 1,000.00, se solicita declare incobrable la cuenta porque no existía seguro de deuda.

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Provisión para cuentas incobrables   Q 1,000.00

     Clientes     Q 1,000.00

V/ declaración incobrable de don 

Juan Penas cliente de la empresa.     Q 1,000.00   Q 1,000.00

Caso 2. B

Se declara incobrable la cuenta del señor Armando Guerra quien nos debía Q 5,000.00

Px

Provisión para cuentas incobrables Q 200.00

Créditos no recuperados   Q 300.00

     Clientes                                 Q 500.00

V/ se declara incobrable la cuenta

del señor Armando Guerra    Q 500.00    Q 500.00

Caso 3. Regularizar la Provisión

Clientes Q 20,000.00

Cuentas por cobrar Q 10,000.00

Provisión para cuentas incobrables Q   3,000.00

 20,000.00

+10,000.00

30,000.00 * 3%= 900.00

3,000.00

- 900.00

2,100.00   (Restar)

Px

Provisión para cuentas incobrables Q 2,100.00

        Cuentas incobrables                                            Q 2,100.00

V/regularización de cuentas inc.    Q 2,100.00  Q 2,100.00

Ejemplo. 2

Clientes Q 2,000.00

Cuentas por cobrar Q 10,000.00      30,000.00 * 3%= 900.00

Provisión para cuentas inc.         Q      300.00

 900

-300

600 (Sumar)

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Cuentas incobrables Q 600.00

       Provisión para cuentas incobrables                        Q 600.00

V/ regularización cuentas inc. Q 600.00 Q600.00