La Contabilidad es un conocimiento que recopila, clasifica, mide y registra los Hechos económicos que afectan al Patrimonio de las Organizaciones y los presenta de forma tal que posibilita una posterior evaluación de esos hechos.

La contabilidad permite realizar el proceso de identificar, medir, registrar y comunicar los hechos económicos de la organización, cuya finalidad es la de MEDIR (dar valor en $$$) al PATRIMONIO y determinar el RESULTADO de las actividades económicas realizadas en un periodo determinado. (días, mes, año)

Es decir, la contabilidad va a permitir conocer el PATRIMONIO y sus variaciones a lo largo de la vida de la Organización. Permite conocer el pasado, el presente y proyectar el futuro de la organización ¿PARA QUÉ?

Para que los administradores y personas, TOMEN DECISIONES, CONTROLEN las actividades y la GESTION de la Organización, y así poder cumplir con sus OBJETIVOS de la mejor manera. (Eficiencia y eficacia, evaluación de desempeño)

Información Contable:

Lo que le sucede a una organización, y afecta el Patrimonio de esta, debe ser registrado. Por ejemplo, aportes de los socios, compras, ventas, cobros, pagos, deudas, créditos otorgados a clientes, operaciones bancarias, otros.

Patrimonio: conjunto de BIENES, DERECHOS y OBLIGACIONES que posee una Organización.

Hecho económico:

Es un acontecimiento que modifica alguno de los elementos del Patrimonio y que puede ser medido monetariamente. $$$

Fuentes de Información Contable

Documentos comerciales, contratos, otros documentos internos y externos.

El SIC es un conjunto de elementos interrelacionados, que aplica procedimientos y técnicas para proporcionar información sobre el Patrimonio de una organización y sobre la gestión que esa organización ha realizado.

Permite conocer el Patrimonio y sus variaciones y MEDIR los Resultados. Sirve de base para la toma de decisiones y ayuda a orientar el futuro de la Organización

Componentes del Sistema Contable: Elementos materiales:

• los datos

• los documentos (contratos, documentos comerciales) y archivos (físicos o virtuales)

• Técnicas y procedimientos: PARTIDA DOBLE

• Cuentas, Plan de Cuentas, Manual de Cuentas.

• Asientos o registros,

• LIBROS CONTABLES indispensables, obligatorios y complementarios.

• medios de registro (calculadoras, impresoras, computadoras, softwares contables)

• controles,

• Medios de procesamiento y emisión de la información

• Marco legal, impositivo y profesional.

Elementos humanos: Son las personas que realizan las actividades de búsqueda, recolección, captación, clasificación y ordenamiento de los datos, procesamiento de los datos, emisión de la información, almacenamiento o archivo de datos e información. Las personas deben tener conocimientos acerca de la Contabilidad y la Administración.

Documentación relacionada con el SUBSISTEMA DE COMPRAS

• Datos de Proveedores

• Nota de Pedido

• Orden de Compra

• Factura de Compra

• Nota de Débito /Crédito

• Ficha de Proveedores/Cuenta Cte.

• Documentos a Pagar/Vtos.; Otros.

Documentación relacionada con el SUBSISTEMA DE VENTAS

• Factura de Venta

• Listas de precios/productos

• Remitos

• Datos de Clientes

• Notas de Débito/Crédito

• Fichas de Clientes por ventas en cuenta corriente.

• Documentos a Cobrar / Vencimientos; otros

Documentación relacionada con el SUBSISTEMA DE STOCK

• Remitos

• Informe de Recepción del producto

• Listado de pedidos

• Fichas de Stock

Documentación relacionada con SUBSISTEMA DE FONDOS

Operaciones BANCARIAS

• Nota de Débito Bancaria

• Nota de Crédito Bancaria (Boleta de Depósito)

• Resumen Bancario

• Cheques comunes y diferidos

• Cupones de Tarjetas de crédito/débito.

Documentación relacionada con el SUBSISTEMA DE FONDOS

COBROS Y PAGOS

• Recibos de Pagos / Cobros

• Orden de Pago

• Cheques emitidos/cheques recibidos

• Vales de caja

• Facturas de Compra / Venta

• Planillas de Caja/Ingresos y Egresos.

• Planillas o Libro de Banco cuenta corriente, de Cheques.

SUBSISTEMA CONTABILIDAD

• Plan de Cuentas.

• Manual de Cuentas.

• Libros contables obligatorios y complementarios: LIBRO DIARIO, MAYORES, BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.

• Compras 

• Ventas

• Pagos

• Cobros

• Contrataciones

• Deudas

• Derechos

• Depósitos bancarios

• Cheques emitidos/cheques recibidos

• Otras

Para poder realizar sus actividades las organizaciones necesitan de RECURSOS. Estos se conforman por BIENES de propiedad o dominio de la empresa. 

Cuando la Organización-Empresa necesita de más bienes-recursos debe adquirirlos a crédito, es decir contrae DEUDAS u OBLIGACIONES, estas pueden ser documentadas o no.  

También puede realizar ventas a crédito (a cobrar en un determinado plazo), en este caso los clientes pueden o no documentar la deuda, esto representa un DERECHO de la organización a cobrar.

Entonces el PATRIMONIO es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una persona o a una organización.

✳️RECURSOS: Para llevar a cabo sus actividades la organización- Empresa, necesita recursos con los que podrá:

• producir los bienes que luego comercializará,

• comprar, es decir adquirir los bienes que luego venderá en el mismo estado, o después de un proceso de transformación,

• vender los bienes producidos o adquiridos para su venta,

• cobrar las ventas realizadas,

• y pagar lo adeudado por las compras efectuadas.

Esos RECURSOS pueden ser: 🚦Materiales: Son tangibles, de valor económico, se pueden tocar, son corpóreos. Pueden ser de rápida movilidad, como ser el dinero, los productos destinados a la comercialización, los créditos a corto plazo, los depósitos de dinero efectuados en bancos. Y permanentes, como los recursos que se utilizan, se usan para el desarrollo de las actividades y permanecen por largo tiempo, como los muebles, máquinas, autos, edificios, terrenos, computadoras, etc. Los recursos materiales son los BIENES en poder de la empresa que podrán ser usados, transformados, consumidos y vendidos.

🚦Inmateriales: poseen valor económico, son intangibles, no se ven, no se tocan, por ejemplo: marcas, patentes invención, propiedad intelectual, fondos de comercio, etc.

🤵🤵‍♀️Humanos: son personas que aportan servicios, trabajo para el cumplimiento de actividades.

BIENES: Son cosas u objetos que tienen valor económico, son de propiedad de la Organización, y son necesarios para llevar a cabo las actividades y cumplir con los objetivos de la organización. Son el dinero, los productos para la venta, materia prima, los estantes, escritorios, máquinas, etc.

Desde el punto de vista CONTABLE podemos clasificar algunos bienes en:

• Caja y Bancos: es el dinero en efectivo, los depósitos en bancos, cheques recibidos.

• Inversiones: son depósitos a plazo fijo y cajas de ahorro en bancos, títulos y acciones, etc.

• Bienes de Cambio: son los productos destinados a la venta, las materias primas e insumos destinados a la producción de productos para la venta, la producción en proceso, productos terminados.

• Bienes de Uso: son los bienes destinados al uso para el desarrollo de las actividades de la organización.

• Bienes Intangibles: son bienes inmateriales, de valor económico para la organización, son las marcas, patentes de invención, propiedad intelectual, fondos de comercio, etc.

💹DERECHOS: surgen de acuerdos entre las personas. Por ejemplo: cuando realizamos una venta a crédito (a plazo), hay dos partes, quien entrega el bien es su acreedor y el cliente su deudor.

EL ACREEDOR tendrá DERECHO de exigirle al DEUDOR (cliente) la suma de dinero convenida como precio de la operación.

💹OBLIGACIONES

Son los compromisos asumidos por una persona o una organización. Son las DEUDAS. Estas pueden ser DOCUMENTADAS (Pagaré) o no documentadas (simple acuerdo entre las partes que intervienen en la operación).

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO 

Son tres (3) elementos los que conforman el patrimonio:

1. ACTIVO, 

2. PASIVO, 

3. PATRIMONIO NETO

1. En el momento de creación de la Empresa la ECUACIÓN PATRIMONIAL es:

ACTIVO = PNETO (Capital)

2.  Cuando la Empresa se pone en marcha la ECUACIÓN PATRIMONIAL se vuelve dinámica, los distintos elementos patrimoniales se van modificando.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital + Ingresos - Egresos)

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (Capital + ó - RESULTADOS)

RESULTADOS= Ingresos - Egresos (Costos y gastos)

PATRIMONIO NETO = Capital + Reservas + ó - RESULTADOS

• CAPITAL: se forma con los APORTES de los socios o dueños, es el compromiso que asumen los socios ante la Sociedad de entregar BIENES Y DERECHOS que formarán el CAPITAL SOCIAL.

Los APORTES pueden ser en dinero y en especie (otros bienes y/o derechos)

• RESERVAS: son ganancias (+) de ejercicios anteriores que se guardan para respaldar el CAPITAL (Reserva Legal), y otras que se constituyen con un destino específico, por ejemplo Reservas para construir una nueva sucursal, para lanzar nuevos productos, otros.

• RESULTADOS: Son los resultados de los hechos económicos ocurridos, es decir, las distintas operaciones realizadas por la Empresa durante un periodo determinado. (un mes, trimestre, un año…). Los Resultados son del periodo actual al que refiere la información contable-RESULTADOS DEL EJERCICIO, y también pertenecen a ejercicios (periodos) anteriores- Resultados NO ASIGNADOS, ambos forman el Rubro RESULTADOS ACUMULADOS, que es parte del Patrimonio Neto.

¿Qué es el Proceso contable?

Es la secuencia de acciones que se realizan para el procesamiento y emisión de información contable (referida al patrimonio, económica y financiera)

Tener en cuenta: ENTRADA -------PROCESO ---------SALIDA 

El PROCESO CONTABLE comprende:

1.    Identificación del "hecho económico", y medir.

2.    Determinar el Ejercicio Económico. – periodo (tiempo) del proceso contable

3.    Identificación de Documentación comercial y otros documentos involucrados

4.    Ecuación Patrimonial. Variaciones patrimoniales.

5.    Cuentas. Plan de Cuentas. Manual de Cuentas.

6.    Técnica de Registro: Partida Doble. (Debe y Haber)

7.     Registros: Libros Contables-Diario General, Inventario y Balance, Sub diarios, Asientos.

8.    Mayorización. Libro Mayor, Submayores.

9.    Balance de comprobación de Sumas y Saldos

10.  Asientos de Ajustes

11.  Planilla de Pre Balance - Hoja de Trabajo (8 o más columnas)

12.  Refundición de cuentas y asientos de cierre

13.  Balance General o Estado de Situación Patrimonial y  Estado de Resultados.

14.  Análisis e interpretación de la información contable

Normas legales: Código Civil y Comercial de la Nación, CCyCN, Ley General de Sociedades Comerciales, Leyes, decretos y disposiciones, relacionadas con la actividad económica.

Normas Profesionales o Contables: son emitidas por el organismo que agrupa a los profesionales de las Cs. Económicas- FACPCE (Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas)- en cada Pcia hay un Consejo Profesional en Cs Económicas que agrupa a los profesionales –Contadores Públicos. Estas normas deben ser tenidas en cuenta para la elaboración y emisión de los Informes Contables-Estados Contables- Balance General.

HECHO CONTABLE O ECONÓMICO: es el hecho o acontecimiento que modifica alguno de los elementos del patrimonio de la organización y que puede ser medido monetariamente. (en pesos)

EJERCICIO ECONÓMICO: es el periodo (tiempo) al que se refiere la información contable, generalmente es de 12 meses (exigido por la ley). Tiene fecha de inicio y cierre. P.e. 01/01/2009 al 31/12/2009. Las empresas para su funcionamiento pueden establecer periodos mas cortos, por ejemplo por semana, mes, trimestre, etc.

TÉCNICA DE REGISTRO: PARTIDA DOBLE: Es un método de registro basado en la igualdad patrimonial, se utiliza para realizar las anotaciones de las variaciones en el patrimonio de la organización debido a su actividad. Consiste en anotar cada operación por partida doble, dos anotaciones, una en cada cuenta que se utiliza para registrar la operación, cómo mínimo siempre se utilizan dos cuentas, los valores registrados en el DEBE y HABER, deben balancear, ser iguales, para cada registro. (Asiento contable).

Principales REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE:

“ En toda anotación no hay cuenta deudora que no tenga cuenta acreedora.

“ El total de las cantidades debitadas debe ser igual a las cantidades acreditadas para mantener la igualdad patrimonial.

“La misma CUENTA debe ser utilizada tanto para las entradas y salidas de un mismo concepto.

“ Si se hizo la entrada de un concepto por determinado valor, su salida se produce por ese mismo valor.

 MEDIOS Y FORMAS DE REGISTROS: Los medios son los utilizados por la organización-Empresa, para registrar las operaciones efectuadas, pueden ser manuales, mecánicos o electrónicos. (Manual, máquinas de contabilidad-simultaneo en diversos registros, software informático).

Las formas de registro: manual o mecánica. (tiene que ver cómo ingresan los datos: manual, mecánica, con dispositivos electrónicos).

El procesamiento de los datos: pueden realizarse en forma manual con la ayuda de calculadoras, en forma mecánica (manuscrita o tipográfica) y electrónica –computadora y software contable.

Normas legales: Código Civil y Comercial de la Nación, CCyCN, Ley General de Sociedades Comerciales, Leyes, decretos y disposiciones, relacionadas con la actividad económica.

Normas Profesionales o Contables: son emitidas por el organismo que agrupa a los profesionales de las Cs. Económicas- FACPCE (Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas)- en cada Pcia hay un Consejo Profesional en Cs Económicas que agrupa a los profesionales –Contadores Públicos. Estas normas deben ser tenidas en cuenta para la elaboración y emisión de los Informes Contables-Estados Contables- Balance General.

Aspectos Impositivos:

Las personas humanas y personas jurídicas que realizan actividades económicas (actos simples y jurídicos) están obligadas a inscribirse como contribuyentes a un REGIMEN IMPOSITIVO. Ello dependerá de determinados aspectos establecidos por las leyes, reglamentaciones, disposiciones de Organismos Impositivos nacionales, provinciales y municipales.

Hasta acá es importante conocer el significado de las siguientes palabras:

• Personas humanas y Personas jurídicas. diferencias.

• Actividades económicas

• Contribuyentes

• Régimen impositivo. Facturación. Libros IVA. Declaraciones juradas.

• Organismos impositivos, ámbitos de aplicación (nacional, provincial, municipal). Inscripciones, presentaciones de Declaraciones Juradas-DDJJ, pagos.

• Leyes, reglamentos...etc.

LIBROS INDISPENSABLES (Obligatorios y complementarios):

Obligatorios son los libros: 

•  Libro Diario General

• Inventarios y Balances.

Es el elemento físico mediante el cual se conservan los datos e información relacionada con las actividades de la organización. Los libros pueden ser obligatorios y no obligatorios, también pueden clasificados como principales y auxiliares como Libro de Caja, IVA Ventas, Bancos.

Se pueden llevar encuadernados (Inventario y Balance), hojas móviles (Diario General) y otros Subdiarios, Fichas (Mayores y Submayores).

Libro Diario: registro diario, en orden cronológico (en el que ocurren), de las operaciones. Diario General, es cuando se llevan asientos globales, estos son de operaciones no mayores a 30 días, y se deben llevan los subdiarios correspondientes.

Requisitos que se deben cumplir: (en general)

      No se debe alterar el orden de la fecha de las operaciones.

      No se pueden dejar espacios en blanco o huecos, para evitar intercalar o agregar.

      No se puede raspar o enmendar, toda operación se puede corregir con un asiento con la fecha que se advierte el error- contra asiento.

      No se puede tachar ningún asiento.

      No se puede arrancar hojas, alterar la encuadernación y folios.

Fecha Código de Cuenta

Descripción

DEBE

HABER

Leyenda: detalle del hecho económico con indicación del documento que respalda la operación.

El Libro DIARIO, contiene los ASIENTOS, estos se numeran en orden correlativo.

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 Inventario y Balance: Es obligatorio. CCyCN. El Inventario y Balance se realiza al inicio de las actividades de la organización. Al cierre de cada ejercicio económico, se debe transcribir –copiar- la situación patrimonial a una fecha dada-Balance General. Además se copia el cuadro de Resultados que demuestre las ganancias y pérdidas del periodo-Estado de Resultados.

Junto con el balance se debe copiar el INVENTARIO. Este es un listado de todas las cuentas que componen el BALANCE. El Libro de Inventario y Balance debe estar firmado por los representantes de la organización (dueños, contador de la empresa).

REQUISITOS: Los libros obligatorios sirven de medio de prueba para los comerciantes en un juicio, siempre y cuando sean llevados conforme a la ley.

Además de los requisitos generales mencionados, este libro aún se lleva en forma manual, y encuadernado.

• Todos los Libros contables y la documentación deben conservarse por diez (10) años.

• Deben estar foliados (nº hojas) y rubricados (firma y sello de autoridad competente –juez- antes de comenzar a ser utilizado), por el R.P.C. de la jurisdicción correspondiente a la actividad de la organización.

Cód. Cuenta

Descripción

DEBE

HABER

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LIBRO MAYOR

Mayorización de las CUENTAS: consiste en pasar los valores registrados en cada cuenta, y determinar su saldo. (deudor-acreedor-saldada). Se utiliza un Mayor para cada CUENTA. Contenido: 

Fecha

Código de Cuenta

N° de Asiento

Descripción

DEBE

HABER

SALDO

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 BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Es un listado de cuentas, que transcribe los datos de los MAYORES, las sumas deudoras y acreedoras de cada cuenta y su respectivo saldo. Es una herramienta de control. Permite: la correcta mayorización de las cuentas que figuran en todos los asientos, sin omisiones y duplicaciones (control cuantitativo). La adecuada correlación de las cuentas con sus saldos deudores y acreedores. Control cualitativo.

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CCyCN (2015) Arts. 320-331. Código Civil y Comercial de Nación. 

• Leer a continuación los pasos y documentación que interviene en el proceso contable.

• Modelos de asientos

👉Modelo de PRESENTACIÓN 

Consiste en relacionar datos que surgen de los informes contables. A partir de técnicas y procedimientos se determinan relaciones (ratios), índices, indicadores, que requieren análisis e interpretación para explicar la situación de la empresa. Los resultados obtenidos se comparan con estándares (valores predeterminados), éstos podrán ser externos y/o internos. 

Los estándares internos son elaborados por la propia Empresa.

Por ejemplo: 

• Obtener una rentabilidad anual del 40%.

• Mantener el endeudamiento hasta el 50% en relación al capital propio.

• El endeudamiento a corto plazo no debe superar el 20%.

Material de lectura _Fórmulas _Interpretación de resultados📚