Бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой экспертное исследование, целью которого является установление обстоятельств, необходимых для составления заключения по уголовному или гражданскому делу.

Бухгалтерская экспертиза выполняется не только для анализа правильности ведения текущего учета, но и при расследовании экономических преступлений.

Бухгалтерская экспертиза является несудебной, если она выполняется по усмотрению руководителя организации или по запросу адвоката. Судебной она становится в случае ее проведения по требованию суда, следствия или прокуратуры.

КАКОВЫ ЦЕЛИ ПРОВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ?

Цель одна – установить реальную картину финансового состояния организации. Для эксперта, проводящего бухгалтерскую экспертизу, важны следующие аспекты исследования:

o соответствуют ли отраженные хозяйственные операции правилам ведения бухгалтерского учета;

o присутствуют ли в бухгалтерской отчетности факты отражения хозяйственной операции;

o реконструкция отсутствующих записей.

Бухгалтерская экспертиза предоставляет весьма обширный спектр возможностей. Так, эксперт может проанализировать следующие стороны ведения бухгалтерии:

o искажение учетных данных;

o диагностика выявленных искажений;

o определение влияния искажения на хозяйственные данные;

o установление тождества официальной бухгалтерской отчетности с черновыми записями;

o реконструкция искаженной или отсутствующей экономической информации;

o выявление нарушений в отчетности, способствовавших сокрытию их последствий;

o правильность проведенной ранее ревизии.

Иногда эксперта в области бухгалтерской экспертизы просят установить ущерб или указать, имел ли право хозяйствующий субъект на то или иное действие. Однако такие вопросы выходят за рамки компетенции эксперта-бухгалтера. Полное восстановление бухгалтерского учета также не входит в обязанности эксперта. Следует отметить, что в рамках данного вида экспертизы специалисту приходится касаться не только бухгалтерских, но и экономических сторон.

Эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы может указать на соответствие/несоответствие анализируемых действий законодательству, однако эксперт не устанавливает виновность/невиновность. В зависимости от целей и задач исследования эксперт в области бухгалтерской экспертизы может выдать заключение или письменную консультацию. Последнее происходит в случае, если вопрос относится к сфере специальных знаний, но при этом не требуется формы экспертного заключения.

ЧТО СЛУЖИТ ОБЪЕКТОМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ?

В рамках бухгалтерской могут проводится экспертиза накладных, экспертиза карточек-счетов, экспертиза бух.учета и бух.отчетности. В широком смысле на исследование предоставляется бухгалтерская документация. К ней относятся:

o финансовая отчетность (баланс, декларации, отчеты о прибылях/убытках);

o первичная документация (накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);

o сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);

o материалы механизированного учета (магнитные ленты и диски, перфоленты, перфокарты);

o материалы инвентаризации;

o прочие материалы (договоры, данные контрагентов, переписка, решения по актам ревизий).

Зачастую решение некоторых задач приводит к необходимости назначения не только бухгалтерской экспертизы, но и комплексной проверки. В этом случае задействуются остальные виды экономических экспертиз, такие как, например, налоговая, кредитная, финансово-экономическая.

КАКОВ ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ, КОТОРЫЕ СТАВЯТСЯ ПЕРЕД СПЕЦИАЛИСТОМ ПО БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЕ?

o Оформлена ли операция (дается конкретное указание) с денежными средствами (материальными ценностями)?

o Правильно ли происходило начисление заработной платы рабочим за определенный период времени?

o Оприходованы ли в полной мере материальные ценности, зафиксированные в первичных документах бухгалтерского учета?

o Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?

o Каково фактическое наличие материальных ценностей?

o Чем объясняется расхождение в документах, фиксирующих бухгалтерский учет?

o Соблюдалась ли бухгалтерская корреспонденция счетов относительно установленных правил?

o Соответствует ли правилам бух.учета бухгалтерская операция, проводимая лицом? Если не соответствует, то какие нормативные акты нарушены?

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерии организации) проводится по делам, связанным с корпоративными спорами, присвоением или растратой имущества или денежных средств, нецелевым расходованием средств государственных и внебюджетных фондов, легализацией денежных средств, незаконным предпринимательством и банковской деятельностью.

Телефон:+7(922)785-69-40; E-mail: anatomist.nv@yandex.ru