Blog

Rok 2026 přináší podnikatelům výrazné změny v daních, odvodech, účetnictví i pracovním právu. Dotknou se jak OSVČ včetně paušalistů, tak společností s ručením omezeným a zaměstnavatelů s desítkami až stovkami zaměstnanců.

Daně z příjmů, cenné papíry a paušální daň

Od 1. 1. 2026 končí osvobození prodeje cenných papírů a podílů do 40 mil. Kč ročně; vrací se klasická pravidla založená na době držby (časový test) a limitu 100 tis. Kč pro krátkodobé držení. Limit 40 mil. Kč se ponechává jen u převodu kryptoměn, kde bez splnění podmínek zůstane klíčovým parametrem pro osvobození.​

U zaměstnaneckých akcií a opcí se od roku 2026 pracuje se dvěma režimy: běžné opce zdaňované jako příjem ze závislé činnosti a tzv. kvalifikované opce, které se daní až při prodeji akcie nebo podílu jako ostatní příjem při splnění zákonných podmínek. Pro s.r.o. s motivačními programy pro klíčové zaměstnance to znamená nutnost revize nastavení plánů, vnitřních směrnic i smluvní dokumentace.​

Paušální daň OSVČ se v 1. pásmu od ledna 2026 zvyšuje na 9 984 Kč měsíčně, zatímco částky ve 2. a 3. pásmu zůstávají 16 745 Kč a 27 139 Kč. Většina OSVČ v paušálním režimu tak pocítí navýšení měsíčního odvodu o více než tisíc korun a bude potřeba znovu vyhodnotit, zda se paušál proti klasickému zdanění stále vyplatí.

Odvody OSVČ a DPH

Minimální zálohy OSVČ s hlavní činností pro rok 2026 činí 5 720 Kč na sociální pojištění a 3 306 Kč na zdravotní pojištění, u vedlejší činnosti je minimální záloha na sociální 1 574 Kč a zdravotní se většinou neplatí zálohově. U nových OSVČ v prvních letech podnikání zákon zároveň umožňuje nižší minimální vyměřovací základ pro sociální, což může částečně zmírnit dopad zvýšení.​

Od 1. 7. 2025 platí povinnost snížit nárok na odpočet DPH z neuhrazených faktur, pokud odběratel neuhradí ani do 6 měsíců po splatnosti. Pro OSVČ i s.r.o. to znamená nutnost přesnějšího sledování pohledávek a přizpůsobení procesů v účetnictví a fakturaci.

Účetnictví a audit: nové limity

Od 1. 1. 2026 se mění limity pro zařazení účetních jednotek, což ovlivní povinnost auditu i rozsah výkaznictví podle novely zákona o účetnictví. Nové hranice jsou přibližně: mikro jednotky aktiva do 11 mil. Kč a obrat do 22 mil. Kč, malé jednotky aktiva do 120 mil. Kč a obrat do 240 mil. Kč, střední jednotky aktiva do 600 mil. Kč a obrat do 1,2 mld. Kč (rozhoduje kombinace kritérií včetně počtu zaměstnanců).​

Audit bude nově povinný až pro střední a velké jednotky, takže řada menších s.r.o. se od roku 2026 povinnému auditu vyhne. Pro Vaše klienty to může znamenat úsporu nákladů, ale zároveň potřebu včas přepočítat limity a ověřit správnou kategorii účetní jednotky.

Právo práce a JMHZ: zaměstnavatelé pod drobnohledem

Od 1. 1. 2026 se zavádí Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMHZ), které sjednotí zhruba 28 stávajících formulářů pro finanční úřad, ČSSZ a ČSÚ. Zaměstnavatelé budou nově posílat jednu konsolidovanou měsíční zprávu, první podání se uskuteční za 1. čtvrtletí 2026 v období 1. 4.–30. 6. 2026 a následně se hlášení podává vždy do 20. dne následujícího měsíce.​

Každý zaměstnanec získá osobní identifikační číslo a každý pracovní poměr vlastní identifikátor, což klade vysoké nároky na kvalitu mzdových dat. Pro p.o. se 150 zaměstnanci bude zásadní včasná úprava mzdového systému, nastavení exportů dat a interních kontrol, protože za porušení povinností hrozí pokuty v řádech tisíců korun za každého zaměstnance.​

Od roku 2026 se navíc zpřísňuje režim dohod – u DPP se srážková daň uplatní jen do 11 999 Kč, od 12 000 Kč již půjde o zálohovou daň s dopadem do JMHZ a odvodů. Zároveň vzniká povinnost odvádět pojistné z DPP od 12 000 Kč a u zaměstnání malého rozsahu od 4 500 Kč, což změní ekonomiku krátkodobých a doplňkových úvazků.

BOZP, příspěvky na stáří a minimální mzda

Od 1. 1. 2026 bude povinné elektronické hlášení pracovních úrazů, čímž se sjednotí a zrychlí komunikace s úřady v oblasti BOZP. Zároveň se zpřísňují pravidla pro zastavení prací při překročení limitních hodnot rizikových faktorů a rostou požadavky na odbornou způsobilost osob zajišťujících prevenci rizik.​

Nově budou zaměstnavatelé povinně přispívat zaměstnancům vykonávajícím práce ve 3. kategorii rizika na produkty spoření na stáří ve výši 4% z vyměřovacího základu za měsíc, v němž zaměstnanec odpracuje alespoň tři směny rizikové práce. Příspěvek se poskytuje na základě žádosti zaměstnance a vyžaduje nastavení v mzdovém systému i kontrolu kategorizace prací.​

Minimální mzda pro rok 2026 je stanovena na 22 400 Kč měsíčně a 134,40 Kč za hodinu, což ovlivňuje nejen nejnižší mzdy, ale také některé limity pro odvody a nároky (např. daňový bonus). Zaměstnavatelé by měli zohlednit zvýšení minimální mzdy v pracovních smlouvách, mzdových výměrech i interních předpisech.

Zdravotní pojištění a elektronizace agend

Od roku 2026 budou muset všichni zaměstnavatelé podávat formuláře vůči zdravotním pojišťovnám pouze elektronicky, a to bez ohledu na velikost organizace. OSVČ budou nově povinně podávat přehledy pro zdravotní pojišťovnu elektronicky, i když nemají datovou schránku zřízenou ze zákona.​

Oznamování tzv. státních pojištěnců se nově zúží především na ženy na mateřské a osoby na rodičovské; ostatní pečující osoby s nízkými příjmy si musí samy požádat zdravotní pojišťovnu o potvrzení, že nemusí doplácet do minima. To je důležité zejména pro klienty OSVČ s přerušením či částečným výkonem činnosti při péči o děti.

Legislativa pro rok 2026 přináší podnikatelům zásadní změny v daních, odvodech, účetnictví i pracovním právu a řadu procesů zpřesňuje či digitalizuje. Vyplatí se proto začít se připravovat už nyní, protože část povinností navazuje na data a procesy od 1. 1. 2026, případně od poloviny roku 2025.

Daně z příjmů a paušální daň

Od 1. 1. 2026 se ruší roční limit 40 mil. Kč pro osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a podílů ve společnostech; zůstává časový test (3 roky akcie, 5 let podíly) a limit 100 tis. Kč u kratší doby držby. Limit 40 mil. Kč se nadále uplatní pouze u příjmů z převodu kryptoměn, bez ohledu na dobu držby.
Novela zavádí dva režimy zdanění zaměstnaneckých akcií a opcí: běžné opce zdaňované jako závislá činnost a tzv. kvalifikované opce zdaňované až při prodeji akcií/podílů jako ostatní příjem při splnění zákonných podmínek (držba, zaměstnání apod.). Od roku 2026 zároveň končí konečná srážková daň u odměn nerezidentů ve funkcích orgánů právnických osob; nově půjde o zálohovou daň, která se zohlední v daňovém přiznání, a nad vyšší hranicí základu se použije sazba 23%.
U dohod o provedení práce bude možné uplatnit srážkovou daň jen do příjmu 11 999 Kč měsíčně, od 12 000 Kč se z příjmu sráží zálohová daň a dohoda tak vstupuje do standardního zdanění. Paušální daň OSVČ v 1. pásmu se pro rok 2026 zvyšuje na 9 984 Kč měsíčně, zatímco částky ve 2. a 3. pásmu zůstávají zachovány.

Odpočet VaV, DPH a odvody OSVČ

Výdaje na výzkum a vývoj bude možné uplatnit jako odpočet od základu daně až pět let po jejich vynaložení, což prodlužuje dosavadní lhůtu. Zároveň se zavádí dvoustupňový limit: do 50 mil. Kč lze odečíst 150% nákladů, nad tuto hranici 100%, a posuzuje se souhrnně za případně propojené podniky.
Od 1. 7. 2025 platí povinnost snížit nárok na odpočet DPH u přijatých zdanitelných plnění, pokud odběratel neuhradí fakturu ani do 6 měsíců po splatnosti, což zvýší důraz na sledování pohledávek. Minimální zálohy OSVČ pro rok 2026 činí u hlavní činnosti 5 720 Kč na sociální pojištění a 3 306 Kč na zdravotní pojištění, u vedlejší činnosti je minimální záloha na sociální 1 574 Kč a zdravotní se zpravidla neplatí zálohově.

Účetnictví, audit a DPH agenda

Od 1. 1. 2026 se zvyšují limity pro kategorizaci účetních jednotek podle novely zákona o účetnictví č. 316/2025 Sb., což ovlivní povinnost auditu i rozsah výkaznictví. Nové hranice jsou: mikro jednotky aktiva do 11 mil. Kč a obrat do 22 mil. Kč, malé jednotky aktiva do 120 mil. Kč a obrat do 240 mil. Kč, střední jednotky aktiva do 600 mil. Kč a obrat do 1,2 mld. Kč (vždy při splnění dvou ze tří kritérií včetně počtu zaměstnanců).
Audit bude povinný nově pouze pro střední a velké účetní jednotky, takže tisíce menších firem se od roku 2026 vyhnou zákonné povinnosti auditu jen z důvodu ekonomických limitů. Současně je možné u závěrek za období po 1. 1. 2024 využít nové limity pro zpětné posouzení kategorie, což může v praxi snížit administrativní zátěž. 

Pracovní právo, JMHZ a BOZP

Od 1. 1. 2026 se zavádí Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMHZ), které postupně nahradí zhruba 28 různých hlášení pro finanční správu, ČSSZ a ČSÚ. První hlášení se bude za 1. čtvrtletí podávat zpětně v období 1. 4.–30. 6. 2026, následně se bude podávat měsíčně vždy do 20. dne následujícího měsíce, přičemž každý zaměstnanec získá Osobní identifikační číslo (OIČ) a každý pracovní vztah vlastní identifikátor.
Od 1. 1. 2026 bude povinné elektronické hlášení pracovních úrazů, což navazuje na širší digitalizaci agendy BOZP. Novely zpřísňují také požadavky na zajištění bezpečnosti práce – mimo jiné povinnost zastavit práce při překročení limitních hodnot rizikových faktorů, vyšší nároky na odborně způsobilé osoby a úpravy podmínek výkonu prací na staveništích.

Příspěvky na spoření na stáří, nezaměstnanost, minimální mzda a zdravotní pojištění

Zaměstnavatelé budou od 1. 1. 2026 povinně přispívat zaměstnancům pracujícím ve 3. kategorii rizikovosti na produkty spoření na stáří částkou 4% z vyměřovacího základu za měsíc, v němž zaměstnanec odpracuje alespoň tři směny rizikové práce. Povinnost vzniká až po písemné žádosti zaměstnance, který musí mít založený produkt spoření, a příspěvek má přednost před navýšením sazby pojistného za organizaci.

Podpora v nezaměstnanosti se od roku 2026 zvyšuje v počáteční fázi na 80% předchozího čistého výdělku bez ohledu na způsob ukončení pracovního poměru, zároveň se zpřísní pravidla pro odmítnutí vhodného pracovního místa. Minimální mzda pro rok 2026 se stanoví na 22 400 Kč měsíčně a 134,40 Kč hodinově, což má dopady i do odvodových a daňových limitů.

U dohod o provedení práce vzniká povinnost platit pojistné od příjmu 12 000 Kč a u zaměstnání malého rozsahu od příjmu 4 500 Kč, což mění ekonomiku krátkodobých úvazků. V oblasti zdravotního pojištění se plně přechází na elektronická podání zaměstnavatelů a nově se oznamují jako tzv. státní pojištěnci zejména ženy na mateřské a osoby na rodičovské; pečující rodiče s nízkými příjmy musí sami požádat zdravotní pojišťovnu o potvrzení, že nemusí doplácet do minima. 

Zdravotní a sociální pojištění OSVČ 2026

Minimální záloha na sociální pojištění pro OSVČ s hlavní činností bude činit 5 720 Kč měsíčně (oproti 4 759 Kč v roce 2025)

Pro vedlejší činnost záloha stoupne na 1 574 Kč měsíčně.

Sociální pojištění je počítáno jako 29,2% ze 40% průměrné mzdy, která pro rok 2026 činí 48 967 Kč.

Minimální záloha na zdravotní pojištění vzroste na 3 306 Kč měsíčně (letos 3 143 Kč).

Zvýšení záloh je důsledkem růstu minimálního vyměřovacího základu na 40% průměrné mzdy.

Paušální daň pro OSVČ od roku 2026

V prvním pásmu se paušální daň zvyšuje na 9 984 Kč měsíčně (v roce 2025 to bylo 8 716 Kč).

Ve druhém pásmu se nemění a zůstává 16 745 Kč měsíčně.

Ve třetím pásmu rovněž beze změny, tedy 27 139 Kč měsíčně.

Paušální daň zahrnuje daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění; při splnění podmínek není třeba podávat daňové přiznání ani přehledy.

Zvýšení v 1. pásmu o 1 268 Kč reflektuje růst povinných minimálních záloh, ze kterých se paušální daň odvíjí.

Informace k minimálním zálohám 2026:

Sociální pojištění (hlavní): 5720 Kč

Zdravotní pojištění: 3306 Kč

Paušální daň – 1. pásmo: 9984 Kč

Paušální daň – 2. pásmo: 16745 Kč

Paušální daň – 3. pásmo: 27139 Kč

Co je NDP?

NDP znamená „nový dopravní prostředek“. Za NDP je považováno motorové pozemní vozidlo s objemem motoru větším než 48 cm³ nebo výkonem vyšším než 7,2 kW, pokud bylo pořízeno do 6 měsíců od prvního uvedení do provozu, nebo má najeto maximálně 6 000 km. NDP může být také loď nebo letadlo, splňující příslušné podmínky.

Kdo odvádí DPH při dovozu NDP z EU?

Všichni – občané, podnikatelé i plátci – mají povinnost při pořízení NDP z EU podat daňové přiznání a odvést DPH v ČR. Nezáleží, od koho NDP pořizujete, DPH se vždy odvádí v Česku.

Občan – jak postupovat:

• Do 10 dnů od pořízení je nutné podat daňové přiznání a doložit oznámení o pořízení a kopie daňových dokladů.

• Daň je splatná do 25 dnů od vyměření.

Podnikatel – neplátce:

• Musí se registrovat jako identifikovaná osoba podle § 6g, pokud pořizuje NDP z jiného členského státu.

• Přiznání podává do 25 dnů po skončení zdaňovacího období, přikládá doklady stejně jako občan.

• Splatnost daně je do 25 dnů po skončení období.

Podnikatel – plátce DPH:

• Přiznání a doklady stejně jako ostatní, do 25 dnů po skončení období.

• Plátce má nárok na odpočet daně, pokud splní podmínky.

Praxe – pozor na zahraniční DPH:

• Zahraniční dodavatel často nevystaví fakturu bez DPH bez platného DIČ.

• NDP tedy koupíte včetně zahraniční DPH, ale českou DPH musíte také odvést. Na základě potvrzení můžete žádat o vrácení DPH ze zahraničí.

Pozor u veteránů:

• I starší vůz s nájezdem do 6 000 km je NDP.

• Pokud však prodejce použije zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, nákup není předmětem tuzemské daně.

Potřebujete pomoci s administrací a správným zdaněním dovozu vozidla z EU? Obraťte se na náš tým – postaráme se o celý proces za vás!

Nákup automobilu za hranicemi může být lákavý, ať už kvůli lepší ceně nebo širší nabídce. Mnoho lidí si ale neuvědomuje, že při dovozu nového dopravního prostředku vzniká daňová povinnost, které se nelze vyhnout. Připravili jsme pro vás přehledného průvodce, abyste přesně věděli, co vás čeká.

Co se vlastně považuje za „nový dopravní prostředek“?

Možná si říkáte, že vaše auto s pár tisíci kilometry na tachometru už přece není nové. Z pohledu zákona o DPH je ale definice přísnější. Za nový dopravní prostředek (například osobní automobil) se považuje takový, který splňuje alespoň jednu z následujících podmínek:

• Má najeto méně než 6 000 km. NEBO

• Od jeho první registrace uplynulo méně než 6 měsíců.

Příklad z praxe: Koupíte v Německu vůz, který byl poprvé zaregistrován před 4 měsíci, ale má najeto už 10 000 km. I přesto, že překročil limit kilometrů, je pro účely DPH stále považován za nový, protože nesplnil podmínku stáří.

Koho se tato povinnost týká? Jednoduše všech.

Jednou z největších mýlek je, že se tato povinnost týká pouze firem a plátců DPH. Není to pravda. Povinnost přiznat a zaplatit DPH v České republice při nákupu nového vozidla ze zahraničí má každý kupující, bez ohledu na to, zda jste:

• Běžný občan (nepodnikající fyzická osoba)

• Podnikatel, který není plátcem DPH

• Firma nebo podnikatel, který je plátcem DPH

Jaké jsou vaše povinnosti krok za krokem?

Pokud si pořídíte nový vůz v jiném členském státě EU, musíte postupovat následovně:

1. Přiznat DPH v České republice: I když jste vozidlo koupili v zahraničí (často za cenu bez tamní DPH), musíte v ČR odvést českou sazbu DPH z pořizovací ceny.

2. Podat daňové přiznání k DPH: Máte povinnost podat speciální daňové přiznání, a to ve velmi krátké lhůtě – do 10 kalendářních dnů od data pořízení vozidla.

3. Zaplatit daň: Vyměřenou daň je nutné uhradit finančnímu úřadu do 25 dnů od data, kdy vám daňová povinnost vznikla.

Pozor: Plátci DPH mají specifická pravidla

Pokud vozidlo pořizuje plátce DPH pro své podnikání, situace je mírně odlišná. Daň sice také přiznává v rámci svého daňového přiznání (v režimu tzv. „samovyměření“), ale zároveň mu může vzniknout nárok na odpočet této daně na vstupu. Proces je administrativně náročnější a vyžaduje správné zaúčtování.

Nechte starosti s papírováním na nás!

Daňová administrativa spojená s dovozem vozidla může být matoucí a stresující. Chybné nebo opožděné podání přiznání může vést k citelným sankcím ze strany finančního úřadu.

Nechte to na profesionálech. Náš tým je připraven vám s celým procesem pomoci – od správného vyplnění daňového přiznání až po zajištění všech náležitostí. Ušetřete si čas a nervy a mějte jistotu, že je vše v naprostém pořádku.

S příchodem nového roku přichází i pravidelná aktualizace sazeb cestovních náhrad. Ať už jste zaměstnavatel, který vysílá své lidi na pracovní cesty, nebo zaměstnanec, kterého se cesty týkají, je klíčové mít přehled o aktuálních pravidlech a částkách. Přinášíme vám ucelený souhrn pro rok 2025.

Veškeré informace a sazby v tomto článku vycházejí z veřejně dostupné prezentace „Cestovní náhrady a stravné v roce 2025“ od společnosti Fidoo by direct.

Kdy vzniká nárok na cestovní náhrady?

Nárok na cestovní náhrady vzniká zaměstnanci vždy, když je svým zaměstnavatelem vyslán na pracovní cestu mimo své obvyklé pracoviště. Nezáleží přitom na tom, zda výdaje platil z vlastních prostředků, nebo použil firemní kartu. Rozdíl je pouze v tom, jestli mu bude daná částka proplacena, nebo se jen zaúčtuje.

Mezi cestovní náhrady patří:

• Stravné (diety)

• Náklady na ubytování

• Jízdné (veřejná doprava)

• Náhrady za použití soukromého vozidla a pohonné hmoty

• Další nutné vedlejší výdaje

Tuzemské stravné (diety) pro rok 2025

Sazby pro pracovní cesty v rámci České republiky se liší podle délky trvání cesty. Pro rok 2025 jsou stanoveny na základě vyhlášky č. 475/2024 Sb. následující minimální sazby pro soukromou sféru:

• 5 až 12 hodin: 148 Kč

• 12 až 18 hodin: 225 Kč

• Nad 18 hodin: 353 Kč

Pro veřejnou správu a příspěvkové organizace jsou sazby stanoveny v určitém rozmezí:

• 5 až 12 hodin: 148–177 Kč

• 12 až 18 hodin: 225–271 Kč

• Nad 18 hodin: 353–422 Kč

Krácení stravného: Pokud zaměstnanec obdrží během cesty bezplatné jídlo (např. snídani v hotelu), stravné se krátí. Nárok na stravné zaniká úplně, pokud zaměstnanec obdrží dvě bezplatná jídla při cestě trvající 5–12 hodin nebo tři jídla při cestě v rozmezí 12–18 hodin.

Zahraniční stravné a změny v roce 2025

Pro zahraniční cesty platí odlišné sazby definované vyhláškou č. 373/2024 Sb. Pro rok 2025 se sazby mění u více než 30 zemí.

Příklady zemí s navýšenou sazbou:

• Polsko: 50 €

• Itálie: 55 €

• Dánsko: 60 €

• Finsko: 65 €

• Čína: 50 €

• USA: 65 USD

• Austrálie a Oceánie: 70 USD

Sazby u nejčastějších destinací zůstávají stejné:

• Slovensko: 35 €

• Německo: 45 €

• Rakousko: 45 €

• Francie: 50 €

I zahraniční diety se krátí za poskytnutí bezplatného jídla, a to podle stejných pravidel jako u tuzemských cest.

Kapesné a náhrady za použití soukromého vozidla

Zaměstnavatel může zaměstnanci poskytnout i tzv. kapesné, a to až do výše 40 % zahraničního stravného. Tato částka je do uvedeného limitu nezdanitelná a slouží k pokrytí drobných osobních výdajů, jako je spropitné nebo poplatky za toalety.

Pokud zaměstnanec po dohodě se zaměstnavatelem použije pro pracovní cestu své vlastní vozidlo, má nárok na náhradu za každý ujetý kilometr a za spotřebované pohonné hmoty.

Sazby platné od 1. 1. 2025:

• Osobní automobil: 5,80 Kč/km

• Jednostopé vozidlo/tříkolka: 1,60 Kč/km

Průměrné ceny pohonných hmot (použijí se, pokud zaměstnanec nedoloží účtenku):

• Natural 95: 35,80 Kč/l

• Natural 98: 40,50 Kč/l

• Nafta: 34,70 Kč/l

• Elektřina: 7,70 Kč/kWh

Daňová pravidla a bonus: Paušál pro home office

Je důležité pamatovat, že jako daňově uznatelné náklady může zaměstnavatel uplatnit pouze náhrady do výše stanovené zákonem. Jakákoliv částka poskytnutá nad tento rámec je daňově neuznatelná.

Od ledna 2025 se mění také paušální částka na náhradu nákladů při práci na dálku (home office). 

Nově činí 4,80 Kč za hodinu.

Konec července se nezadržitelně blíží a s ním i řada důležitých daňových a pojistných povinností. Abyste měli vše pod kontrolou a vyhnuli se zbytečnému stresu, připravili jsme pro vás přehledný souhrn termínů, které připadají na čtvrtek, 31. 7. 2025.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Pro plátce DPH je konec července obzvláště důležitý. Nezapomeňte na následující:

• Oznámení o výši obratů za 2. čtvrtletí 2025 v přeshraničním režimu DPH pro malé a střední podniky (SME).

• Podání daňového přiznání a splatnost daně v režimu OSS (One Stop Shop). Tato povinnost se týká všech jeho částí: režimu mimo EU, režimu EU i dovozního režimu.

• Podání oznámení CESOP za 2. čtvrtletí 2025, které se týká poskytovatelů platebních služeb evidujících přeshraniční platby.

Daň z příjmu

• Do konce měsíce je také nutné provést odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za měsíc červen 2025.

Zákonné pojištění zaměstnavatele

• Zaměstnavatelé by měli pamatovat na termín platby zákonného pojištění odpovědnosti zaměstnavatele na 3. čtvrtletí 2025.

Potřebujete pomoci?

Máte všechny podklady včas připravené? Pokud si s některou z těchto povinností nevíte rady, potřebujete poradit nebo chcete zpracování nechat kompletně na nás, neváhejte se na nás co nejdříve obrátit. Jsme tu pro vás.

Prodej nemovitosti je velký životní krok, který s sebou nese nejen radost z úspěšného obchodu, ale také několik administrativních povinností. Jednou z nejdůležitějších je správné ošetření příjmu z prodeje z daňového hlediska. Je tento příjem vždy zdanitelný? A jaké jsou podmínky pro osvobození od daně? Pojďme se na to podívat podrobněji.

Zdanitelný příjem: Základní pravidlo

Obecně platí, že příjem z prodeje nemovitosti je zdanitelným příjmem. To znamená, že byste jej měli uvést ve svém daňovém přiznání a odvést z něj daň. Existuje však několik zákonných výjimek, díky kterým může být tento příjem od daně zcela osvobozen. Pokud splníte podmínky pro osvobození, příjem do daňového přiznání neuvádíte.

Jak na osvobození? Test bydlení a časový test

Existují dva hlavní testy, které rozhodují o tom, zda bude váš příjem z prodeje osvobozen: test bydlení a časový test.

1. Test osvobození – Bydlení

Tento test se vztahuje na rodinné domy a bytové jednotky, ve kterých jste bydleli.

• Bydlel/a jsem v nemovitosti alespoň 2 roky bezprostředně před prodejem: V takovém případě je váš příjem osvobozen bez dalších podmínek. Nemusíte nic hlásit finančnímu úřadu ani uvádět v daňovém přiznání.

• Bydlel/a jsem v nemovitosti méně než 2 roky: I zde můžete příjem osvobodit, ale za podmínky, že všechny získané prostředky použijete na obstarání vlastní bytové potřeby.

Jak prokázat bydliště? Pokud vás finanční úřad vyzve k prokázání, že jste v nemovitosti skutečně bydleli, můžete použít například:

• Faktury za energie nebo internet psané na vaši osobu a danou adresu.

• Příchozí poštu na danou adresu.

• Čestné prohlášení sousedů.

Pokud nelze příjem osvobodit na základě testu bydlení (např. u pozemku nebo rekreační chaty), přichází na řadu časový test.

2. Časový test – Doba vlastnictví

Časový test se vztahuje na všechny typy nemovitostí (včetně pozemků) a jeho délka závisí na datu nabytí nemovitosti.

• Časový test 5 let (pro nemovitosti nabyté do 31. 12. 2020)

  • Pokud jste nemovitost vlastnili alespoň 5 let, je příjem z jejího prodeje osvobozen.

  • POZOR: Pokud tento test nesplníte, příjem nelze osvobodit ani v případě, že peníze použijete na vlastní bytovou potřebu.

• Časový test 10 let (pro nemovitosti nabyté od 1. 1. 2021)

  • Abyste příjem osvobodili, musíte nemovitost vlastnit alespoň 10 let.

  • Pokud ji vlastníte kratší dobu, můžete příjem podmíněně osvobodit, pokud získané prostředky použijete na vlastní bytovou potřebu.

Speciální případ: Zděděná nemovitost

U zděděných nemovitostí platí výhoda: časový test se zkracuje o dobu, po kterou nemovitost vlastnil zůstavitel (osoba, po které dědíte), pokud byl vaším příbuzným v přímé linii (rodič, prarodič, dítě) nebo manželem/manželkou.

Naopak u darovaných nemovitostí se časový test nezkracuje.

Co dělat, když je příjem osvobozený?

• Osvobození bez podmínek: (např. splněn 2letý test bydlení nebo 5/10letý časový test). Nemusíte dělat nic. Příjem se nehlásí FÚ ani neuvádí v daňovém přiznání.

• Osvobození s podmínkou použití prostředků na bytovou potřebu:

  1. Tuto skutečnost musíte oznámit finančnímu úřadu do termínu pro podání daňového přiznání za rok, ve kterém jste příjem obdrželi.

  2. Důkaz o použití prostředků (např. kupní smlouvu na nový byt, faktury za rekonstrukci, výpis z účtu) musíte FÚ předložit do konce následujícího kalendářního roku.

Příjem není osvobozený, co teď?

Pokud nesplníte žádnou z podmínek pro osvobození, musíte příjem zdanit.

• Výpočet daně: Daň se počítá ze základu daně, kterým je Příjem mínus Výdaje.

  • Příjem: Prodejní cena nemovitosti.

  • Výdaj: Cena, za kterou jste nemovitost pořídili. Dále lze započítat náklady na opravy, rekonstrukce nebo odměnu realitní kanceláři.

  • Speciální případ – nabytí darem: Jako výdaj se použije cena určená soudním znalcem ke dni nabytí daru.

• Sazba daně (pro rok 2025):

  • 15 % ze základu daně do výše 36násobku průměrné mzdy (tj. do 1 676 052 Kč).

  • 23 % z částky přesahující tento limit.

Doufáme, že vám tento průvodce pomohl zorientovat se v problematice zdanění příjmu z prodeje nemovitosti. V případě složitějších situací vždy doporučujeme konzultaci s odborníkem.

Od 1. července 2025 vstupuje v platnost zásadní novela zákona o DPH, která přináší revoluci do prodeje nemovitostí v České republice. Změny se dotknou developerů, investorů i běžných občanů. Cílem je zjednodušit systém a přiblížit ho evropským standardům. Připravili jsme pro vás přehled nejdůležitějších bodů, které byste měli znát.

Klíčové změny v kostce

1. Zkrácení časového testu z 5 na 2 roky

Nejvýznamnější novinkou je radikální zkrácení lhůty, po kterou je prodej nemovitosti osvobozen od DPH. Místo dosavadních pěti let bude nově platit časový test v délce 2 let (přesněji 23 měsíců následujících po měsíci, ve kterém byla nemovitost zkolaudována nebo schválena k užívání).

2. Zdanění se týká pouze prvního prodeje

Nově bude DPH podléhat pouze první prodej nemovitosti, pokud se uskuteční v rámci zmíněné dvouleté lhůty. Každý další prodej této nemovitosti, i kdyby proběhl hned druhý den, bude již od DPH osvobozen.

• Příklad: Developeři postaví a zkolaudují byt v srpnu 2025. Pokud ho prodají do července 2027, musí k ceně připočítat DPH. Pokud ho ale prodá až nový majitel v roce 2028, tento druhý prodej už bude od daně osvobozen.

3. Pozor na "podstatnou změnu" stavby

Zákon zavádí nový pojem: podstatná změna nemovitosti. Pokud provedete rekonstrukci, jejíž náklady přesáhnou 30 % budoucí prodejní ceny, na nemovitost se po dokončení pohlíží jako na novou. To znamená, že se dvouletá lhůta pro zdanění spouští znovu od okamžiku nové kolaudace.

Koho se změny nejvíce dotknou?

Nová pravidla ovlivní prakticky každého na realitním trhu:

• Developeři a stavební firmy: Musí přizpůsobit své prodejní a daňové strategie novým, kratším lhůtám.

• Realitní investoři: Změna ovlivní kalkulaci návratnosti u nemovitostí pořízených za účelem rychlého prodeje.

• Občané prodávající nemovitost: I jednorázový prodej může finanční úřad vyhodnotit jako ekonomickou činnost (např. u nemovitosti postavené či zrekonstruované s jasným úmyslem zisku). V takovém případě by i fyzická osoba musela odvést DPH.

• Kupující: Pro kupující je klíčové vědět, zda je cena konečná, nebo zda k ní prodejce bude muset připočítat DPH. Změna tak může přímo ovlivnit finální cenu.

• Majitelé provádějící rekonstrukce: Každý, kdo plánuje rozsáhlejší opravy, by si měl ohlídat hranici 30 % nákladů, aby se vyhnul nečekané daňové povinnosti při případném prodeji.

Závěr

Nová úprava DPH přináší zjednodušení, ale vyžaduje zvýšenou pozornost. Zkrácení lhůty na dva roky a zavedení principu zdanění pouze prvního prodeje zpřehlední trh. Pro všechny zúčastněné je však klíčové se s novými pravidly detailně seznámit a v případě nejasností konzultovat situaci s odborníkem. I v tomto směru jsme vám k dispozici.

Nezapomeňte na registraci k platbě rozhlasových a televizních poplatků - týká se všech IČ (fyzické i právnické osoby).

Tato povinnost se týká i těch z Vás, kteří nesplňují podmínky pro platbu těchto poplatků (např. nevlastníte či nevyužíváte televizní nebo rozhlasový přijímač pro podnikatelskou činnost). Právě registrací a následným čestným prohlášením tuto skutečnost oznamujete.

Pokud registraci neprovedete, budete automaticky zařazeni do evidence poplatníků s povinností hradit alespoň minimální zálohu. Vyhnete se tak zbytečným nákladům a případným budoucím komplikacím.

Samotná registrace je velmi rychlá a zabere Vám jen několik desítek vteřin.

Pro registraci využijte následující odkazy:

• Český rozhlas: ROZHLASOVÝ POPLATEK

• Česká televize: TELEVIZNÍ POPLATEK

V případě jakýchkoliv dotazů nás neváhejte kontaktovat.

Od 1. června 2025 vstupuje v platnost významná změna v oblasti pracovního práva, která ovlivní způsob výpočtu průměrného měsíčního výdělku pro pracovněprávní účely. Tato změna se dotkne zejména zaměstnanců, kteří v rozhodném období měnili úvazek. Přinášíme vám přehled klíčových informací a praktických příkladů, jak se nová pravidla projeví v praxi.

Co se mění?

• Nově se průměrný měsíční výdělek nebude počítat podle aktuálního úvazku ke dni ukončení pracovního poměru, ale podle průměrného úvazku za celé rozhodné období.

• Změna se týká pouze měsíčního průměrného výdělku pro pracovněprávní účely (např. pro odstupné, náhradu mzdy při překážkách v práci apod.).

• Hodinový průměrný výdělek zůstává beze změny a nadále se používá například pro výpočet mzdy za dovolenou, nemoc nebo návštěvu lékaře.

Jak se bude nově počítat měsíční průměrný výdělek?

Dříve: Výdělek se počítal dle aktuálního úvazku ke dni ukončení pracovního poměru.

Nově: Výdělek bude zohledňovat průměrný úvazek za celé rozhodné období (obvykle poslední čtvrtletí).

Praktické příklady

Situace 1.   Snížení úvazku
Výpočet do 31. 5. 2025 Použit aktuální úvazek (20 h/týden), čistý výdělek 14 409 Kč
Výpočet od 1. 6. 2025 Průměrný úvazek za období (32,683 h/týden), čistý výdělek 22 112 Kč

Situace 2.   Zvýšení úvazku
Výpočet do 31. 5. 2025 Použit aktuální úvazek (40 h/týden), čistý výdělek 26 484 Kč
Výpočet od 1. 6. 2025 Průměrný úvazek za období (27,317 h/týden), čistý výdělek 18 907 Kč

Postup výpočtu průměrného úvazku:
Sečtou se všechny odpracované hodiny v rozhodném období a vydělí počtem kalendářních dnů, následně se přepočítá na týdenní průměr.

Dopady pro zaměstnavatele a zaměstnance

• Změna přináší spravedlivější zohlednění skutečně odpracovaného úvazku v rozhodném období.

• Zaměstnavatelé musí upravit interní postupy pro výpočet měsíčního průměrného výdělku, zejména při změně úvazku zaměstnance v rozhodném období.

• Doporučujeme včas informovat mzdové účetní i zaměstnance o nové metodice.

Závěr

Pokud ve vaší firmě dochází ke změnám úvazků zaměstnanců, věnujte nové úpravě zvýšenou pozornost. Správný výpočet průměrného měsíčního výdělku může mít významný dopad na výši odstupného, náhrad a dalších pracovněprávních plnění. V případě dotazů nebo potřeby konzultace se na nás neváhejte obrátit!

Vaše účetní firma – partner v legislativních změnách

Rádi bychom vás informovali o klíčových změnách v pracovním právu, které nabudou účinnosti 1. června 2025. Tyto novinky se dotknou oblasti dovolené, výpovědí i dohod o provedení práce a dohod o pracovní činnosti (brigád). Připravili jsme pro vás přehled nejdůležitějších změn, abyste byli v obraze a mohli se na ně včas připravit.

Podpora zaměstnanců na rodičovské dovolené:

• Možnost výkonu stejné práce na DPP/DPČ: Nově budou moci zaměstnanci během rodičovské dovolené u svého stávajícího zaměstnavatele vykonávat stejný druh práce, na který měli uzavřenou pracovní smlouvu před nástupem na rodičovskou dovolenou, a to na základě dohody o provedení práce (DPP) nebo dohody o pracovní činnosti (DPČ).

• Zaručený návrat na stejnou pozici: Pokud se zaměstnanec vrátí z rodičovské dovolené před dosažením 2 let věku dítěte, zaměstnavatel mu bude muset zajistit stejnou pracovní pozici a pracoviště. Tato ochrana dosud platila pouze při návratu z mateřské dovolené.

Cílem je větší flexibilita:

Celkově je cílem této novely zákoníku práce zvýšení flexibility pracovněprávních vztahů.

Změny v podávání výpovědi z pracovního poměru:

• Začátek výpovědní lhůty: Výpovědní lhůta nově začne běžet dnem doručení výpovědi, a nikoliv až prvním dnem následujícího kalendářního měsíce, jak tomu bylo doposud.

• Zkrácení výpovědní lhůty: V případě závažného porušení pracovní kázně, nesplnění zákonných předpokladů nebo požadavků zaměstnavatele se výpovědní lhůta zkrátí na jeden měsíc.

Změny pro mladistvé zaměstnance:

• Pracovní doba mladistvých do 15 let: Mladiství zaměstnanci, kteří ještě neukončili povinnou školní docházku, budou moci pracovat maximálně 7 hodin denně a 35 hodin týdně.

• Pracovní doba ostatních mladistvých: U ostatních mladistvých zaměstnanců nesmí délka směny přesáhnout 8 hodin denně a 40 hodin týdně. Pokud má mladistvý více pracovněprávních vztahů u jednoho zaměstnavatele, jejich souhrnná délka nesmí přesáhnout 8 hodin denně a 40 hodin týdně.

Prodloužení délky zkušební doby:

• Maximální délka zkušební doby: U běžných zaměstnanců se maximální délka zkušební doby prodlužuje na 4 měsíce a u vedoucích zaměstnanců až na 8 měsíců.

• Prodloužení o neodpracované dny: Zkušební doba se zároveň prodlužuje o pracovní dny, kdy zaměstnanec neodpracoval celou směnu z důvodu překážek v práci, čerpání dovolené nebo neomluvené absence.

• Pracovní poměr na dobu určitou: Pracovní poměr na dobu určitou bude moci být sjednán nejdéle na 3 roky a může být opakován maximálně dvakrát.

Jak se na tyto změny připravit?

Doporučujeme vám se s těmito změnami detailně seznámit a včas přizpůsobit interní procesy vaší společnosti. Zejména je důležité zrevidovat pracovní smlouvy, dohody a interní směrnice.

S čím vám můžeme pomoci?

Naše účetní společnost vám nabízí odbornou pomoc a poradenství v oblasti pracovního práva. Rádi vám pomůžeme s:

• Analýzou dopadu nových předpisů na vaši společnost.

• Revizí a úpravou pracovněprávní dokumentace.

• Zajištěním souladu s platnou legislativou.

• Poskytnutím konzultací a odpovědí na vaše dotazy.

Neváhejte nás kontaktovat, abychom společně zajistili, že vaše společnost bude na tyto změny plně připravena.

Vážení podnikatelé a účetní,

vláda chystá významnou novelu nařízení vlády č. 590/2006 Sb., která přinese zásadní změny v poskytování pracovního volna zaměstnancům při důležitých osobních překážkách. Tato první větší aktualizace po téměř dvou desetiletích s sebou nese řadu novinek, na které byste se měli připravit. Pojďme se společně podívat, co konkrétně se mění.

Proč se nařízení mění?

• Modernizace a zpřesnění pravidel o překážkách v práci

• Rozšíření definice manželů i na partnery

• Úprava rozsahu volna při hledání nového zaměstnání a při úmrtí v rodině

• Zjasnění pravidel o náhradě mzdy při svatbě nebo uzavření registrovaného partnerství

Svatba a uzavření partnerství – kolik volna máte?

Jak se změní nárok na volno při svatbě a uzavření registrovaného partnerství?

• Vlastní svatba / partnerství: 2 dny volna, z toho 1 den s náhradou mzdy (zaměstnanci bude za tento den proplacena mzda, jako by pracoval) a 1 den bez náhrady.

• Rodiče na svatbě dítěte: 1 den volna s náhradou mzdy.

• Dítě na svatbě rodiče: 1 den volna bez náhrady.

• Nově se jasně stanoví, že se volno vztahuje i na registrované partnerství.

Úmrtí v rodině – více volna i bez náhrady

Dochází k úpravám i v případě úmrtí v rodině, kde novela přináší více volna, a to i bez náhrady mzdy.

• Úmrtí manžela/partnera/dítěte: 2 dny s náhradou mzdy + 1 den na pohřeb.

• Úmrtí rodičů, prarodičů, sourozenců a dalších blízkých:

  • 1 den volna s náhradou mzdy na pohřeb

  • +1 den navíc, pokud zaměstnanec pohřeb zajišťuje

  • Navíc až 5 dnů volna bez náhrady, pokud se jedná o nejbližší rodinu (manžel, partner, dítě, rodiče, prarodiče nebo sourozenci).

Na co by si měli zaměstnavatelé a účetní dát pozor?

• Aktualizujte vnitřní předpisy a mzdové směrnice podle nové úpravy.

• Sledujte schvalovací proces novely – změny mohou mít dopad na výpočty mezd a docházky.

• Informujte své zaměstnance o jejich nárocích, abyste předešli případným nedorozuměním.

Potřebujete pomoc s nastavením nových pravidel ve vaší firmě?

Neváhejte se na nás obrátit! Naši odborníci vám rádi pomohou se správným zaúčtováním i administrativním zpracováním všech potřebných dokumentů. Jsme tu pro vás, abychom vám usnadnili orientaci v nových předpisech.

Od 1. ledna 2025 vstoupila v platnost dlouho očekávaná novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH), která přináší zásadní změny v podmínkách registrace plátců DPH. Pro malé a střední podnikatele je klíčové, aby se v těchto nových pravidlech orientovali, aby se vyhnuli potenciálním problémům s finanční správou.

Co se mění?

Nejvýznamnější změnou je úprava limitů obratu pro povinnou registraci k DPH. Nově se rozlišují dvě hranice:

• 2 000 000 Kč: Při překročení tohoto obratu v kalendářním roce se podnikatel stává plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.

• 2 536 500 Kč: Překročení tohoto vyššího limitu znamená okamžitou povinnost registrace k DPH, a to následující den po dosažení této hranice.

Další důležitou změnou je způsob sledování obratu. Místo dosavadního „klouzavého“ období 12 měsíců se nyní obrat sleduje za celý kalendářní rok.

Klíčové body:

• Nové limity obratu pro povinnou registraci k DPH.

• Změna ve sledování obratu z „klouzavého“ období na kalendářní rok.

• Zachování možnosti dobrovolné registrace k DPH.

• Stanovení 10denní lhůty pro podání přihlášky k registraci po překročení vyššího limitu obratu.

Jak se na změny připravit?

• Pečlivě sledujte svůj obrat: Nová pravidla vyžadují důkladnou evidenci tržeb po celý kalendářní rok.

• Včas se registrujte: Nepodceňte 10denní lhůtu pro registraci po překročení limitu 2 536 500 Kč.

• Konzultujte s odborníky: V případě nejasností se obraťte na účetního nebo daňového poradce.

Dopady na podnikatele

Novela zákona o DPH má za cíl sjednotit českou legislativu s evropskými standardy a zjednodušit pravidla pro plátce DPH. Pro malé podniky představuje nový systém sledování obratu úlevu, ale zároveň vyžaduje zvýšenou administrativní náročnost.

Naše účetní firma je připravena vám s těmito změnami pomoci. Nabízíme komplexní účetní a daňové poradenství, abyste se mohli plně soustředit na svůj byznys.

Zdroje:

• https://www.pravniprostor.cz/clanky/financni-pravo/novela-dph-2025-klicove-zmeny-ktere-zmeni-pravidla-hry-pro-podnikatele

• https://financnisprava.gov.cz/cs/financni-sprava/novinky/novinky-2025/informace-ke-zmenam-v-platcovstvi-dph-2025

• https://money.cz/novinky-a-tipy/dane/kdy-se-stanete-povinne-platcem-dph-v-roce-2025/

Od 1. ledna 2025 došlo ke změně procesu žádání o ošetřovné. Nově je systém výrazně digitalizovaný a papírové formuláře se téměř nevyužívají. Tento nový přístup zrychluje celý proces a zjednodušuje komunikaci mezi lékaři, Českou správou sociálního zabezpečení (ČSSZ), zaměstnanci a zaměstnavateli.

Níže uvádíme podrobný postup, jak o ošetřovné požádat.

Postup žádosti o ošetřovné

1. Návštěva lékaře

• Zaměstnanec navštíví s dítětem lékaře.

• Lékař elektronicky odešle informace o potřebě ošetřování přímo na ČSSZ.

2. Informace od ČSSZ

• Zaměstnanec obdrží od ČSSZ SMS nebo e-mail (podle údajů uvedených u lékaře).

• Tato zpráva obsahuje identifikátor žádosti a údaje o ošetřované osobě (jméno, příjmení, rodné číslo nebo datum narození).

3. Domluva v rodině

• Rodiče se doma dohodnou, kdo z nich zůstane na ošetřovném a kdo půjde do práce.

4. Předání informací zaměstnavateli

• Zaměstnanec, který zůstává doma, předá zaměstnavateli informace získané od ČSSZ:

  • Identifikátor žádosti,

  • Identifikační údaje ošetřované osoby,

  • Informaci o rodinném vztahu k ošetřované osobě,

  • Datum, od kdy na ošetřovné nastupuje.

5. Postup zaměstnavatele

• Zaměstnavatel si po přihlášení na portál ČSSZ ověří, že ošetřovaná osoba je evidována v systému.

• Do mzdového softwaru zadá nepřítomnost typu „Ošetřovné“ a doplní potřebné údaje.

• Po vyčerpání podpůrčí doby odešle vše digitálně přes systém ČSSZ.

Klíčové výhody nové digitalizace

✔ Rychlejší a jednodušší proces – už žádné papírové formuláře.
✔ Elektronická komunikace mezi lékaři, ČSSZ, zaměstnanci a zaměstnavateli.
✔ Menší administrativní zátěž pro všechny zúčastněné.

Nový systém přináší větší komfort a eliminuje zbytečné prodlevy, takže podání žádosti o ošetřovné je teď snadnější než kdy dříve.

přinášíme vám důležité informace o změnách ve slevě na manželku (manžela) pro rok 2024. Tyto změny mohou mít významný dopad na vaše daňové přiznání.

Hlavní změny pro rok 2024

1. Nová podmínka: Sleva na manželku lze uplatnit pouze pokud manželka (manžel) pečuje o dítě do 3 let věku.

2. Příjmový limit zůstává: Vlastní příjem manželky (manžela) nesmí přesáhnout 68 000 Kč za rok.

3. Výše slevy: Roční sleva na manželku (manžela) je stále 24 840 Kč.

Příklad z praxe

Situace:

• Manželka je na rodičovské dovolené

• Její příjmy za rok 2024: 15 000 Kč

• Dítěti byly v březnu 3 roky

Řešení:

1. Příjmový limit je splněn (15 000 Kč < 68 000 Kč)

2. Sleva může být uplatněna pouze za leden a únor

3. Výpočet: 2 070 Kč (měsíční sleva) x 2 měsíce = 4 140 Kč

V tomto případě lze uplatnit slevu na manželku ve výši 4 140 Kč za rok 2024.

Co to pro vás znamená?

• Sledujte pečlivě věk dítěte - sleva se nyní váže na péči o dítě do 3 let

• Počítejte s možností částečného uplatnění slevy, pokud dítě dosáhne 3 let v průběhu roku

• Konzultujte tyto změny s našimi odborníky pro optimalizaci vašich daní

Jsme tu pro vás s případnými dotazy či potřebou dalších informací. Neváhejte nás kontaktovat.

Rozdíl mezi odčitatelnou položkou (nezdanitelnou částí základu daně) a slevou na dani spočívá v tom, jak ovlivňují výpočet daně z příjmů fyzických osob. 

1. Odčitatelná položka (nezdanitelná část základu daně)

• Co to je:

  • Odčitatelná položka snižuje základ daně, tedy částku, ze které se počítá daň.

  • Například pokud máte příjmy 500 000 Kč a odčitatelnou položku 24 000 Kč, vypočítá se daň ze základu 476 000 Kč.

• Příklady odčitatelných položek:

  • Úroky z hypotéky nebo úvěru na bydlení (max. 150 000 Kč ročně).

  • Penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření (nad 12 000 Kč, max. 24 000 Kč ročně).

  • Životní pojištění (max. 24 000 Kč ročně).

  • Dary na veřejně prospěšné účely (min. 1 000 Kč, max. 30 % základu daně).

  • Úhrady za zkoušky dalšího vzdělávání (max. 10 000 Kč ročně).

  • Daňová ztráta z předchozích let.

• Praktický dopad:

  • Snížení základu daně znamená, že se vám sníží částka, ze které se daň (15 % nebo 23 % u vysokých příjmů) počítá.

  • Nepřímo snižuje daňovou povinnost.

2. Sleva na dani

• Co to je:

  • Sleva na dani snižuje přímo daň, která se vypočítala ze základu daně.

  • Například pokud máte vypočtenou daň 50 000 Kč a uplatníte slevu na poplatníka 30 840 Kč, zaplatíte na dani 19 160 Kč.

• Příklady slev na dani:

  • Základní sleva na poplatníka (30 840 Kč ročně pro rok 2024).

  • Sleva na manžela/manželku (24 840 Kč ročně).

  • Sleva na dítě (15 204 Kč na první dítě, 22 320 Kč na druhé, 27 840 Kč na třetí a další dítě).

  • Sleva na studenta (4 020 Kč ročně).

  • Sleva na invaliditu (2 520 Kč nebo 5 040 Kč ročně).

  • Sleva za umístění dítěte (školkovné) – max. 17 300 Kč ročně (pro rok 2024).

• Praktický dopad:

  • Sleva přímo snižuje částku daně, kterou zaplatíte.

  • Pokud je sleva vyšší než vypočtená daň (např. u slevy na dítě), vzniká nárok na daňový bonus.

Hlavní rozdíly

Hlavní rozdíly

Kritérium Odčitatelná položka Sleva na dani

Co snižuje? Základ daně Vypočtenou daň

Kdy se uplatňuje? Před výpočtem daně Po výpočtu daně

Přímý/Neprímý dopad? Nepřímo snižuje daňovou povinnost Přímo snižuje daňovou povinnost

Příklady Úroky z hypotéky, dary, pojistky Sleva na poplatníka, na dítě

Shrnutí:

• Odčitatelné položky vám pomohou snížit základ daně, což má vliv na výpočet daně.

• Slevy na dani sníží přímo výslednou daň.

No, aby toho nebylo málo, máme tu ještě daňový bonus...

Daňový bonus je částka, kterou vám stát vyplatí zpět, pokud vaše daňové zvýhodnění na děti (sleva na dítě) převýší vypočtenou daňovou povinnost. Jinými slovy, pokud po uplatnění slevy na dítě vyjde daň nižší než nula, rozdíl mezi touto nulovou daní a daňovým zvýhodněním na dítě dostanete jako bonus.

Kdy vzniká nárok na daňový bonus?

• Nárok na daňový bonus vzniká pouze u daňového zvýhodnění na děti.

• Vypočtená daň po všech ostatních slevách (např. na poplatníka) musí být nižší než daňové zvýhodnění na dítě.

• Poplatník musí mít příjem alespoň šestinásobek minimální mzdy za rok (pro rok 2024 je to 6 × 17 300 Kč = 103 800 Kč).

Podmínky pro získání daňového bonusu

1. Daňové zvýhodnění na dítě:

   • První dítě: 15 204 Kč ročně.

   • Druhé dítě: 22 320 Kč ročně.

   • Třetí a každé další dítě: 27 840 Kč ročně.

   • Dvojnásobné částky při průkazu ZTP/P.

2. Dostatečný příjem:

   • Minimální roční příjem pro uplatnění bonusu je 103 800 Kč (pro rok 2024).

   • Mezi příjmy se počítá:

     • Příjem ze zaměstnání.

     • Příjem z podnikání (samostatné činnosti).

   • Příjmy z pronájmu, kapitálové příjmy nebo ostatní příjmy se do této hranice nepočítají.

3. Maximální výše bonusu:

   • Pro daňový bonus není stanoven žádný maximální limit.

Praktický příklad výpočtu daňového bonusu:

• Příjem poplatníka: 300 000 Kč.

• Základ daně: 225 000 Kč (po odečtení odčitatelných položek).

• Daň (15 %): 33 750 Kč.

• Sleva na poplatníka: 30 840 Kč.

  • Po slevě na poplatníka zbývá k úhradě daň: 33 750 Kč – 30 840 Kč = 2 910 Kč.

• Daňové zvýhodnění na dítě: 22 320 Kč (např. jedno dítě).

  • Zvýhodnění převyšuje daň: 22 320 Kč – 2 910 Kč = 19 410 Kč.

  • Daňový bonus je 19 410 Kč.

Jak daňový bonus získat?

• Pokud jste zaměstnanec, daňový bonus vám vrátí zaměstnavatel prostřednictvím měsíčních záloh.

• Pokud podáváte daňové přiznání (např. jako OSVČ), finanční úřad vám bonus vyplatí po zpracování přiznání.

Shrnutí:

Daňový bonus je způsob, jak může stát podpořit rodiny s dětmi tím, že jim vrací částku vyšší, než kolik by zaplatily na dani. Tento systém zajistí, že daňové zvýhodnění na děti nepropadne, i když je daňová povinnost nízká nebo nulová.

Připravili jsme pro vás přehled klíčových údajů týkajících se výpočtu mezd a odvodů pro rok 2025. Tento praktický tahák vám pomůže rychle se zorientovat ve změnách v oblasti zdravotního a sociálního pojištění, minimální mzdy a dalších důležitých hodnot.

Zdravotní pojištění

• Minimální měsíční mzda: 20 800 Kč

• Minimální hodinová mzda: 124,40 Kč

• Odvod zaměstnanec: 4,5 % (1/3 z 13,5 %)

• Odvod zaměstnavatel: 9 % (2/3 z 13,5 %)

• Snížený vyměřovací základ pro invalidní zaměstnance: 15 749 Kč

Sociální pojištění

• Odvod zaměstnanec: 7,1 %

• Odvod zaměstnavatel:

  • Standardní zaměstnanci: 24,8 %

  • Zdravotní záchranáři nebo hasiči: 28,8 %

  • Rizikové zaměstnání: 26,8 %

• Sleva na zkrácené úvazky: 5 %

  • Maximální měsíční mzda: 69 836 Kč

  • Průměrná mzda: 46 557 Kč

  • Maximální hodinová mzda: 536 Kč

  • Náhrada mzdy za pracovní volno: 259,30 Kč/hod

DPČ a DPP

• DPP:

  • Limit hodin za rok: 300

  • Příjem bez pojistného (při nepodepsaném prohlášení): 11 499 Kč

• DPČ:

  • Příjem bez pojistného (při nepodepsaném prohlášení): 4 499 Kč

Potřebujete poradit s výpočtem mezd, odvodů nebo přípravou mzdové agendy? Kontaktujte nás – rádi vám pomůžeme.
Vaše účetní firma KOBR a spol.

Od 1. ledna 2025 vstupují v platnost důležité legislativní změny, které ovlivní zaměstnance i zaměstnavatele využívající dohody o provedení práce (DPP) a dohody o pracovní činnosti (DPČ). Změny se zaměřují na limity rozhodné částky pro odvádění sociálního a zdravotního pojištění. Přinášíme přehled klíčových novinek:

Zvýšení limitu pro odvody pojištění

Rozhodná částka, která určuje, zda vznikne povinnost odvádět sociální a zdravotní pojištění, se zvyšuje:

• Dříve: 10 000 Kč

• Nově: 11 500 Kč

Tato změna platí především pro dohody o provedení práce a znamená, že zaměstnanci s příjmem do 11 499 Kč měsíčně nebudou muset odvádět pojištění. Naopak při překročení příjmu 11 500 Kč již povinnost odvodu vznikne.

Jak to bude fungovat?

• Příjem do 11 499 Kč: Bez povinnosti odvádět sociální a zdravotní pojištění.

• Příjem od 11 500 Kč: Povinnost odvádět pojištění zaměstnancem i zaměstnavatelem.

Změna přináší větší flexibilitu pro zaměstnance pracující na dohody s nižšími příjmy.

Srovnání s DPČ

U dohod o pracovní činnosti (DPČ) zůstává limit pro odvody nižší:

• DPP: Limit pro pojištění je 11 500 Kč.

• DPČ: Limit pro pojištění zůstává na 4 500 Kč.

Sjednocení limitů u DPP zjednodušuje orientaci jak zaměstnancům, tak zaměstnavatelům. U DPČ však zůstává nižší hranice, která bude nadále platit jako rozhodující.

Tyto změny mají za cíl zpřehlednit pravidla pro krátkodobé zaměstnání a upravit systém odvodů tak, aby odpovídal současným ekonomickým potřebám. Zaměstnavatelé by si měli na novou legislativu včas připravit a informovat zaměstnance o těchto změnách.

Neváhejte se na nás obrátit v oblasti personalistiky či účetnictví pro další poradenství!

Rok 2025 přináší pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) několik změn v minimálních zálohách na sociální a zdravotní pojištění. Zvýšení reflektuje růst průměrné mzdy, která se používá pro jejich výpočet. Přehledně jsme shrnuli, co vás čeká a jak se na změny připravit.

---------------------

Minimální zálohy na zdravotní pojištění

Od ledna 2025 se minimální záloha na zdravotní pojištění pro OSVČ zvyšuje na 3 143 Kč měsíčně, oproti předchozím 2 968 Kč. To znamená, že za rok 2025 zaplatí OSVČ minimálně 37 716 Kč.

Pro OSVČ s vedlejší činností platí, že zálohy nehradí průběžně, ale pojištění doplácejí zpětně podle skutečných příjmů po podání přehledu.

---------------------

Minimální zálohy na sociální pojištění

U sociálního pojištění došlo k obdobnému zvýšení. Minimální měsíční záloha na hlavní činnost je nyní 4 759 Kč (oproti předchozím 3 852 Kč). Roční minimální částka tedy činí 57 108 Kč.

Pro OSVČ s vedlejší činností je minimální záloha stanovena na 1 496 Kč měsíčně.

---------------------

Nemocenské pojištění

Minimální pojistné pro rok 2025 je 243 Kč měsíčně.

---------------------

Paušální daň: Jednoduchá alternativa

Pro OSVČ s ročními příjmy do 2 000 000 Kč se nabízí paušální daň. Pro rok 2025 je stanovena na 104 592 Kč ročně (8 716 Kč měsíčně) v I. pásmu, což zahrnuje:

1. Daň z příjmů (100 Kč).

2. Zdravotní pojištění (3 143 Kč).

3. Sociální pojištění (5 473 Kč).

Paušální daň je vhodná pro OSVČ, které:

• nemají výrazné daňové slevy (např. na děti nebo manželku/manžela),

• chtějí minimalizovat administrativu.

---------------------

Praktické tipy

• Zkontrolujte si trvalé příkazy na platby záloh, aby odpovídaly novým částkám.

• Pokud zvažujete přechod na paušální daň, je potřeba tuto změnu oznámit finančnímu úřadu do 10. ledna 2025.

---------------------

Zvýšení minimálních záloh odráží rostoucí průměrnou mzdu, což je výchozí bod pro jejich výpočet. Pro někoho může být zajímavý přechod na paušální daň, jiní zůstávají u standardního systému. Důležité je zvážit vaši konkrétní situaci a prioritizovat buď úspory, nebo jednoduchost.

Daňové zvýhodnění na děti je skvělý způsob, jak mohou rodiče ušetřit na daních. Aby mohl poplatník uplatnit toto zvýhodnění, musí být splněny určité podmínky, jako například věk dítěte do 18 let (nebo delší v případě studia) a existence společně hospodařící domácnosti. Přestože je jeho princip jednoduchý, občas vzniká zmatek v tom, jak je možné daňové zvýhodnění správně rozdělit mezi rodiče. Pojďme si tedy ujasnit pravidla.

Co říká zákon

Daňové zvýhodnění na děti upravuje § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Zvýhodnění lze uplatnit na vyživované děti žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti. Důležité je, že daňové zvýhodnění je navázáno na pořadí dětí v rodině, nikoliv na to, který z rodičů ho uplatňuje.

Kolik činí daňové zvýhodnění?

Výše daňového zvýhodnění na děti pro rok 2024 je stanovená podle počtu dětí v rodině:

• 1. dítě: 15 204 Kč ročně (1 267 Kč měsíčně),

• 2. dítě: 22 320 Kč ročně (1 860 Kč měsíčně),

• 3. a každé další dítě: 27 840 Kč ročně (2 320 Kč měsíčně).

Jak daňové zvýhodnění rozdělit mezi rodiče?

Pokud chtějí oba rodiče využít daňové zvýhodnění, mohou se dohodnout, že každý z nich uplatní jedno dítě. Pořadí dětí ale zůstává stejné, bez ohledu na to, který z rodičů zvýhodnění uplatňuje.

Například:

• Rodič 1 uplatní daňové zvýhodnění na první dítě (částka 15 204 Kč).

• Rodič 2 uplatní daňové zvýhodnění na druhé dítě (částka 22 320 Kč).

Pokud by si rodiče děti "prohodili", částky se nemění, protože pořadí dětí v rodině zůstává stejné.

Praktické příklady

1. Rodiče s jednou dcerou: Zvýhodnění je 15 204 Kč (1. dítě).

2. Rodiče se dvěma syny: Zvýhodnění je 15 204 Kč na 1. dítě a 22 320 Kč na 2. dítě. Mohou se dohodnout, kdo z nich bude jaké dítě uplatňovat.

3. Rodiče se třemi dětmi: Zvýhodnění je 15 204 Kč na 1. dítě, 22 320 Kč na 2. dítě a 27 840 Kč na 3. dítě. I zde je možná dohoda mezi rodiči.

Kde najdete podrobné informace

Podrobnější informace najdete v § 35c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Tento paragraf obsahuje specifikace, jako jsou podmínky věku dítěte, příjmové limity a situace pro rozvedené rodiče. Text zákona je dostupný na portálu zakonyprolidi.cz. 

Pokud si nejste jistí, jak zvýhodnění uplatnit, nebo potřebujete poradit, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme či poradíme. Zvláště v případech, jako je studium dítěte v zahraničí nebo zdravotní postižení dítěte, vám můžeme pomoci s řešením specifických situací.

Věříme, že vám tento článek pomohl ujasnit, jak daňové zvýhodnění funguje. Pokud máte další dotazy, neváhejte se na nás obrátit.

Podnikání v rámci Evropské unie přináší mnohé výhody, ale také povinnosti, které je třeba správně dodržovat. Pokud poskytujete služby zahraničním klientům, například na Slovensku, je důležité vědět, jaké daňové závazky z toho vyplývají. Tento článek vám přináší přehled povinností týkajících se daně z přidané hodnoty (DPH) a daně z příjmů fyzických osob (DPFO).

1. Povinnosti týkající se DPH

Při poskytování služeb v rámci EU záleží na tom, zda jste plátcem DPH a komu své služby poskytujete:

• Poskytování služeb osobám povinným k dani (podnikatelům):

  • Místo plnění je obecně určeno v zemi příjemce služby, tedy na Slovensku.

  • Pokud nejste plátcem DPH v ČR, musíte se registrovat jako identifikovaná osoba. Příjemce služby na Slovensku pak přiznává DPH prostřednictvím mechanismu reverse charge.

• Poskytování služeb osobám nepovinným k dani (nepodnikatelům):

  • Místo plnění se určuje podle sídla poskytovatele služby, tedy v ČR. Nemáte povinnost registrace k DPH ani na Slovensku, ani jako identifikovaná osoba v ČR.

• Specifické služby (např. spojené s nemovitostmi):

  • U služeb přímo spojených s nemovitostmi se místo plnění určuje podle umístění nemovitosti. Pokud je na Slovensku, může být nutné registrovat se k DPH právě tam.

Praktický tip: Konzultace s daňovým poradcem pomůže přesně stanovit vaše povinnosti a zajistí, že splníte požadavky obou zemí.

2. Daň z příjmů fyzických osob (DPFO)

Jako daňový rezident České republiky jste povinen zahrnout všechny své celosvětové příjmy do daňového přiznání v ČR, včetně těch z poskytování služeb na Slovensku. Aby se předešlo dvojímu zdanění, Česká republika a Slovensko mají uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Tato smlouva stanoví dvě metody:

• Metoda vynětí s výhradou progrese: Příjmy ze Slovenska jsou vyňaty ze zdanění v ČR, ale ovlivňují sazbu daně na ostatní příjmy.

• Metoda zápočtu daně: Daň zaplacená na Slovensku se započítává proti daňové povinnosti v ČR, avšak maximálně do výše české daně.

Konkrétní metoda závisí na okolnostech a typu příjmu. Proto je důležité věnovat pozornost smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi oběma státy.

3. Další administrativní povinnosti

Kromě daní může být nutné splnit i další povinnosti, například podávat souhrnná hlášení, pokud poskytujete služby podnikatelům v jiných členských státech EU. Tyto povinnosti se odvíjejí od charakteru poskytovaných služeb a statusu vašich klientů.

Závěr

Pokud prodáváte své služby v rámci EU, je klíčové rozumět pravidlům DPH i DPFO. Předejdete tím problémům s úřady a zajistíte, že budete postupovat v souladu s legislativou.

Doporučujeme konzultovat vaši situaci s daňovým poradcem, který vám pomůže správně identifikovat a splnit všechny povinnosti, ať už v ČR nebo v zahraničí. Správně nastavené procesy jsou základem úspěšného podnikání v mezinárodním prostředí.

Pokud máte další otázky nebo potřebujete pomoc s daňovou agendou, neváhejte nás kontaktovat. Rádi vám pomůžeme!

V České republice existují různé formy podpory pro rodiny s dětmi a pro manžele či manželky s nízkými příjmy. Níže jsou uvedeny hlavní možnosti a podmínky pro jejich získání:

Přídavek na dítě

Přídavek na dítě je dávka státní sociální podpory určená nezaopatřeným dětem žijícím v rodinách s nižšími příjmy.

• Podmínky nároku: Nárok na přídavek na dítě má nezaopatřené dítě, pokud příjem rodiny nepřesahuje 3,4násobek životního minima rodiny. Nezaopatřeným dítětem se rozumí dítě do 26 let věku, které se soustavně připravuje na budoucí povolání (studium) nebo se nemůže připravovat či pracovat ze zdravotních důvodů.
  Úřad práce

• Výše přídavku: Měsíční výše přídavku se liší podle věku dítěte:

  • Do 6 let: 830 Kč

  • 6 až 15 let: 970 Kč

  • 15 až 26 let: 1 080 Kč

• Pokud má některá ze společně posuzovaných osob příjem ze zaměstnání, podnikání, nemocenské, důchodu nebo podpory v nezaměstnanosti alespoň ve výši životního minima jednotlivce, přídavek se zvyšuje o 500 Kč měsíčně.
  Ministerstvo práce a sociálních věcí

• Žádost: Žádost o přídavek na dítě lze podat online prostřednictvím Klientské zóny Jenda, osobně na příslušném kontaktním pracovišti Úřadu práce ČR, poštou, e-mailem s elektronickým podpisem nebo datovou schránkou.
  Ministerstvo práce a sociálních věcí

Sleva na manželku či manžela

Daňová sleva na manželku či manžela umožňuje snížit daňovou povinnost poplatníka.

• Podmínky pro rok 2023:

  • Manželka či manžel žije s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti.

  • Vlastní příjem manželky či manžela nepřesahuje 68 000 Kč za rok. Do tohoto příjmu se nezapočítávají některé dávky, jako je rodičovský příspěvek, ale zahrnují se například mzda, příjmy z podnikání, důchody či nemocenské dávky.
    Money.cz

• Změny od roku 2024:

  • Kromě výše uvedených podmínek je nutné, aby ve společné domácnosti byla péče o dítě do 3 let věku.
    Dauc

• Výše slevy:

  • Základní sleva činí 24 840 Kč ročně.

  • Pokud je manželka či manžel držitelem průkazu ZTP/P, sleva se zvyšuje na 49 680 Kč.
    Money.cz

• Uplatnění slevy: Sleva se uplatňuje jednou ročně prostřednictvím daňového přiznání nebo ročního zúčtování daně u zaměstnavatele.
  Pohoda

Pro informace a individuální posouzení nás neváhejte kontaktovat, rádi vám pomůžeme zorientovat se v této problematice.

_________

Od 1. ledna 2023 jsou v České republice platné následující částky životního minima:

• Jednotlivec: 4 860 Kč měsíčně

• První dospělá osoba v domácnosti: 4 470 Kč měsíčně

• Druhá a další dospělá osoba v domácnosti: 4 040 Kč měsíčně

• Nezaopatřené dítě do 6 let: 2 480 Kč měsíčně

• Nezaopatřené dítě od 6 do 15 let: 3 050 Kč měsíčně

• Nezaopatřené dítě od 15 do 26 let: 3 490 Kč měsíčně

Tyto částky zůstávají v platnosti i pro rok 2024.

Ministerstvo práce a sociálních věcí

Životní minimum představuje minimální společensky uznanou hranici peněžních příjmů potřebných k zajištění výživy a ostatních základních osobních potřeb. Nezahrnuje však náklady na bydlení. Částky životního minima se využívají při posuzování nároku na různé sociální dávky a při stanovení alimentačních povinností.

Ministerstvo práce a sociálních věcí

Pro výpočet životního minima domácnosti se sčítají částky připadající na jednotlivé členy domácnosti podle výše uvedených kategorií. Například pro čtyřčlennou rodinu s dvěma dospělými a dvěma nezaopatřenými dětmi ve věku 5 a 10 let by životní minimum činilo:

• První dospělá osoba: 4 470 Kč

• Druhá dospělá osoba: 4 040 Kč

• Dítě 5 let: 2 480 Kč

• Dítě 10 let: 3 050 Kč

Celkem: 4 470 + 4 040 + 2 480 + 3 050 = 14 040 Kč

Pro přesný výpočet životního minima vaší domácnosti můžete využít online kalkulačky dostupné na stránkách Ministerstva práce a sociálních věcí.

Ministerstvo práce a sociálních věcí

_________

Příklad: živnostník, příjmy za rok 2023 byly 760 000, výdaje činily 670 000. Manželka nepracovala, děti nezaopatřené 2 ve věku do 6 let obě. Bude mít nárok na dávky?

Pro posouzení nároku na dávky, například přídavky na děti, je potřeba zjistit průměrný měsíční příjem domácnosti a porovnat ho se stanovenou hranicí, která činí 3,4násobek životního minima domácnosti. Pojďme provést výpočet:

1. Výpočet čistého příjmu

• Příjmy za rok 2023: 760 000 Kč

• Výdaje: 670 000 Kč

• Daňový základ (příjmy - výdaje): 760 000 Kč - 670 000 Kč = 90 000 Kč

Odvod daní (zjednodušený výpočet):

1. Daň z příjmu (15 % z 90 000 Kč): 90 000 × 0,15 = 13 500 Kč

2. Sleva na poplatníka: 30 840 Kč (nárok na slevu převyšuje vypočtenou daň, takže daň z příjmu = 0 Kč).

3. Sociální pojištění (50 % z 29,2 % z daňového základu): 90 000 × 0,292 × 0,5 = 13 140 Kč

4. Zdravotní pojištění (50 % z 13,5 % z daňového základu): 90 000 × 0,135 × 0,5 = 6 075 Kč

• Čistý roční příjem: 90 000 Kč - (13 140 Kč + 6 075 Kč) = 70 785 Kč

• Čistý měsíční příjem živnostníka: 70 785 Kč ÷ 12 = 5 899 Kč

2. Výpočet životního minima domácnosti

Životní minimum se skládá z částek:

• První dospělá osoba: 4 470 Kč

• Druhá dospělá osoba: 4 040 Kč

• Dvě nezaopatřené děti do 6 let: 2 480 Kč + 2 480 Kč

• Celkové životní minimum domácnosti: 4 470 Kč + 4 040 Kč + 2 480 Kč + 2 480 Kč = 13 470 Kč

3. Hranice příjmu pro nárok na dávky

• 3,4násobek životního minima: 13 470 Kč × 3,4 = 45 798 Kč měsíčně

4. Posouzení nároku

• Čistý měsíční příjem živnostníka: 5 899 Kč

• Tento příjem je výrazně pod hranicí 45 798 Kč, takže rodina splňuje podmínky pro nárok na přídavky na děti.

Další faktory k zvážení:

• Živnostník by mohl také uplatnit daňovou slevu na nepracující manželku (24 840 Kč za rok). Pokud tuto slevu uplatní, bude jeho čistý příjem zdanitelný minimální.

• Přídavky na děti mohou být až 830 Kč na každé dítě měsíčně, pokud nejsou splněny další podmínky pro zvýšený přídavek.

Doporučení: Rodina by měla podat žádost na Úřadu práce o přídavek na děti. Další dávky (např. příspěvek na bydlení) mohou být zváženy, pokud bydlí v nájemním či vlastním bydlení s vyššími náklady.

V České republice mají osoby se zdravotním postižením, kterým byl přiznán příspěvek na zakoupení osobního automobilu, nárok na vrácení daně z přidané hodnoty (DPH) z tohoto nákupu. Tento nárok je upraven v § 85 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

Podmínky pro vrácení DPH:

• Přiznání příspěvku: Osoba musí mít rozhodnutím příslušného úřadu přiznán příspěvek na zakoupení osobního automobilu.
  Pohoda Portal

• Zakoupení vozidla v tuzemsku: Automobil musí být zakoupen v České republice od plátce DPH.
  Finanční správa

• Kategorie vozidla: V technickém průkazu vozidla musí být uvedena kategorie M1 nebo M1G.
  Finanční správa

• Časové omezení: Nárok na vrácení DPH lze uplatnit u jednoho osobního automobilu zakoupeného v období pěti let.
  Medicco

• Maximální výše vrácené DPH: Maximální částka, kterou lze vrátit, je 100 000 Kč.
  Medicco

• Lhůta pro podání žádosti: Žádost o vrácení DPH je nutné podat do tří let od konce kalendářního měsíce, ve kterém bylo vozidlo zakoupeno nebo bylo vydáno rozhodnutí o přiznání příspěvku.
  Medicco

Postup při žádosti o vrácení DPH:

1. Písemná žádost: Podat písemnou žádost u místně příslušného finančního úřadu podle trvalého bydliště.
   Finanční správa

2. Náležitosti žádosti: Žádost musí obsahovat jméno a příjmení, místo pobytu, rodné číslo, rozhodnutí o přiznání příspěvku a daňový doklad o koupi vozidla vystavený plátcem DPH.
   Finanční správa

Důležité upozornění:

Od 1. ledna 2025 dojde ke změně legislativy, která zruší možnost vrácení DPH při nákupu osobního automobilu pro osoby se zdravotním postižením. Současně se však zvýší maximální výše příspěvku na zakoupení vozidla na 285 000 Kč.

Pohyblivost

Pokud tedy plánujete nákup vozidla s využitím příspěvku a chcete využít možnosti vrácení DPH, je nutné podat žádost o příspěvek a zakoupit vozidlo do 31. prosince 2024.

Od 1. ledna 2025 vstoupí v platnost několik významných změn v oblasti daňových slev a odpočtů pro fyzické osoby. Níže uvádíme klíčové úpravy:

1. Zrušení některých daňových slev:

• Sleva na studenta: Tato sleva, která činila 4 020 Kč ročně, bude od roku 2025 zrušena.
  (Zdroj: Finance)

• Sleva za umístění dítěte (školkovné): Možnost uplatnit výdaje na umístění dítěte ve školce až do výše minimální mzdy za příslušný rok bude rovněž zrušena.
  (Zdroj: Průvodce podnikáním)

2. Omezení slevy na manžela/manželku:

• Sleva na manžela/manželku: Tato sleva ve výši 24 840 Kč ročně bude od roku 2025 omezena. Nově ji bude možné uplatnit pouze v případě, že manžel/manželka je držitelem průkazu ZTP/P.
  (Zdroj: Průvodce podnikáním)

3. Zvýšení limitu pro 23% sazbu daně:

• Sazba daně: Dosud platila 23% sazba daně pro příjmy nad 48násobek průměrné mzdy. Od roku 2025 se tento limit sníží na 36násobek průměrné mzdy, což znamená, že více poplatníků bude podléhat vyšší sazbě daně.
  (Zdroj: Finance)

4. Změny v paušální dani pro OSVČ:

• Paušální daň: Od roku 2025 dojde ke změnám v paušální dani pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), včetně úpravy výše měsíčních záloh a podmínek pro zařazení do jednotlivých pásem.
  (Zdroj: Průvodce podnikáním)

5. Prodloužení zvýšeného limitu pro daňový odpočet darů:

• Odpočet darů: Zvýšený limit pro daňový odpočet darů, který byl původně zaveden jako dočasné opatření, bude prodloužen až do roku 2026. Maximální hranice pro odpočet bezúplatných plnění zůstává ve výši 30 % základu daně.
  (Zdroj: E15)

Tyto změny mohou mít významný dopad na daňovou povinnost fyzických osob. Doporučujeme proto pečlivě sledovat aktuální legislativu.

Slevy na daních z příjmů a odpočty od základu daně jsou upraveny v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, konkrétně v těchto částech:

• § 15 - Nezdanitelné části základu daně, kde najdete odpočty jako úroky z úvěrů na bydlení, příspěvky na penzijní připojištění, dary a další.

• § 35ba - Slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob, což zahrnuje například základní slevu na poplatníka, slevu na manžela/manželku, slevu na dítě, slevu na studenta atd.

Podrobnosti o jednotlivých slevách a odpočtech najdete v těchto a souvisejících paragrafech zákona.

Od 1. ledna 2025 vstoupí v platnost několik významných změn v oblasti zdravotního a sociálního pojištění, které ovlivní zaměstnance, zaměstnavatele i osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ). Níže uvádíme klíčové body těchto změn:

1. Zvýšení minimálních záloh pro OSVČ:

• Sociální pojištění: Minimální měsíční záloha na sociální pojištění pro OSVČ v hlavní činnosti se zvýší na 4 759 Kč, což představuje nárůst o 907 Kč oproti roku 2024. Toto zvýšení vyplývá z postupného navyšování vyměřovacího základu, který pro rok 2025 činí 35 % průměrné mzdy.
  (zdroj: ePenize)

• Zdravotní pojištění: Minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění vzroste na 3 143 Kč, což odpovídá 50 % průměrné mzdy.
  (zdroj: Integra Centrum)

2. Změny v paušální dani pro OSVČ:

• První pásmo: Měsíční platba paušální daně v prvním pásmu se zvýší o 1 218 Kč na 8 716 Kč. Tato částka zahrnuje daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění.
  (zdroj: ePenize)

• Druhé a třetí pásmo: Měsíční platby zůstávají na úrovni 16 745 Kč a 27 139 Kč.

3. Úpravy v nemocenském pojištění:

• Zvýšení minimální zálohy: Minimální měsíční záloha na dobrovolné nemocenské pojištění pro OSVČ se zvýší na 243 Kč. Účast na tomto pojištění je podmínkou pro nárok na peněžitou pomoc v mateřství a další dávky.
  (zdroj: ePenize)

4. Změny pro zaměstnavatele a zaměstnance:

• Práce na dohodu: Od 1. ledna 2025 dojde ke změnám v pravidlech pro práci na dohodu o provedení práce (DPP), zejména v oblasti zdanění a odvodů pojistného. Nově se zavádí povinnost odvádět pojistné z příjmů nad 25 % průměrné mzdy, tedy nad 11 500 Kč.
  (zdroj: E15)

5. Sleva na pojistném pro pracující důchodce:

• Od roku 2025 se zavádí sleva na sociálním pojištění pro pracující důchodce, což má motivovat seniory k setrvání na pracovním trhu.
  (zdroj: Finance)

Tyto změny vyžadují pečlivou přípravu a přizpůsobení se novým pravidlům.

Rozdíl mezi daňovým přiznáním a daňovým prohlášením spočívá v jejich účelu, obsahu a použití:

Daňové přiznání

Účel:
Daňové přiznání je oficiální dokument, který podává daňový poplatník (fyzická nebo právnická osoba) finančnímu úřadu, aby informoval o svých příjmech, výdajích, daňových povinnostech a případných odpočtech nebo slevách na dani za určité období (obvykle kalendářní rok).

Obsah:
Daňové přiznání obsahuje podrobné informace o příjmech, výdajích, daňových úlevách, zaplacených zálohách na daň a dalších relevantních finančních údajích. Tyto informace slouží k výpočtu konečné daňové povinnosti nebo přeplatku.

Použití:
Daňové přiznání podávají osoby nebo firmy, které mají povinnost platit daň z příjmu. Tuto povinnost mají například osoby samostatně výdělečně činné, podnikatelé, osoby s příjmy z pronájmu nebo kapitálového majetku, ale také zaměstnanci, pokud mají další příjmy nad určitou hranici nebo pokud chtějí uplatnit některé specifické daňové slevy.

Daňové prohlášení (Prohlášení poplatníka k dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti)

Účel:
Daňové prohlášení, často nazývané "růžový papír," je dokument, který zaměstnanec podává svému zaměstnavateli. Tento dokument umožňuje zaměstnanci uplatnit základní slevu na dani a další daňové výhody (například slevu na poplatníka, slevu na děti, slevu na invaliditu apod.) přímo při výpočtu měsíční zálohy na daň z příjmu.

Obsah:
Daňové prohlášení obsahuje základní údaje o zaměstnanci, údaje o daňových slevách, které chce zaměstnanec uplatnit, a prohlášení, že tyto slevy neuplatňuje u jiného zaměstnavatele. Zaměstnanec také může v průběhu roku aktualizovat informace v daňovém prohlášení, například při změně rodinné situace.

Použití:
Daňové prohlášení podávají zaměstnanci svému zaměstnavateli na začátku každého roku nebo při nástupu do zaměstnání. Na základě tohoto prohlášení zaměstnavatel správně nastaví měsíční zálohy na daň z příjmu.

Shrnutí:

• Daňové přiznání: Dokument podávaný finančnímu úřadu, který obsahuje detailní informace o příjmech a výdajích za uplynulý rok pro výpočet konečné daňové povinnosti.

• Daňové prohlášení: Dokument podávaný zaměstnancem zaměstnavateli pro uplatnění daňových slev a správné nastavení měsíčních záloh na daň z příjmu.

Od 1. ledna 2025 vstoupí v platnost rozsáhlá novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH), která přináší několik zásadních změn pro plátce i neplátce DPH. Níže uvádíme klíčové body této novely:

1. Změny v registraci k DPH:

• Nové limity pro povinnou registraci: Obrat pro povinnou registraci se bude nově sledovat za kalendářní rok. Pokud obrat překročí 2 000 000 Kč, stane se subjekt plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Při překročení obratu 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 000 EUR) během kalendářního roku vznikne povinnost registrace k DPH již následující den po překročení tohoto limitu.
  (zdroj: Kurzy Zprávy)

• Režim pro malé podniky: Novela zavádí možnost pro malé podniky z jiných členských států EU využít výjimku z plátcovství DPH v ČR, pokud jejich obrat nepřekročí 2 000 000 Kč. Obdobně mohou české malé podniky využít této výjimky v jiných členských státech EU.
  (zdroj: Ministerstvo financí)

2. Zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH: Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet DPH se zkracuje ze tří let na dva roky. Plátci tak budou muset pečlivěji sledovat své nároky na odpočet a dodržovat nové termíny.
(zdroj: Faktura Online)

3. Povinnost vrátit odpočet DPH u neuhrazených závazků: Pokud plátce neuhradí svůj závazek do šesti měsíců od data splatnosti, vznikne mu povinnost vrátit uplatněný odpočet DPH z neuhrazené částky. Toto opatření má za cíl zamezit zneužívání odpočtu daně u dlouhodobě neuhrazených faktur.
(zdroj: Faktura Online)

4. Oprava základu daně u nedobytných pohledávek: Novela rozšiřuje možnosti pro opravu základu daně u nedobytných pohledávek. Lhůta pro provedení opravy se prodlužuje na sedm let, což umožní plátcům efektivněji reagovat na nedobytné pohledávky.
(zdroj: BDO)

5. Změny v oblasti nemovitostí:

• Osvobození od DPH při dodání nemovitostí: Ruší se pětiletá lhůta pro možnost uplatnění osvobození při dodání nemovitosti. Nově bude osvobození možné uplatnit pouze při prvním dodání nemovitosti do dvou let od jejího dokončení.
  (zdroj: Kurzy Zprávy)

• Definice stavebního pozemku: Nově bude stavební pozemek definován v souladu s územně plánovací dokumentací obce, což může ovlivnit uplatnění DPH při prodeji pozemků.
  (zdroj: BDO)

6. Zrušení omezení odpočtu DPH u luxusních automobilů: Od roku 2025 se plánuje zrušení omezení odpočtu DPH u závodních automobilů. Od roku 2027 by mělo dojít k úplnému zrušení tohoto omezení pro všechny osobní automobily, což umožní plátcům uplatnit odpočet DPH i u dražších vozidel.
(zdroj: BDO)

7. Další změny:

• Změny v sazbách DPH: Novela reflektuje evropské směrnice týkající se sazeb DPH, což může vést k úpravám v zařazení některých plnění do snížených nebo základních sazeb.
  (zdroj: Faktura Online)

• Úpravy v oblasti finančních služeb: Dochází k zúžení rozsahu osvobozených finančních činností, což může ovlivnit poskytovatele některých finančních služeb.
  (zdroj: BDO)

Tyto změny vyžadují pečlivou přípravu a přizpůsobení se novým pravidlům.

Stávající znění Z DPH řeší (ne)překročení obratu v § 6:
- plátcem se stane osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 2 mil Kč, s výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze plnění  osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně;
- osoba povinná k dani uvedená v odstavci 1 je plátcem od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat, nestane-li se podle tohoto zákona plátcem dříve.
§ 6 bude nově znít:
1) Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku nebo osoba registrovaná  do režimu pro malé podniky v tuzemsku jsou plátci od prvního dne kalendářního roku následujícího po po kalendářním orce, ve kterém jejich obrat v tuzemsku překročil částku 2 mil Kč.
2) Osoba podle odstavce 1) je plátcem dnem následujícím
  a) po překročení částky podle odstavce 1), pokud správci daně ve včas podané přihlášce k registraci sdělila, že se chce stát plátem tímto dnem, nebo
  b) po dni, kdy její obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku 2 536 500 Kč.
Osoba podle odst. 1), která uskutečňuje pouze plnění, u kterých by neměla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, se stane plátcem podle odstavce 1) nebo 2), ale je plátcem
  - prvním dnem kalendářního roku následujícícho po kalendářním roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1), pokud tato osoba uskuteční plnění, které spadá do jejího obratu v tuzemsku a u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, v kalendářním roce tohoto překročení, nebo
  - dnem následujícím pod ni uskutečnění plnění, které spadá do jejího obratu v tuzemsku a u kterého by měla nárok má odpočet daně, pokud by byla plátcem.

Obrat je definován v § 4a:
- obratem se rozumí (pro účely podle tohoto zákona) souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za
  - zdanitelná plnění
  - plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně, nebo
  - plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně podle § 54 - 56a, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
- Do obratu se nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani.
§ 4a bude nově znít:
1) Obratem v tuzemsku se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za:
  - zdanitelná plnění a plnění, která by byla zdanitelná, pokud by nebyla osvobozena v režimu pro malé podniky v tuzemsku,
  - plnění osvobozená  od daně s nárokem na odpočet daně, nebo
  - plnění osvobozená  od daně bez nároku na odpočet daně podle § 54 - 56a nebo dodání nemovité věci osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 62, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
2) Do obratu v tuzemsku se nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani.
3) Obratem v jiném členském státě se pro účely DPH rozumí obrat stanovený podle právních předpisů tohoto jiného členského státu.
4) Obrat Evropské unie se rovná součtu obratu v tuzemsku a obratů ze všech jiných členských států.

zdroj: @jezek_mojedoupe (Instagram)

Od 1. ledna 2025 dojde ke zrušení režimu tzv. "oznámených dohod" dle novely nemocenského pojištění (§ 7a). Zrušení nastane díky pozměňovacímu návrhu poslance Mariana Jurečky, který navrhl zrušit tyto dohody ještě předtím, než měly vstoupit v platnost. Tento návrh (č. 743/4) mění zákon o zaměstnanosti.

Co se změní? Pozměňovací návrh ruší oznamovací režim dohod v rámci nemocenského pojištění i zákona o daních z příjmů. Zásadní změna nastane ve výši rozhodného příjmu u dohod o provedení práce (DPP) – nově se stanoví na 25 % průměrné mzdy, tedy na 11 500 Kč. Povinnost podávání výkazů příjmů (VPDPP) zůstává zachována i po 1. 1. 2025.

Dále návrh upravuje osvobození od daně u nepeněžních plnění poskytovaných zaměstnavatelem – odstraní se limit polovičního osvobození.

Novela zákona o nemocenském pojištění přináší zásadní změnu v podobě digitalizace nemocenských dávek, jako je ošetřovné, peněžitá pomoc v mateřství, otcovská a dlouhodobé ošetřovné. Tento krok umožní plně elektronické vyřizování těchto dávek.

Zaměstnanci obdrží od České správy sociálního zabezpečení (ČSSZ) elektronický identifikátor dávky formou SMS nebo e-mailu. Tento identifikátor pak předají svému zaměstnavateli, který jej použije k elektronickému podání žádosti o dávku. Digitalizace by měla přinést rychlejší a jednodušší komunikaci a zpracování nemocenských dávek, a tím usnadnit celý proces jak zaměstnancům, tak zaměstnavatelům.

Máte-li zájem o podrobnější informace nebo potřebujete pomoci s nastavením tohoto procesu ve vaší firmě, neváhejte se na nás obrátit.

Od roku 2025 dojde u dohod o provedení práce (DPP) ke změně režimu, který zavádí tzv. oznámenou dohodu. Tento nový režim přinese výhodu v podobě vyšší rozhodné částky pro vznik účasti na pojištění. Pro zaměstnavatele a zaměstnance to může znamenat určité úlevy a výhodnější podmínky, zvláště u krátkodobých pracovních vztahů.

Je však důležité sledovat aktuální vývoj, protože se připravují další legislativní úpravy, které mohou tento režim zcela změnit. O těchto novinkách vás budeme průběžně informovat, abyste měli jistotu, že vaše podnikání a pracovně-právní vztahy odpovídají platné legislativě.

Pokud potřebujete více informací nebo si přejete konzultaci ohledně DPP a dalších pracovních smluv, neváhejte nás kontaktovat. Rádi vám pomůžeme s nastavením těch nejvýhodnějších podmínek pro váš tým.

Plánované odvody na pojištění pro DPP a DPČ se ruší: flexibilní pracovní možnosti zůstávají
Původně plánované změny v oblasti sociálního a zdravotního pojištění pro pracovníky na dohodu o provedení práce (DPP) a dohodu o pracovní činnosti (DPČ) byly vládou zamítnuty. V praxi to znamená, že flexibilní pracovní možnosti, které tyto typy smluv nabízí, zatím zůstávají beze změn, a brigádníci i zaměstnavatelé si mohou oddechnout.

Cíl změny
Záměrem vlády bylo zajistit odvody na sociální a zdravotní pojištění i u DPP a DPČ, aby pracovníci v těchto úvazcích měli větší jistoty do budoucna – zejména z hlediska důchodového pojištění a zdravotního krytí. Opatření však narazilo na kritiku, že povinné odvody by mohly odradit některé zaměstnavatele od využívání flexibilních pracovních úvazků, což by pro mnoho pracovníků znamenalo omezené možnosti výdělku.

Výhoda pro brigádníky
Díky zamítnutí navrhované legislativy si tedy pracovníci, kteří pracují na DPP a DPČ, zachovají možnost vydělat si určitý obnos bez nutnosti platit sociální a zdravotní pojištění. Tím, že se vláda od plánovaných změn zatím distancovala, zůstává tento oblíbený způsob přivýdělku dostupný a výhodný pro ty, kdo si chtějí přivydělat během studia, na mateřské či při jiných pracovních závazcích.

Co to znamená do budoucna?
Ačkoliv se plánované odvody prozatím ruší, zůstává otevřena otázka, zda se vláda k tomuto kroku v budoucnu nevrátí. Pracovníci i zaměstnavatelé by měli být připraveni na to, že změny v této oblasti mohou být opět předmětem politických diskuzí, zejména pokud bude nutné hledat dodatečné zdroje financování pro sociální a zdravotní systém.

Závěr
Zamítnutí povinných odvodů na DPP a DPČ představuje vítanou zprávu pro všechny, kdo tento flexibilní způsob zaměstnání využívají. Zachování současného stavu nadále podporuje dostupnost krátkodobých pracovních příležitostí bez dodatečných nákladů, což je klíčové pro mnohé zaměstnance i zaměstnavatele.

1.7.2024 vstupuje v platnost zákon č. 163/2024 Sb., který vyšel ve Sbírce zákonů dne 19. 6. 2024 a který přináší změny tzv. konsolidačního balíčku v oblasti nemocenského pojištění a pojistného na sociální zabezpečení a dohod o provedení práce. 

První fáze přináší nebo spíše zavádí od 1.7.2024 evidenci všech DPP a měsíční hlášení příjmů z těchto dohod.

Druhá fáze od 2025 sjednocení úpravy DPP s úpravou běžných pracovních poměrů, dohod, pracovní činnosti (DPČ) a zavedení režimu "oznámené dohody".

Jednodušeji řečeno:

• od 1.7.2024 povinnost registrace všech dosud nepojištěných DPP

• od 1.8.2024 pravidelná hlášení o příjmech všech jednotlivých zaměstnanců na DPP

• do 10 000 Kč měsíčního příjmu nejsou DPP účastny nemocenského a důchodového pojištění. V měsících, kdy tuto hranici přesáhnou se stávají účastny nemocenského a důchodového pojištění.

• Od 1. 1. 2025 budete mít možnost uplatnit režim tzv. oznámené dohody, při kterém lze využívat u DPP vyšší limit pro účast na pojištění a placení pojistného. Jinak budou pro DPP platit obdobné podmínky jako pro pracovní poměry či dohody o pracovní činnosti.

zdroj www.cssz.cz

Hlavní body novely

Ministerstvo financí České republiky navrhlo aktualizaci daňových předpisů, která má za cíl zefektivnit a zjednodušit daňový systém. Tato novela by mohla nabýt účinnosti během roku 2025 nebo na počátku roku 2026. V současné době probíhá veřejná konzultace k prvnímu návrhu novely, do které se mohou zapojit všichni daňoví poplatníci.

Ve stručnosti uvádíme níže některé z navrhovaných změn.

Hlavní body navrhované novely zahrnují:

• Fikce doručení: Neformální komunikace s daňovým úřadem (např. e-mailem) se bude považovat za doručenou desátý pracovní den po odeslání zprávy úřadem.

• Informační povinnost: Rozšíření povinnosti poskytovat úřadu informace "potřebné" pro správu daní, což je změna oproti současnému požadavku na "nezbytné" informace.

• Promíjení daně: Změny v pravidlech pro hromadné promíjení daně, nyní regulované nařízením vlády, a nová možnost hromadného odkladu platby.

• Doručování: Další úpravy pravidel doručování, například v případě více datových schránek, a změny v dělené správě a daňové exekuci.

• Důkazní řízení: Možnost provádění důkazního řízení i mimo kontext daňového řízení.

• Pokuty: Základem pro výpočet pokuty za opožděné podání daňového přiznání je daně stanovená v příslušném řízení.

• Penále: Možnost úplného prominutí penále, což je rozšíření oproti současnému maximálnímu limitu 75 %.

• Stanovení daně: Možnost prolomit lhůtu pro stanovení daně i v případě, že trestný čin související s daněmi spáchala jiná osoba.

• Ručení: Správce daně může vyzvat ručitele k zaplacení daně během lhůty pro její placení, nikoli pouze během lhůty pro její stanovení.

• Svěřenské fondy: V případě zániku svěřenského fondu přechází daňová povinnost na osobu, která přijala majetek, a to do výše hodnoty přijatého majetku.

• Úroky z úroků: Zákaz vzniku úroku z úroků, včetně těch, které hradí správce daně.

Během legislativního procesu mohou být některé části novely upraveny, vynechány nebo doplněny o nové prvky.

ZDROJE:   www.ey.com     www.danovky.cz     www.bdo.cz 

1.7.2024

• povinnost každý měsíc oznámit DPP na ČSSZ a to do 20. dne následujícího měsíce (do 20. 8. poprvé za červenec)

• v oznámení uvést informace o datu nástupu do zaměstnání na DPP a skončení tohoto zaměstnání, i když zaměstnanec není účasten nemocenského pojištění, a info o příjmech zaměstnance na DPP, i když zaměstnanec nebude účasten nemocenksého pojištění (zúčtovaný příjem nebude vyšší než 10tis Kč, případně nebude třeba žádný)

zdroj:  KODAP