Урок 1

Урок № 1

Тема: Правовые основы предпринимательства

Налоги, выплачиваемые предпринимателями

Планирование предпринимательской деятельности.

Цель: ознакомить с правовыми основами предпринимательской деятельности; с системой налогов малого бизнеса; с планированием предпринимательской деятельности.

учащиеся должны знать:

правовые основы предпринимательской деятельности;
систему налогов малого бизнеса;
понимать важность планирования предпринимательской деятельности.

учащиеся должны уметь:

оценивать результаты выполненного задания данного учителем;
давать определения основным понятиям;
планировать предпринимательскую деятельность.

Правовые основы предпринимательства

Предпринимательство – (предпринимательская деятельность) - это инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под имущественную ответственность юридического лица - предприятия (Ст.1 – Закон ПМР о предпринимательской деятельности).

Предпринимательская деятельность (предпринимательство, бизнес) - осуществляемая на свой страх и риск, самостоятельная деятельность, направленная на регулярное получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Правовое регулирование предпринимательской деятельности в ПМР:

Конституционные основы предпринимательства.
Понятие и виды источников предпринимательского права.
Международные договоры и общепризнанные принципы и нормы международного права как источники предпринимательского права.
Понятие, состав и система предпринимательского законодательства ПМР.
Подзаконные правовые акты как источники предпринимательского права.

Формы и виды предпринимательства:

Индивидуальное

единоличное владение бизнесом;
свобода действий
полная ответственность владельца за результаты своей деятельности;
регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
оплата налога.

Коллективное

объединение капиталов нескольких лиц;
несколько человек участвуют в управлении;
ответственность каждого за определённый участок работы;
регистрация в качестве ООО, ОАО, ЗАО и т.д.;
оплата налогов по количеству участников

В зависимости от содержания труда предпринимателя различают следующие основные сферы предпринимательской деятельности:

Производственная – характеризуется тем, что предприниматель и его фирма работают в сфере непосредственного производства различных товаров и услуг, продавая которые получают прибыль.

Коммерческая – предприниматель выступает в роли торговца, продавая покупателю торговые товары, приобретённые им у других лиц. Прибыль получается за счёт продажи товара по цене, превышающей цену приобретения.

Финансовая – в качестве предмета купли-продажи выступают деньги и ценные бумаги (акции, облигации т.п.). Прибыль возникает в результате продажи финансовых ресурсов с взиманием процентов.

Консалтинговая – предпринимательская деятельность, сущность которой составляет консультирование производителей, продавцов, покупателей по обширному кругу юридических и экономических вопросов , а также подготовка документов, необходимых при создании новых организаций и фирм.

Для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью необходима государственная регистрация.

Индивидуальным предпринимателем может стать любой совершеннолетний дееспособный гражданин, кроме госслужащих и военнослужащих.

Индивидуальный предприниматель вправе заниматься любым видом деятельности, не запрещённым законом, на основании специального разрешения (лицензии).

Организационно-правовые формы хозяйственной деятельности

Хозяйственной деятельностью могут заниматься юридические и физические лица.

Физические лица (граждане) имеют право заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью, не принимая статуса юридического лица.

Физическое лицо действует от собственного имени и не регистрирует предприятие. Может использовать собственный и наемный труд.

Юридическое лицо — это организация, фирма, выступающая в качестве носителя прав и обязанностей.

Юридическое лицо имеет наименование, устав, юридический адрес, печать, расчетный счет в банке.Оно проходит государственную регистрацию и заносится в реестр.

Без государственной регистрации предпринимательство невозможно,как для физических, так и для юридических лиц.

Различают две основные формы предпринимательства - частное и государственное, базирующиеся на многих общих принципах, таких как предприимчивость, ответственность, инновационный подход, стремление к максимизации прибыли.

Государственное предпринимательство – форма осуществления экономической активности от имени предприятия, учрежденного государственными органами управления, которые уполномочены управлять государственным имуществом или органами местного самоуправления (муниципальное предприятие).

Частное предпринимательство – есть форма осуществления экономической активности от имени предприятия или предпринимателя.

https://www.youtube.com/watch?v=GRNvTp5GzXg - в какой форме лучше зарегистрировать бизнес

Практическая работа № 1

Определить преимущества и недостатки ИП и ООО

(заполнить таблицу)

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Преимущества ИП Преимущества ООО

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Недостатки ИП Недостатки ООО

Налоги, выплачиваемые предпринимателями

Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики базируется на таких основных нормативных правовых актах:

Конституция Приднестровской Молдавской Республики;
Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД

«Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», которые определяют общие экономические, правовые и организационные принципы построения налоговой системы в ПМР.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги бывают двух видов:

Прямые налоги:

налоги на доходы и имущество;
подоходный налог с граждан;
налог на прибыль корпораций (фирм);
социальные налоги и взносы;
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.

Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги (на товары и услуги):

налог с оборота, (в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость)
акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
налог на наследство,
сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.

Совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР, образует налоговую систему.

Действующая налоговая система ПМР представлена рядом налогов, которые разделены на два вида: республиканские и местные.

Республиканские налоги:

налог на доходы организаций;
акцизы на отдельные группы и виды товаров;
подоходный налог с физических лиц;
таможенная пошлина;
платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;
единый социальный налог.

Местные налоги:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор

На территории ПМР действуют специальные налоговые режимы:

упрощённая система налогообложения для юридических лиц:
упрощенная система налогообложения для граждан, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, – плата за предпринимательский патент,;
фиксированный сельскохозяйственный налог.

Закон Приднестровской Молдавской Республики

Специальный налоговый режим –упрощенная система налогообложения

Принят Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики 26 сентября 2018 года

Статья 5. Налоги, уплачиваемые организацией и индивидуальным предпринимателем в период применения упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели в период применения упрощенной системы налогообложения уплачивают следующие налоги:

а) налог с выручки (Статья 6);

б) единый социальный налог (Статья 7);

в) подоходный налог с физических лиц, обязательный страховой взнос, иные налоги и сборы, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. (Статья 8).

Виды налогообложения:

САМОЗАНЯТЫЕ

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые благодаря своим знаниям и умениям работают, обеспечивая себя и свою семью.

20 видов деятельности:

изготовление изделий народного промысла,
логопедическая и психологическая помощь,
преподавание и репетиторство,
услуги переводчика,
фриланс в сети Интернет,
услуги по оборудованию квартир,
уход за больными,
переплетные работы и т.д.

Выплачивают::

14%-ный единый социальный налог;

3%-ный обязательный страховой взнос.

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА

Субъекты патентной системы налогообложения, не применяют контрольно-кассовые аппараты, не ведут бухгалтерский учет, не составляют отчетность, не подают налоговых деклараций.

Работая по патенту, можно привлекать до 5 наемных работников и вести внешнеэкономическую деятельность, ввозя в республику товаров на сумму до 50 тысяч долларов в год.

67 видов деятельности

Выплачивают:

3%-ный налог с потенциально возможного годового дохода,

14%-ный единый социальный налог;

3%-ный обязательный страховой взнос;

5%-ный подоходный налог за каждое привлекаемое лицо.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Полноценно работают с юридическими лицами

Используют контрольно-кассовую технику и один раз в год до 1 февраля предоставляют фискальный отчет по каждому контрольно-кассовому аппарату, сведения из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности.

Выплачивают:

3%-ный налог с выручки,

14%-ный единый социальный налог;

3%-ный обязательный страховой взнос;

5%-ный подоходный налог за каждое привлекаемое лицо.

ИП достигшему в течение года оборотов в 300 тысяч РУМЗП, нужно будет платить со всего того, что превышает эту сумму, налог не в 3%, а уже в 7,2%.

Практическая работа № 2

Определить стоимость патента для определенного вида деятельности по следующим исходным данным.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

Вид деятельности 2 4 6 8 10 12 14 16 20 22

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

Срок осуществления деятельности, мес 3 6 9 12 9 6 3 6 9 12

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

Стоимость патента рассчитывается по формуле: ГД * 6%,

где:

ГД - потенциально возможный годовой доход.

6% - налоговая ставка

Виды предпринимательской деятельности и предельные размеры потенциально возможного к получению патентообладателем годового дохода

2 – Розничная торговля непродовольственными товарами: строительными материалами – 26 000 р.

4 – Составление бухгалтерских отчетов – 12 800 р.

6 – Выпечка хлебобулочных изделий, изготовление кондитерских изделий и их реализация - 8 800 р.

8 – Логопедические услуги - 8 800 р.

10 – Услуги по написанию рефератов, курсовых и т.п., машинописные работы, в том числе с использованием компьютера, ксерокопирование и переплетные работы – 6 800 р.

12 – Производство и ремонт швейных изделий, в том числе для животных – 4 400 р.

14 – Прачечные услуги и чистка перопуховых изделий – 4 400 р.

16 – Преподавание и репетиторство по различным дисциплинам, кроме музыки, хореографии и изобразительного искусства (обучение индивидуальное или групповое, группами до 12 человек) – 4 400 р.

20- Почтовые экспресс-услуги по приему, перевозке и доставке корреспонденции и посылок – 6 800 р.

22 – Ремонт и техническое обслуживание автомашин, мотоциклов, мотороллеров, тракторов и с/х техники, в том числе вулканизация камер и покрышек в мастерских – 20 000 р.

Планирование предпринимательской деятельности.

Планирование в широком понимании представляет собой процесс выбора целей и решений, необходимых для достижения выбранных целей. В более узком понимании планирование – это вид управленческой деятельности, способ оптимизации действий хозяйствующего субъекта.

Основной целью бизнес-планирования является планирование хозяйственной деятельности фирмы на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.

Другие цели бизнес-планирования:

социальные - повышение статуса предпринимателя
специальные цели и задачи – развитие контактов, зарубежные поездки, вхождение в ассоциации.

Для успешной реализации проекта и получения денежных средств необходима информационная база, которой, по сути, и является бизнес-план.

Бизнес план – это документ, в котором описываются все основные аспекты предпринимательской деятельности, анализируются главные проблемы, с которыми может столкнуться предприятие и определяет основные способы решения этих проблем.

Бизнес - план, в конечном счете, должен определить возможную стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска?

Ценность бизнес-планирования определяется тем, что оно:

дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции
содержит ориентир, как должен развиваться проект (предприятие)
служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Доход, прибыль, рентабельность предприятия.

Доход - это важнейший экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые поступления от всех видов деятельности (реализация продукции, оказание услуг, выполнение работ).

Различают валовый, средний и предельный доход:

Валовый (совокупный, общий) доход – это денежная сумма, получаемая от продажи произведенной продукции выручка.

Выручка = цена товара, умноженная на количество реализованного товара.

Прибыль предприятия – это разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и общими издержками.

Это главный, обобщающий показатель оценки хозяйственной деятельности предприятия.

Издержки производства – затраты, связанные с производством товаров, отражаются в виде себестоимости. Включают в себя материальные затраты, расходы на оплату труда, проценты за кредиты.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и платежей. Она поступает в полное распоряжение предприятия, которое и определяет направления ее дальнейшего использования

Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.

Практическая работа № 3

Определить первоначальный капитал для открытия швейной мастерской

После проведения рыночного исследования Мария выявила повышенный спрос на детские хлопковые пижамы, средняя цена которых составляет 150 рублей за единицу.

Имея собственные сбережения в сумме 12636 рублей, Мария решает открыть швейное ателье. Изучив ситуацию, она определила, что могла бы шить вместе со своей мамой (тоже по специальности швеей), по 4 пижамы в день. Работая 5 дней в неделю, они произведут 80 единиц в месяц. Для этого нужны 2 швейные машины по 2500 рублей; заработная плата ее и мамы – по 1 200 рублей; кассовый аппарат – 2600 рублей; телефон – 300 рублей; мебель: стеллажи, стол, витрина – 2350 рублей.

На единицу продукции необходимо 1,2 м ткани по цене 50 руб/м; фурнитура на сумму 10 рублей. Ателье будет располагаться в собственном помещении, расходы на обустройство которого составят 2 000 рублей. Обслуживание ателье – 1000 рублей в месяц (коммунальные и телефонные услуги). Другие операционные расходы – 2 000 рублей.

Расходы по регистрации предприятия: регистрация в Государственной Регистрационной палате и в Налоговой инспекции – 1200 рублей; изготовление печати – 250 рублей; получение различных разрешений – 800 рублей.

Задача:

Рассчитать стартовый капитал, необходимый для создания швейного ателье.

Статьи расходов Содержание экономических операций Сумма (руб)

1. Процедуры, связанные с регистрацией бизнеса

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Обустройство помещения для открытия ателье

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Покупка швейных машин

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Покупка столов, стеллажей для продажи товаров,

кассового аппарата, телефона

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Покупка сырья и материалов для изготовления

80 единиц

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Фонд заработной платы на 1 месяц, включая Например, швея (мама)

отчисления в социальный фонд и на медицинское 1200-114 = 1086 рублей.

страхование Мария, швея-предприниматель

1200 –114=1086 рублей

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Расходы по содержанию ателье

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Другие непредвиденные операционные расходы

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Всего денежные средства

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Определить сумму прибыли и рассчитать рентабельность бизнеса.

Мария хотела бы открыть швейное ателье в форме индивидуального предприятия. Для создания бизнеса ей необходимо 25272 рубля, из которых 12636 рублей – личные сбережения, а остальные деньги она может занять у родственников при условии возвращения долга после истечения первого года деятельности.

Мария прогнозирует доход от продаж в размере 187200 рублей в год. Из этой суммы она должна будет выплатить налоги и сумму задолженности. Она сомневается, имеет ли смысл открывать ей бизнес.

Решение:

1. Выплата суммы задолженности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2. Расчет налога (патент 300 руб/месяц). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3. Расчёт единовременных затрат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

4. Расчёт текущих затрат. . . . . . . ……………………………………………………….

5. Расчёт общих расходов ………………………………………………………………

6. Чистая прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

7. Рентабельность (%). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……………………………….

Р = П / С х100 Р – рентабельность

П – чистая прибыль

С – расходы