Урок 1
Урок № 1
Тема: Правовые основы предпринимательства
Налоги, выплачиваемые предпринимателями
Планирование предпринимательской деятельности.
Цель: ознакомить с правовыми основами предпринимательской деятельности; с системой налогов малого бизнеса; с планированием предпринимательской деятельности.
учащиеся должны знать:
правовые основы предпринимательской деятельности;
систему налогов малого бизнеса;
понимать важность планирования предпринимательской деятельности.
учащиеся должны уметь:
оценивать результаты выполненного задания данного учителем;
давать определения основным понятиям;
планировать предпринимательскую деятельность.
Правовые основы предпринимательства
Предпринимательство – (предпринимательская деятельность) - это инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под имущественную ответственность юридического лица - предприятия (Ст.1 – Закон ПМР о предпринимательской деятельности).
Предпринимательская деятельность (предпринимательство, бизнес) - осуществляемая на свой страх и риск, самостоятельная деятельность, направленная на регулярное получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Правовое регулирование предпринимательской деятельности в ПМР:
Конституционные основы предпринимательства.
Понятие и виды источников предпринимательского права.
Международные договоры и общепризнанные принципы и нормы международного права как источники предпринимательского права.
Понятие, состав и система предпринимательского законодательства ПМР.
Подзаконные правовые акты как источники предпринимательского права.
Формы и виды предпринимательства:
Индивидуальное
единоличное владение бизнесом;
свобода действий
полная ответственность владельца за результаты своей деятельности;
регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
оплата налога.
Коллективное
объединение капиталов нескольких лиц;
несколько человек участвуют в управлении;
ответственность каждого за определённый участок работы;
регистрация в качестве ООО, ОАО, ЗАО и т.д.;
оплата налогов по количеству участников
В зависимости от содержания труда предпринимателя различают следующие основные сферы предпринимательской деятельности:
Производственная – характеризуется тем, что предприниматель и его фирма работают в сфере непосредственного производства различных товаров и услуг, продавая которые получают прибыль.
Коммерческая – предприниматель выступает в роли торговца, продавая покупателю торговые товары, приобретённые им у других лиц. Прибыль получается за счёт продажи товара по цене, превышающей цену приобретения.
Финансовая – в качестве предмета купли-продажи выступают деньги и ценные бумаги (акции, облигации т.п.). Прибыль возникает в результате продажи финансовых ресурсов с взиманием процентов.
Консалтинговая – предпринимательская деятельность, сущность которой составляет консультирование производителей, продавцов, покупателей по обширному кругу юридических и экономических вопросов , а также подготовка документов, необходимых при создании новых организаций и фирм.
Для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью необходима государственная регистрация.
Индивидуальным предпринимателем может стать любой совершеннолетний дееспособный гражданин, кроме госслужащих и военнослужащих.
Индивидуальный предприниматель вправе заниматься любым видом деятельности, не запрещённым законом, на основании специального разрешения (лицензии).
Организационно-правовые формы хозяйственной деятельности
Хозяйственной деятельностью могут заниматься юридические и физические лица.
Физические лица (граждане) имеют право заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью, не принимая статуса юридического лица.
Физическое лицо действует от собственного имени и не регистрирует предприятие. Может использовать собственный и наемный труд.
Юридическое лицо — это организация, фирма, выступающая в качестве носителя прав и обязанностей.
Юридическое лицо имеет наименование, устав, юридический адрес, печать, расчетный счет в банке.Оно проходит государственную регистрацию и заносится в реестр.
Без государственной регистрации предпринимательство невозможно,как для физических, так и для юридических лиц.
Различают две основные формы предпринимательства - частное и государственное, базирующиеся на многих общих принципах, таких как предприимчивость, ответственность, инновационный подход, стремление к максимизации прибыли.
Государственное предпринимательство – форма осуществления экономической активности от имени предприятия, учрежденного государственными органами управления, которые уполномочены управлять государственным имуществом или органами местного самоуправления (муниципальное предприятие).
Частное предпринимательство – есть форма осуществления экономической активности от имени предприятия или предпринимателя.
https://www.youtube.com/watch?v=GRNvTp5GzXg - в какой форме лучше зарегистрировать бизнес
Практическая работа № 1
Определить преимущества и недостатки ИП и ООО
(заполнить таблицу)
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Преимущества ИП Преимущества ООО
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Недостатки ИП Недостатки ООО
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоги, выплачиваемые предпринимателями
Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики базируется на таких основных нормативных правовых актах:
Конституция Приднестровской Молдавской Республики;
Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД
«Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», которые определяют общие экономические, правовые и организационные принципы построения налоговой системы в ПМР.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги бывают двух видов:
Прямые налоги:
налоги на доходы и имущество;
подоходный налог с граждан;
налог на прибыль корпораций (фирм);
социальные налоги и взносы;
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.
Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги (на товары и услуги):
налог с оборота, (в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость)
акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
налог на наследство,
сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР, образует налоговую систему.
Действующая налоговая система ПМР представлена рядом налогов, которые разделены на два вида: республиканские и местные.
Республиканские налоги:
налог на доходы организаций;
акцизы на отдельные группы и виды товаров;
подоходный налог с физических лиц;
таможенная пошлина;
платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;
единый социальный налог.
Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор
На территории ПМР действуют специальные налоговые режимы:
упрощённая система налогообложения для юридических лиц:
упрощенная система налогообложения для граждан, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, – плата за предпринимательский патент,;
фиксированный сельскохозяйственный налог.
Закон Приднестровской Молдавской Республики
Специальный налоговый режим –упрощенная система налогообложения
Принят Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики 26 сентября 2018 года
Статья 5. Налоги, уплачиваемые организацией и индивидуальным предпринимателем в период применения упрощенной системы налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели в период применения упрощенной системы налогообложения уплачивают следующие налоги:
а) налог с выручки (Статья 6);
б) единый социальный налог (Статья 7);
в) подоходный налог с физических лиц, обязательный страховой взнос, иные налоги и сборы, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. (Статья 8).
Виды налогообложения:
САМОЗАНЯТЫЕ
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые благодаря своим знаниям и умениям работают, обеспечивая себя и свою семью.
20 видов деятельности:
изготовление изделий народного промысла,
логопедическая и психологическая помощь,
преподавание и репетиторство,
услуги переводчика,
фриланс в сети Интернет,
услуги по оборудованию квартир,
уход за больными,
переплетные работы и т.д.
Выплачивают::
14%-ный единый социальный налог;
3%-ный обязательный страховой взнос.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА
Субъекты патентной системы налогообложения, не применяют контрольно-кассовые аппараты, не ведут бухгалтерский учет, не составляют отчетность, не подают налоговых деклараций.
Работая по патенту, можно привлекать до 5 наемных работников и вести внешнеэкономическую деятельность, ввозя в республику товаров на сумму до 50 тысяч долларов в год.
67 видов деятельности
Выплачивают:
3%-ный налог с потенциально возможного годового дохода,
14%-ный единый социальный налог;
3%-ный обязательный страховой взнос;
5%-ный подоходный налог за каждое привлекаемое лицо.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Полноценно работают с юридическими лицами
Используют контрольно-кассовую технику и один раз в год до 1 февраля предоставляют фискальный отчет по каждому контрольно-кассовому аппарату, сведения из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности.
Выплачивают:
3%-ный налог с выручки,
14%-ный единый социальный налог;
3%-ный обязательный страховой взнос;
5%-ный подоходный налог за каждое привлекаемое лицо.
ИП достигшему в течение года оборотов в 300 тысяч РУМЗП, нужно будет платить со всего того, что превышает эту сумму, налог не в 3%, а уже в 7,2%.
Практическая работа № 2
Определить стоимость патента для определенного вида деятельности по следующим исходным данным.
___________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вид деятельности 2 4 6 8 10 12 14 16 20 22
___________________________________________________________________________________________________________________________________________
Срок осуществления деятельности, мес 3 6 9 12 9 6 3 6 9 12
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
Стоимость патента рассчитывается по формуле: ГД * 6%,
где:
ГД - потенциально возможный годовой доход.
6% - налоговая ставка
Виды предпринимательской деятельности и предельные размеры потенциально возможного к получению патентообладателем годового дохода
2 – Розничная торговля непродовольственными товарами: строительными материалами – 26 000 р.
4 – Составление бухгалтерских отчетов – 12 800 р.
6 – Выпечка хлебобулочных изделий, изготовление кондитерских изделий и их реализация - 8 800 р.
8 – Логопедические услуги - 8 800 р.
10 – Услуги по написанию рефератов, курсовых и т.п., машинописные работы, в том числе с использованием компьютера, ксерокопирование и переплетные работы – 6 800 р.
12 – Производство и ремонт швейных изделий, в том числе для животных – 4 400 р.
14 – Прачечные услуги и чистка перопуховых изделий – 4 400 р.
16 – Преподавание и репетиторство по различным дисциплинам, кроме музыки, хореографии и изобразительного искусства (обучение индивидуальное или групповое, группами до 12 человек) – 4 400 р.
20- Почтовые экспресс-услуги по приему, перевозке и доставке корреспонденции и посылок – 6 800 р.
22 – Ремонт и техническое обслуживание автомашин, мотоциклов, мотороллеров, тракторов и с/х техники, в том числе вулканизация камер и покрышек в мастерских – 20 000 р.
Планирование предпринимательской деятельности.
Планирование в широком понимании представляет собой процесс выбора целей и решений, необходимых для достижения выбранных целей. В более узком понимании планирование – это вид управленческой деятельности, способ оптимизации действий хозяйствующего субъекта.
Основной целью бизнес-планирования является планирование хозяйственной деятельности фирмы на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.
Другие цели бизнес-планирования:
социальные - повышение статуса предпринимателя
специальные цели и задачи – развитие контактов, зарубежные поездки, вхождение в ассоциации.
Для успешной реализации проекта и получения денежных средств необходима информационная база, которой, по сути, и является бизнес-план.
Бизнес план – это документ, в котором описываются все основные аспекты предпринимательской деятельности, анализируются главные проблемы, с которыми может столкнуться предприятие и определяет основные способы решения этих проблем.
Бизнес - план, в конечном счете, должен определить возможную стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска?
Ценность бизнес-планирования определяется тем, что оно:
дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции
содержит ориентир, как должен развиваться проект (предприятие)
служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Доход, прибыль, рентабельность предприятия.
Доход - это важнейший экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые поступления от всех видов деятельности (реализация продукции, оказание услуг, выполнение работ).
Различают валовый, средний и предельный доход:
Валовый (совокупный, общий) доход – это денежная сумма, получаемая от продажи произведенной продукции выручка.
Выручка = цена товара, умноженная на количество реализованного товара.
Прибыль предприятия – это разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и общими издержками.
Это главный, обобщающий показатель оценки хозяйственной деятельности предприятия.
Издержки производства – затраты, связанные с производством товаров, отражаются в виде себестоимости. Включают в себя материальные затраты, расходы на оплату труда, проценты за кредиты.
Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и платежей. Она поступает в полное распоряжение предприятия, которое и определяет направления ее дальнейшего использования
Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.
Практическая работа № 3
Определить первоначальный капитал для открытия швейной мастерской
После проведения рыночного исследования Мария выявила повышенный спрос на детские хлопковые пижамы, средняя цена которых составляет 150 рублей за единицу.
Имея собственные сбережения в сумме 12636 рублей, Мария решает открыть швейное ателье. Изучив ситуацию, она определила, что могла бы шить вместе со своей мамой (тоже по специальности швеей), по 4 пижамы в день. Работая 5 дней в неделю, они произведут 80 единиц в месяц. Для этого нужны 2 швейные машины по 2500 рублей; заработная плата ее и мамы – по 1 200 рублей; кассовый аппарат – 2600 рублей; телефон – 300 рублей; мебель: стеллажи, стол, витрина – 2350 рублей.
На единицу продукции необходимо 1,2 м ткани по цене 50 руб/м; фурнитура на сумму 10 рублей. Ателье будет располагаться в собственном помещении, расходы на обустройство которого составят 2 000 рублей. Обслуживание ателье – 1000 рублей в месяц (коммунальные и телефонные услуги). Другие операционные расходы – 2 000 рублей.
Расходы по регистрации предприятия: регистрация в Государственной Регистрационной палате и в Налоговой инспекции – 1200 рублей; изготовление печати – 250 рублей; получение различных разрешений – 800 рублей.
Задача:
Рассчитать стартовый капитал, необходимый для создания швейного ателье.
Статьи расходов Содержание экономических операций Сумма (руб)
1. Процедуры, связанные с регистрацией бизнеса
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Обустройство помещения для открытия ателье
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Покупка швейных машин
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Покупка столов, стеллажей для продажи товаров,
кассового аппарата, телефона
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Покупка сырья и материалов для изготовления
80 единиц
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. Фонд заработной платы на 1 месяц, включая Например, швея (мама)
отчисления в социальный фонд и на медицинское 1200-114 = 1086 рублей.
страхование Мария, швея-предприниматель
1200 –114=1086 рублей
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Расходы по содержанию ателье
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8. Другие непредвиденные операционные расходы
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Всего денежные средства
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Определить сумму прибыли и рассчитать рентабельность бизнеса.
Мария хотела бы открыть швейное ателье в форме индивидуального предприятия. Для создания бизнеса ей необходимо 25272 рубля, из которых 12636 рублей – личные сбережения, а остальные деньги она может занять у родственников при условии возвращения долга после истечения первого года деятельности.
Мария прогнозирует доход от продаж в размере 187200 рублей в год. Из этой суммы она должна будет выплатить налоги и сумму задолженности. Она сомневается, имеет ли смысл открывать ей бизнес.
Решение:
1. Выплата суммы задолженности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Расчет налога (патент 300 руб/месяц). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Расчёт единовременных затрат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Расчёт текущих затрат. . . . . . . ……………………………………………………….
5. Расчёт общих расходов ………………………………………………………………
6. Чистая прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Рентабельность (%). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……………………………….
Р = П / С х 100 Р – рентабельность
П – чистая прибыль
С – расходы