Цель: ознакомить с правовыми основами предпринимательской деятельности; с системой налогов малого бизнеса; с планированием предпринимательской деятельности.
учащиеся должны знать:
правовые основы предпринимательской деятельности;
систему налогов малого бизнеса;
понимать важность планирования предпринимательской деятельности.
учащиеся должны уметь:
оценивать результаты выполненного задания данного учителем;
давать определения основным понятиям;
планировать предпринимательскую деятельность.
Предпринимательство – (предпринимательская деятельность) - это инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или от имени и под имущественную ответственность юридического лица - предприятия (Ст.1 – Закон ПМР о предпринимательской деятельности).
Предпринимательская деятельность (предпринимательство, бизнес) - осуществляемая на свой страх и риск, самостоятельная деятельность, направленная на регулярное получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Правовое регулирование предпринимательской деятельности в ПМР:
Конституционные основы предпринимательства.
Понятие и виды источников предпринимательского права.
Международные договоры и общепризнанные принципы и нормы международного права как источники предпринимательского права.
Понятие, состав и система предпринимательского законодательства ПМР.
Подзаконные правовые акты как источники предпринимательского права.
Формы и виды предпринимательства:
Индивидуальное
единоличное владение бизнесом;
свобода действий
полная ответственность владельца за результаты своей деятельности;
регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
оплата налога.
Коллективное
объединение капиталов нескольких лиц;
несколько человек участвуют в управлении;
ответственность каждого за определённый участок работы;
регистрация в качестве ООО, ОАО, ЗАО и т.д.;
оплата налогов по количеству участников
В зависимости от содержания труда предпринимателя различают следующие основные сферы предпринимательской деятельности:
Производственная – характеризуется тем, что предприниматель и его фирма работают в сфере непосредственного производства различных товаров и услуг, продавая которые получают прибыль.
Коммерческая – предприниматель выступает в роли торговца, продавая покупателю торговые товары, приобретённые им у других лиц. Прибыль получается за счёт продажи товара по цене, превышающей цену приобретения.
Финансовая – в качестве предмета купли-продажи выступают деньги и ценные бумаги (акции, облигации т.п.). Прибыль возникает в результате продажи финансовых ресурсов с взиманием процентов.
Консалтинговая – предпринимательская деятельность, сущность которой составляет консультирование производителей, продавцов, покупателей по обширному кругу юридических и экономических вопросов , а также подготовка документов, необходимых при создании новых организаций и фирм.
Для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью необходима государственная регистрация.
Индивидуальным предпринимателем может стать любой совершеннолетний дееспособный гражданин, кроме госслужащих и военнослужащих.
Индивидуальный предприниматель вправе заниматься любым видом деятельности, не запрещённым законом, на основании специального разрешения (лицензии).
Организационно-правовые формы хозяйственной деятельности
Хозяйственной деятельностью могут заниматься юридические и физические лица.
Физические лица (граждане) имеют право заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью, не принимая статуса юридического лица.
Физическое лицо действует от собственного имени и не регистрирует предприятие. Может использовать собственный и наемный труд.
Юридическое лицо — это организация, фирма, выступающая в качестве носителя прав и обязанностей.
Юридическое лицо имеет наименование, устав, юридический адрес, печать, расчетный счет в банке.Оно проходит государственную регистрацию и заносится в реестр.
Без государственной регистрации предпринимательство невозможно,как для физических, так и для юридических лиц.
Различают две основные формы предпринимательства - частное и государственное, базирующиеся на многих общих принципах, таких как предприимчивость, ответственность, инновационный подход, стремление к максимизации прибыли.
Государственное предпринимательство – форма осуществления экономической активности от имени предприятия, учрежденного государственными органами управления, которые уполномочены управлять государственным имуществом или органами местного самоуправления (муниципальное предприятие).
Частное предпринимательство – есть форма осуществления экономической активности от имени предприятия или предпринимателя.
https://www.youtube.com/watch?v=GRNvTp5GzXg - в какой форме лучше зарегистрировать бизнес
Определить преимущества и недостатки ИП и ООО
(заполнить таблицу)
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Преимущества ИП Преимущества ООО
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Недостатки ИП Недостатки ООО
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налоговое законодательство Приднестровской Молдавской Республики базируется на таких основных нормативных правовых актах:
Конституция Приднестровской Молдавской Республики;
Закон Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД
«Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике», которые определяют общие экономические, правовые и организационные принципы построения налоговой системы в ПМР.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги бывают двух видов:
Прямые налоги:
налоги на доходы и имущество;
подоходный налог с граждан;
налог на прибыль корпораций (фирм);
социальные налоги и взносы;
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.
Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги (на товары и услуги):
налог с оборота, (в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость)
акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
налог на наследство,
сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых в соответствии с действующим налоговым законодательством ПМР, образует налоговую систему.
Действующая налоговая система ПМР представлена рядом налогов, которые разделены на два вида: республиканские и местные.
Республиканские налоги:
налог на доходы организаций;
акцизы на отдельные группы и виды товаров;
подоходный налог с физических лиц;
таможенная пошлина;
платежи за загрязнение окружающей среды и пользование природными ресурсами;
единый социальный налог.
Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор
На территории ПМР действуют специальные налоговые режимы:
упрощённая система налогообложения для юридических лиц:
упрощенная система налогообложения для граждан, осуществляющих индивидуальную предпринимательскую деятельность, – плата за предпринимательский патент,;
фиксированный сельскохозяйственный налог.
Закон Приднестровской Молдавской Республики
Специальный налоговый режим –упрощенная система налогообложения
Принят Верховным Советом Приднестровской Молдавской Республики 26 сентября 2018 года
Статья 5. Налоги, уплачиваемые организацией и индивидуальным предпринимателем в период применения упрощенной системы налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели в период применения упрощенной системы налогообложения уплачивают следующие налоги:
а) налог с выручки (Статья 6);
б) единый социальный налог (Статья 7);
в) подоходный налог с физических лиц, обязательный страховой взнос, иные налоги и сборы, предусмотренные действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. (Статья 8).
Виды налогообложения:
САМОЗАНЯТЫЕ
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые благодаря своим знаниям и умениям работают, обеспечивая себя и свою семью.
20 видов деятельности:
изготовление изделий народного промысла,
логопедическая и психологическая помощь,
преподавание и репетиторство,
услуги переводчика,
фриланс в сети Интернет,
услуги по оборудованию квартир,
уход за больными,
переплетные работы и т.д.
Выплачивают::
14%-ный единый социальный налог;
3%-ный обязательный страховой взнос.
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА
Субъекты патентной системы налогообложения, не применяют контрольно-кассовые аппараты, не ведут бухгалтерский учет, не составляют отчетность, не подают налоговых деклараций.
Работая по патенту, можно привлекать до 5 наемных работников и вести внешнеэкономическую деятельность, ввозя в республику товаров на сумму до 50 тысяч долларов в год.
67 видов деятельности
Выплачивают:
3%-ный налог с потенциально возможного годового дохода,
14%-ный единый социальный налог;
3%-ный обязательный страховой взнос;
5%-ный подоходный налог за каждое привлекаемое лицо.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Полноценно работают с юридическими лицами
Используют контрольно-кассовую технику и один раз в год до 1 февраля предоставляют фискальный отчет по каждому контрольно-кассовому аппарату, сведения из банка о движении средств по текущим рублевым и валютным счетам, открытым для осуществления предпринимательской деятельности.
Выплачивают:
3%-ный налог с выручки,
14%-ный единый социальный налог;
3%-ный обязательный страховой взнос;
5%-ный подоходный налог за каждое привлекаемое лицо.
ИП достигшему в течение года оборотов в 300 тысяч РУМЗП, нужно будет платить со всего того, что превышает эту сумму, налог не в 3%, а уже в 7,2%.
Определить стоимость патента для определенного вида деятельности по следующим исходным данным.
___________________________________________________________________________________________________________________________________________
Вид деятельности 2 4 6 8 10 12 14 16 20 22
___________________________________________________________________________________________________________________________________________
Срок осуществления деятельности, мес 3 6 9 12 9 6 3 6 9 12
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
Стоимость патента рассчитывается по формуле: ГД * 6%,
где:
ГД - потенциально возможный годовой доход.
6% - налоговая ставка
Виды предпринимательской деятельности и предельные размеры потенциально возможного к получению патентообладателем годового дохода
2 – Розничная торговля непродовольственными товарами: строительными материалами – 26 000 р.
4 – Составление бухгалтерских отчетов – 12 800 р.
6 – Выпечка хлебобулочных изделий, изготовление кондитерских изделий и их реализация - 8 800 р.
8 – Логопедические услуги - 8 800 р.
10 – Услуги по написанию рефератов, курсовых и т.п., машинописные работы, в том числе с использованием компьютера, ксерокопирование и переплетные работы – 6 800 р.
12 – Производство и ремонт швейных изделий, в том числе для животных – 4 400 р.
14 – Прачечные услуги и чистка перопуховых изделий – 4 400 р.
16 – Преподавание и репетиторство по различным дисциплинам, кроме музыки, хореографии и изобразительного искусства (обучение индивидуальное или групповое, группами до 12 человек) – 4 400 р.
20- Почтовые экспресс-услуги по приему, перевозке и доставке корреспонденции и посылок – 6 800 р.
22 – Ремонт и техническое обслуживание автомашин, мотоциклов, мотороллеров, тракторов и с/х техники, в том числе вулканизация камер и покрышек в мастерских – 20 000 р.
Планирование в широком понимании представляет собой процесс выбора целей и решений, необходимых для достижения выбранных целей. В более узком понимании планирование – это вид управленческой деятельности, способ оптимизации действий хозяйствующего субъекта.
Основной целью бизнес-планирования является планирование хозяйственной деятельности фирмы на ближайший и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов.
Другие цели бизнес-планирования:
социальные - повышение статуса предпринимателя
специальные цели и задачи – развитие контактов, зарубежные поездки, вхождение в ассоциации.
Для успешной реализации проекта и получения денежных средств необходима информационная база, которой, по сути, и является бизнес-план.
Бизнес план – это документ, в котором описываются все основные аспекты предпринимательской деятельности, анализируются главные проблемы, с которыми может столкнуться предприятие и определяет основные способы решения этих проблем.
Бизнес - план, в конечном счете, должен определить возможную стоимость проекта и планируемые доходы. Каждый предприниматель должен знать, сколько будет стоить новый проект и принесет ли это дело доходы, а если принесет, то когда и какова степень риска?
Ценность бизнес-планирования определяется тем, что оно:
дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции
содержит ориентир, как должен развиваться проект (предприятие)
служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Доход, прибыль, рентабельность предприятия.
Доход - это важнейший экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые поступления от всех видов деятельности (реализация продукции, оказание услуг, выполнение работ).
Различают валовый, средний и предельный доход:
Валовый (совокупный, общий) доход – это денежная сумма, получаемая от продажи произведенной продукции выручка.
Выручка = цена товара, умноженная на количество реализованного товара.
Прибыль предприятия – это разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и общими издержками.
Это главный, обобщающий показатель оценки хозяйственной деятельности предприятия.
Издержки производства – затраты, связанные с производством товаров, отражаются в виде себестоимости. Включают в себя материальные затраты, расходы на оплату труда, проценты за кредиты.
Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и платежей. Она поступает в полное распоряжение предприятия, которое и определяет направления ее дальнейшего использования
Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.
Определить первоначальный капитал для открытия швейной мастерской
После проведения рыночного исследования Мария выявила повышенный спрос на детские хлопковые пижамы, средняя цена которых составляет 150 рублей за единицу.
Имея собственные сбережения в сумме 12636 рублей, Мария решает открыть швейное ателье. Изучив ситуацию, она определила, что могла бы шить вместе со своей мамой (тоже по специальности швеей), по 4 пижамы в день. Работая 5 дней в неделю, они произведут 80 единиц в месяц. Для этого нужны 2 швейные машины по 2500 рублей; заработная плата ее и мамы – по 1 200 рублей; кассовый аппарат – 2600 рублей; телефон – 300 рублей; мебель: стеллажи, стол, витрина – 2350 рублей.
На единицу продукции необходимо 1,2 м ткани по цене 50 руб/м; фурнитура на сумму 10 рублей. Ателье будет располагаться в собственном помещении, расходы на обустройство которого составят 2 000 рублей. Обслуживание ателье – 1000 рублей в месяц (коммунальные и телефонные услуги). Другие операционные расходы – 2 000 рублей.
Расходы по регистрации предприятия: регистрация в Государственной Регистрационной палате и в Налоговой инспекции – 1200 рублей; изготовление печати – 250 рублей; получение различных разрешений – 800 рублей.
Задача:
Рассчитать стартовый капитал, необходимый для создания швейного ателье.
Статьи расходов Содержание экономических операций Сумма (руб)
1. Процедуры, связанные с регистрацией бизнеса
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Обустройство помещения для открытия ателье
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Покупка швейных машин
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Покупка столов, стеллажей для продажи товаров,
кассового аппарата, телефона
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Покупка сырья и материалов для изготовления
80 единиц
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. Фонд заработной платы на 1 месяц, включая Например, швея (мама)
отчисления в социальный фонд и на медицинское 1200-114 = 1086 рублей.
страхование Мария, швея-предприниматель
1200 –114=1086 рублей
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Расходы по содержанию ателье
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8. Другие непредвиденные операционные расходы
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Всего денежные средства
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Определить сумму прибыли и рассчитать рентабельность бизнеса.
Мария хотела бы открыть швейное ателье в форме индивидуального предприятия. Для создания бизнеса ей необходимо 25272 рубля, из которых 12636 рублей – личные сбережения, а остальные деньги она может занять у родственников при условии возвращения долга после истечения первого года деятельности.
Мария прогнозирует доход от продаж в размере 187200 рублей в год. Из этой суммы она должна будет выплатить налоги и сумму задолженности. Она сомневается, имеет ли смысл открывать ей бизнес.
Решение:
1. Выплата суммы задолженности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Расчет налога (патент 300 руб/месяц). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Расчёт единовременных затрат. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Расчёт текущих затрат. . . . . . . ……………………………………………………….
5. Расчёт общих расходов ………………………………………………………………
6. Чистая прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Рентабельность (%). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ……………………………….
Р = П / С х 100 Р – рентабельность
П – чистая прибыль
С – расходы